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1、财务管理内部审计审计 中违法违规行为的审计定 性和处理处罚依据 财务管理内部审计审计 中违法违规行为的审计定 性和处理处罚依据 各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规定，凡有下列行为 之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。 （一）隐瞒财政预算收入，将预算资金转为预算外资金；处理依 据和处罚依据：预算外资金管理实施办法 第四十四条“（一） 属于 第一、二款的，要将违反规定的收入全部上缴上一级财政。同时，追 究有关人员和领导的责任，依据情节轻重给予行政处分直至撤销其职 务”；国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定第十条“.，或者 将预算内资金划转为预算外资金， 违反财政法规款额在万元以上，
2、或者不足万元、但是情节严重的，对单位给予警告，并可处以相 当于违反财政法规款额以下的罚款；对责任人员给予记过以下 的行政处分。前款违反财政法规款额较大、情节严重的，对单位给予 通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额以下的罚款；对 责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人个月基本 工资以下的罚款。 ”； 三、虚报冒领财政拨款表现：虚报预算支出项目或虚报人员编制 等手段骗取财政拨款和其他经费。 定性依据:中华人民共和国预算法 实施条例第十七条各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一) 法律、法规；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四) 本部门、本单位的定员定额标准；以
3、及违反财政法规处罚的暂行规 定施行细则第十六条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴”的行 为，包括：1虚报预算支出，骗取财政拨款；2虚报产量、销售或 者亏损，骗取亏损，补贴；3虚报人员编制，骗取行政、事业经费； 4其他虚报冒领、骗取财政拨款或者补贴的行为。处理依据：国务 院关于违反财政法规处罚的暂行规定第五条：第三款“追还被侵占、 挪用的资金”；处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 第七条“虚报冒领、骗取国家财政拨款或者补贴，违反财政法规款额不 足全年应拨款额或者应补贴额的的，对单位给予警告，并可处 以相当于违反财政法规款额以下的罚款；对责任人员给予记过 以下的行政处分，并可处以相当
4、于本人个月基本工资以下的罚款。 前款违反财政法规款额占全年应拨款额或者应补贴额以上，或 者不足上述界限、但是情节严重的，对单位给予通报批评，并可处以 相当于违反财政法规款额以上的罚款；对责任人员给予记过以 上的行政处分，并可处以相当于本人个月基本工资以下的罚款。 ” 四、违规调整预算表现形式：将财政部门批复的预算自行调整， 改变支出项目、数额。定性依据和处理依据：中华人民共和国预算 法第五十七条“各部门、各单位的预算支出应当按照预算科目执行。 不同预算科目间的预算资金需要调剂使用的，必须按照国务院财政部 门的规定报经批准。 ” 五、挤占挪用预算资金表现形式：将财政拨入的事业费、专款等 改变用途
5、，用于其他支出。定性依据:中华人民共和国预算法实施条 例 第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管 理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标 准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”；第六十二条各部门、各 单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额 执行，不得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意”。 处理依据中华人民共和国预算法 第五十七条“各部门、各单位的预 算支出应当按照预算科目执行。不同预算科目间的预算资金需要调剂 使用的，必须按照国务院财政部门的规定报经批准。 ”国务院关于违 反财政法规处罚的暂行规定 第五条：第三款“
6、追还被侵占、挪用的资 金”处罚依据：国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 第三条对 有违反财政法规行为的单位，应当根据事实和情节，分别按照下列规 定处罚：（一）警告；通报批评。 （二）罚款：罚款金额一般不超过 违反财政法规款额；情节特别严重的，最高不超过违反财政法规款额 的倍。 六、应拨未拨所属单位预算内外资金表现形式：主管部门将财政 拨入应拨付所属单位的事业费、专款及财政专户返还的预算外资金滞 留挂帐。定性依据和处理依据：中华人民共和国预算法第四十七 条“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”。 行政单位 会计制度 第四十九条“主管单位收到财政专户核算的预算外资金 属于应返还所属单
7、位的，应及时拨付，不得在暂存款中挂帐。 七、行政事业性收费和政府性基金未实行“票款分离”表现形式： 行政事业性收费和政府性基金未上缴指定银行，实行“票款分离”，而 仍实行单位开票，单位收款的形式。 。定性依据:山东省行政事业性、 政府性基金“票款分离”实施办法 (1999)鲁财综字第 48 号第六条本办 法适用于本省所有行政事业性收费、政府性基金及其他预算外资金的 收取管理,国家另有规定的从其规定。第七条本办法所指收费包括： （一）根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种 行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资 金。 （二）按照国务院及财政部、国家计委或省政
8、府及其财政、物价 部门联合审批的项目和标准,收取和提取的各种行政事业性收费收入。 （三）按照国务院、财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征 收募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收 入） 。其他的财政性资金,经同级财政部门确定实行“票款分离”的,按本 办法执行。处理依据山东省行政事业性、政府性基金“票款分离”实 施办法第八条财政部门根据不同部门各项收费的特点确定不同的代 收形式 ： （一） 凡能够实行“票款分离”的各项收费,都要实施“票款分离” 的办法,由代收银行网点代收。 （二）对某些收费行为和收费服务同时 发生,不便由缴费人及时到银行缴费的收费项目,经财政部门批准可
9、委 托执收部门收取,收取的资金当天直接缴入同级财政专户。 （三）对收 费业务量大且比较集中或稳定的收费项目,银行可在执收部门设立专 门代收柜台,缴费人可就地缴款。 （四）对省级驻外地和垂直领导的执 收部门的收费,可采取“缴费人就地缴款、资金由代收银行直接划转省 财政专户”的办法。 （五）对零星分散、流动性大和银行代收网点暂时 无法覆盖的偏远地区的收费,经财政部门批准,可由执收部门直接收取, 所征收费额累计达到 1,000 元（含 1,000 元） 时,由执收单位财务部门 及时缴入财政专户。 （六）对于一些暂不纳入财政专户管理的收费项 目,可委托执收部门代收,执收单位内部要建立相应的规范管理制度
10、,实 行单位内部“票款分离”。 八、预算外资金应缴未缴财政专户表现形式：单位收取的行政事 业性收费未上缴财政专户，甚至未作收入，在往来款中坐收坐支。定 性依据:(1997)鲁财综字第 6 号山东省预算外资金管理实施办法 的 通知第十五条部门和单位的收取的预算外资金是财政性资金，不做为 部门和单位的收入，必须全额上交财政专户，不得隐匿资金、坐收坐 支和私设“小金库”。处理和处罚依据：山东省预算外资金管理实施 办法 第四十八条第二款“违纪金额一律追回并上缴同级财政，并依照 有关规定予以罚款，同时，还要追究有关人员和领导的责任，并依据 情节轻重给予处分直至撤销其职务”；国务院关于违反财政法规处 罚的
11、暂行规定第六条隐瞒、截留应当上交国家的税金、利润或者其 他财政收入，违反财政法规款额在万元以上，或者不足万元、但 是情节严重的，对单位给予警告，并可处以相当于违反财政法规款额 以下的罚款；对责任人员给予记过以下的行政处分，并可处以 相当于本人个月基本工资以下的罚款。 前款违反财政法规款额在万元以上，且占全年应上交税金、利 润、其他财政收入以上，或者不足上述界限、但是情节严重的， 对单位给予通报批评，并可处以相当于违反财政法规款额以上 的罚款；对责任人员给予记过以上的行政处分，并可处以相当于本人 个月基本工资以下的罚款。 九、隐瞒转移预算外收入表现形式：单位将预算外收入，记入往 来款中，或设帐户
12、单独核算、私设“小金库”。定性依据:山东省预算 外资金管理实施办法 。第四十七条各部门和各单位预算外资金管理 要严格执行国家有关规定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律 或违法行为进行处罚。第四款瞒报预算外资金收入、转移资金，擅自 设立预算外资金帐户和私设“小金库”、公款私存；处罚依据：山东 省预算外资金管理实施办法 第四十八条第二款“违纪金额一律追回并 上缴同级财政，并依照有关规定予以罚款，同时，还要追究有关人员 和领导的责任，并依据情节轻重给予处分直至撤销其职务”； 十、坐收坐支预算外表现形式 ： 收入未上缴财政专户，坐收坐支。 定性依据:(1997)鲁财综字第 6 号 山东省预算外资金
13、管理实施办法 。 第四十七条各部门和各单位预算外资金管理要严格执行国家有关规 定，凡有下列行为之一的，均按违反财经纪律或违法行为进行处罚。 第三款预算外资金收入不按规定及时、足额上缴财政专户，坐收坐支 ； 处罚依据：山东省预算外资金管理实施办法 第四十八条第二款“违 纪金额一律追回并上缴同级财政，并依照有关规定予以罚款，同时， 还要追究有关人员和领导的责任，并依据情节轻重给予处分直至撤销 其职务”； 十一、违规使用收费票据表现形式：擅自印刷和使用票据，伪造 制贩假收费票据，未按规定使用收费票据，擅自转让代开买卖销毁收 费票据，利用收费票据超范围、超标准乱收费，相互串用各种票据。 定性依据:行政
14、事业性收费和政府性基金票据管理规定的通知 (1998)财综字第 104 号，第二十条下列行为属于违反收费票据管理规 定的行为：（一）未经批准，擅自印制和使用收费票据的；（二）私 自刻制、使用和伪造票据监（印）制章的；（三）伪造、制贩假收费 票据的；（四）未按规定使用收费票据的；（五）擅自转借、转让、 代开、买卖、销毁、涂改收费票据的；（六）利用收费票据乱收费或 收取超出规定范围和标准的收费或政府性基金的；（七）互相串用各 种票据的；（八）不按规定接受财政部门及其委托票据管理机构的监 督管理或不按规定提供有关资料的；（九）管理不善，丢失毁损收费 票据的；处理和处罚依据：行政事业性收费和政府性基金
15、票据管理 规定第二十一条对具有上述行为的单位和个人，有违法所得的，由 财政部门或其委托的票据管理机构依法予以没收，并可处以警告或罚 款。对非经营性活动中的违法行为，处以 1000 元以下罚款；对经营 性活动中的违法行为，有违法所得的，处以违法金额 3 倍以下不超过 30000 元的罚款，没有违法所得的，处以 10000 元以下罚款。构成犯 罪的，移交司法机关依法追究有关责任人员的刑事责任。 十二、乱收费表现形式：擅自设立收费项目、扩大收费范围、提 高收费标准、无收费许可证收费。定性依据:山东省行政性事业性收 费管理条例 (1990)鲁人常第 1227 号第六条“.严禁擅自设立收费项 目，提高收
16、费标准。.社会团体和群众组织不得向社会收取费用。 ”第 二十一条下列行为属于乱收费行为：（一）超越管理权限设立收费项 目或制定收费标准的（二）违反收费审批程序的；（三）无收费许 可证擅自收费的；（四）超出收费许可证规定的收费范围，擅 自增加收费项目、提高收费标准的；（五）不实施管理行为或不提供 服务而收费的；（六）不使用规定的票据收费或擅自扩大票据适用范 围的；（七）不按规定办理变更或注销登记手续继续收费的；（八） 不按规定要求公布收费项目和收费标准的；（九） 其他违反国家法律、 法规和本条例规定的收费行为。处理和处罚依据：山东省行政性事 业性收费管理条例第二十二条有前条行为之一的，由物价检查机关 根据国家有关规定和情节轻重给予以下处罚；（一） 通报批评；（二） 责令停止或纠正乱收费行为；（三）责令将全部非法收费款退还给交 费单位或个人。无法退还的，由物价部门予以没收。当年无力退还的， 由财政部门扣减其翌年的行政事业经费；（四）对有乱收费行为的单 位和直接责任者处以罚款；（五）吊销收费许可证 ；（六）建议 监察或有关部门对直接责任者给予行政处分。 山东省行政性事业性 收
