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1、习题课（第一次）,一、基础知识复习 二、习题,一、基础知识部分,1、什么是税收？2、税收的基本属性？,3、纳税义务人和负税人4、扣缴义务人5、什么是征税对象？什么是计税依据？什么是税目？,6、我国现行税法按课税对象如何分类？每类包括哪些税种？,7、什么是增值额？什么是增值税？8、增值税分为哪些类型？各种类型的增值税的特点是什么？9、增值税的增税范围是什么？,10、混合销售行为、兼营非应税劳务行为及其税法的相关规定11、兼营行为应纳税收的规定,12、增值税的税率13、征收率,12、增值税一般纳税人应纳税额、进项税额、销项税额13、小规模纳税人应纳税务,14、生产企业的免抵退计算方法15、外贸企业
2、“先征后退”的计算方法,二、计算题,习题1,某洗衣机厂2012年2月发生以下经营业务：(1)批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额400万元。(2)向个体户销售洗衣机一批，价税合并收取销售额80万元。(3)将零售价2万元的洗衣机作为礼品赠送给客户。(4)购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为240万元、4080万元，专用发票本月已通过税务机关的认定。另外支付运费13万元，并取得承运单位开具的普通发票。(5)购进生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款和税款分别为120万元、2040万元。要求：计算该洗衣机厂2004年2月应纳的增值税。,答案：(1)销项税额=40017%=68
3、(万元)(2)销项税额=80(117%)17%=1162(万元)(3)销项税额=2(117%)17%=029(万元)(4)进项税额=4080137%=4089(万元)(5) 进项税额= 2040(万元)该洗衣机厂应纳增值税=6811620294089- 2040 =1862(万元),习题2,答案：销项税额=150+(228+6)/(1+17%)17%=59.5（万元）进项税额转出=4 17%=0.68（万元）应纳的增值税=59.5-（30.6+0.051-0.68）=29.529（万元）,习题3,某电器商场为增值税一般纳税人，2012年4月发生以下购销业务：(1)购入空调300台，增值税专用发
4、票上注明的价款和税款分别为96万元、1632万元。另外支付运费11万元，承运单位开具的普通发票上注明运费1万元，装卸及保险费01万元。(2)批发空调一批，取得不含税销售额128万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。(3)零售空调取得零售总额98万元，货款已收回。(4)采取以旧换新方式销售空调30台，每台零售价035万元，另支付顾客每台旧空调收购价005万元。要求：计算该电器商场2004年4月应纳的增值税。,答案：(1)进项税额=163217%=1639(万元)(2)销项税额=12817%=2176(万元)(3)销项税额=98(117%)17%=1424(万元)(
5、4)销项税额=30(035+0.05)(117%)17% =174(万元)该电器商场应纳的增值税=217614241741639=2135(万元),习题4,某机械厂为增值税一般纳税人，采取直接收款结算方式销售货物，购销货物的增值税税率均为17%，2012年1月发生下列经济业务：(1)开出增值税专用发票销售A产品60台，单价7 800元，单位成本6 100元，并交给购货方。(2)基本建设工程领用材料800公斤，不含税单价60元。(3)将30台B产品作为投资提供给其他单位，单位成本5 000元，无同类产品的销售价格。(4)改建职工食堂领用A产品1台；领用材料100公斤，不含税单价60元。(5)丢失
6、材料50公斤，不含税单价60元。(6)购进货物的全部进项税额为66 000元，专用发票本月已通过税务机关的认定。要求：计算该机械厂2004年1月应纳的增值税。,答案：(1)销项税额=607 80017%=79 560(元)(2)进项转出=8006017%=8 160(元)(3)销项税额=305 000(110%)17%=28 050(元)(4)进项转出=7 80017%=1 326(元)进项转出=1006017%=1 020(元)(5)进项转出=506017%=510(元)(6)进项税额=66 000元该机械厂应纳的增值税=(79 56028 050)66 000(8 1601 3261 02
7、0510)=52 626(元),重要！习题5,答案：进项税额=68000+(16000+2000)7%+17000+8500=94760（元）销项税额=153000+（400000-32000）(1+17%) 17%+220480 (1+4%) 4% 50%=210710.08（元） 本月应纳增值税税额= 206470.08- 94760=115950.08（元）,习题6,答案：(1)销项税额=2000 500017%=1700000(元)(2)销项税额=200 500017%=170000(元) 进项税额=（600+100）7%= 49(元) (3)销项税额=100 500017%=8500
8、0(元) (4)进项税额340000(元)(5)销项税额=20 500017%=17000(元)(6)已纳进口环节增值税可以从当月销项税额中扣除。9月企业应纳增值税税额为：1700000+170000+85000+17000-49-340000-180000=1451951(元),注意是图书！税率！ 习题7,答案：销项税额=12500013%+1000/（1+13%）13%+23.4（50+300+200）/（1+17%） 17%+(23.48000.7)/（1+17%） 17%+5000 17%=14443（元）进项税额=13600-3000017%+34000=42500（元）应纳增值税税
9、额= 14443-42500=-28057（元）本期留抵税额为28057元。,某市日化厂为增值税一般纳税人，2010年8月进口一批香水精，买家85万元，境外运费及保险费共计5万元。计算该日化厂进口环节应缴纳的增值税（关税税率为50%，消费税税率为30%）。,习题8,关税完税价格=85+5=90（万元）组成计税价格=90（1+50%）/（1-30%）=192.86（万元）进口环节增值税=192.86 17%=32.79（万元）,习题9,某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，2004年1月发生如下经济业务：(1)销售汽车轮胎，开具的专用发票上注明的价款为180万元，增值税税额为3060万元。(2)委托加
10、工一批轮胎，受托方代收代缴消费税2万元，支付加工费12万元，取得的增值税专用发票本月已经通过税务机关认定。该批汽车轮胎收回后直接销售，取得不含增值税收入25万元。(3)为生产汽车轮胎，本月购入一批汽车轮胎，取得的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为60万元、1020万元，本月已经通过税务机关认定，并全部投入生产。要求：计算该汽车轮胎厂2004年1月应纳的增值税和消费税。,答案：(1)增值税销项税额=18017%=30.60(万元)应纳消费税=18010%=18(万元)(2)增值税销项税额=2517%=4.25(万元)增值税进项税额=1217%=2.04(万元)该批汽车轮胎收回后直接销售
11、，不缴消费税。(3)增值税进项税额=10.20（万元）可以扣除外购已税汽车轮胎的消费税税额=6010%=6(万元) ？该汽车轮胎厂应纳增值税=30.604.252.0410.20=22.61(万元)该汽车轮胎厂应纳消费税=186=12(万元),某自营出口生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征收税率为17%，退税税率为13%，2012年购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，外购货物准予抵扣的进项税额136万元。上期留抵税款20万元。本月内销售不含税销售额200万元。本月出口货物的销售额为500万元。计算该企业当期免抵退税额。,免抵退税问题习题10,（1）当期免抵退不得免征和抵
12、扣税额 =500(17%-13%)=25（万元）（2）当期应纳税额 =200 17%-（136-25）20=-97（万元）（3）出口货物免抵退税额=500 13%=65（万元）（4）期末留底税额免抵退税额 当期应退税额=65（万元）（5）企业当期免抵税额=65-65=0（6）留底结转下期继续抵扣税额=97-65=32（万元）,某进出口公司2012年八月购进小规模纳税人布料委托加工成服装出口，普通发票上注明的价格为50000元，退税率为6%；取得服装加工费计税金额为5000元，退税率为17%，该企业应退税额。,？习题11,答案： 应纳税额=50000(1+3%)6%+5000 17%=3762.
13、62（元）,习题12,亮丽化妆品厂为增值税一般纳税人，2009年5月份发生如下业务： 1.销售给国华商场一批化妆品，取得不含税销售额80万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已办妥，但尚未给国华商场开具增值税专用发票，亮丽化妆品厂支付销货运费4万元并取得运输发票。 2.当月委托建槟加工厂加工一批化妆品，建槟加工厂代收代缴消费税2万元，支付加工费5万元，取得增值税专用发票，本月已经过税务机关认定，亮丽化妆品厂收回后直接出售，取得不含增值税收入10万元； 3.为生产化妆品本月购入化妆品一批，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税税款8.5万元，本月已经过税务机关认定，全部投入生产； 4.将售价4万元(不含税)、成本2万元的高级护肤品（化妆品税目）和售价7万元(不含税)、成本3万元的化妆品组成20套礼品盒送给关系单位。（二）要求：根据上述资料，计算该企业应缴纳的各税税额。,（三）答案1.应计征的增值税销项税额=（80+10+4+7）17%=17.17（万元）2.许抵扣的增值税进项税额=47%+517%+8.5=9.63(万元)3.应纳的增值税额=17.17-9.63=7.54（万元）4.应缴纳的消费税=（80+4+7）30%-5030%=12.30（万元）5.应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（7.54+12.30）（7%+3%）=1.98（万元）,
