第九讲工程项目成本管理资料讲解

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1、第九讲 工程项目成本管理,主要内容: 1.成本计划 积极的成本计划概念 工程项目各阶段和各层次计划成本的计算 工程项目成本模型(S曲线.香蕉图)绘制方法 2.成本控制 成本控制基本概念 工程项目的成本分析和诊断方法 掌握偏差分析和熟悉挣值法的计算方法 已学习的,只简单介绍.,本讲主要介绍两个方面问题: 1.成本计划概念 2.成本控制过程和方法,2、积极的成本计划（掌握） （1）开展积极的预算成本到不同方案的技术经济分析再到从整体上考虑工期、成本、质量和实施方案的关系和平衡，以寻求最佳的解决方案。 （2）采用全生命期成本计划和优化方法。 （3）不仅按照项目预定的规模和进度安排资源的供应，而且必须

2、按照项目可获得的资源量安排项目的规模和进度计划。,3、注意防止两种错误倾向 （1）投资者、业主往往在项目初期就对项目的成本计划要求较高。其原因： A.希望预先准确地掌握项目将来的成本价值； B.希望计划成本尽可能的低，便于项目批准； C.要求或希望实际成本不超资，否则计划问题。 这些愿望是好的，但是很难保证，因为?,（2）项目的决策者和计划部门心理因素影响 心理因素： A.对风险过于悲观：风险准备金加强。 B.在计划期尽量扩大成本值：提高责任承包额。 C.项目初期有意压低计划成本值：容易批准。 D.招投标中存在的非理性行为：造成混乱。 导致的结果? 注：正常情况下，大量节约和超资都不正常。,4

3、、项目成本计划的精度 （1）影响因素 A.项目范围确定性、设计深度和标准的精确； B.工程环境（市场）信息量和信息的准确性； C.实施方案的确定性； D.所掌握同类工程资料的详细和精确程度。,（2）一般精度要求： 项目建议书（估算） （30%） 可行性研究（估算） （20%） 初步设计（概算） （ 15%） 施工图预算 （ 5%） 合同价 （3%） 结算（或决算） （0%）。,5、成本计划的过程（造价专业掌握） 成本计划有许多版本，形成一个不断修改、补充、调整和反馈的过程。它不仅是一项管理工作，而且也是一门专业性很强的技术工作（工程造价）。 在每一个版本中都要经过如下过程： 确定成本总目标 成

4、本逐层分解（由上而下） 成本估算 由下而上逐层汇集 经过分析比较再由上而下分解 再反馈的过程。,6、成本计划的内容和表达方式 （1）成本计划的内容 A.各个成本对象的计划成本值； B.“成本时间”表或曲线。 即强度计划曲线。 C. “累计成本时间”表或曲线。 即“S”型曲线或香蕉图。 D.相关的其它计划。 如：支付计划、现金流量计划、融资计划。,（2）成本计划的表达方式（成本模型） A.表格形式； B.曲线形式； C.其它形式。,（二）工程项目成本的分解（重点） 1、概述 成本计划和核算是多角度的，在工程项目的各个职能管理中，成本管理的信息量是最大的，因此，成本的分解体系，核算过程必须标准化，

5、并与会计、质量管理、进度管理、项目结构分解有良好的接口。 2、成本分解的角度 （1）项目分解结构图中各个层次的项目单元，是成本对象基础，故项目结构分解是成本计划的前提条件。 工作包以下的工作由消耗量控制。,（2）按工程建设投资分解结构 按项目总投资进行分解，业主和投资者常用。 口诀：“项目总费固定流 六固一流来构成 建工预备他息税 流动铺底百三十” 继续细分： 口诀：“建装安市与园林 工器设备与家具 地与工程他经营 基本涨价利息税 ” 建设项目投资分解结构图：（略） ,（3）按建安工程成本要素分解结构 按建安工程成本要素分解，承包商常用。 又分：工料单价法、综合单价法。 口诀；“直间利税建安费

6、 直工费用工料机 措施要分通专用 间接包括企规费 利润应靠市场定 税金引来营城教” 继续细分：顺口溜。 人工费：基补助福保。 材料费：原供运杂损耗费 采购保管检试费。 机械费：旧修修拆燃养人。,措施费：环文安全临时设 夜间二搬进出拆 模板支架脚手架 施工排水成品保。 企管费：工办差使使保保 工会教育他财税。 规费： 排定社保公积险。 建安工程成本要素分解图（略） 补充：人工要按降效算 不按人工工资算 自有折旧租租费 不按机械台班算 临时停工非全场 间接费率不补贴。,（4）按工程量清单分解结构 我国建设工程工程量计价规范中所 描述的分解结构。即综合单价法。 招投标用。是成本信息沟通桥梁. 规范构

7、成：条文总术编计格 附录ABCDE 建装安市与园林 执行要按四统一 依据：图标双计规 内容：分措加其他 分部分项费用：工料机管利风险。 措施费： （见上页） 其他项目：预留购置总包零。,工程量清单分解结构是按：建装安市与园林进行的。如：建筑工程一般可分四级别。 工程量清单分解结构图（略） （5）按成本责任人（项目参加者）分解； （6）其它分解方式。如：项目阶段、年度等。 3、各个成本分解角度的信息沟通问题。 （1）项目成本分解必须规范，统计信息准确。 （2）清单计价是各角度成本信息沟通桥梁。 （3）WBS结构与工程量清单分解的不一致性。,4、承包商工程成本计划的编制方法 招投标阶段报价、合同价

8、确定的主要方法。 （1）承包商的投标价格（报价）应以计划成本为基础，它必须反映： A.工程范围、技术标准。 B.招标文件和合同。 C.工程的环境条件。 D.工程实施方案。 并确定劳动效率、各种资源的投入量、各种费用支出量，由此计算计划成本值。,（2）承包商报价应尽可能的低于竞争对手，同时又要保证盈利。 注意：签发投标书后，从投标截止期开始，承包商即对报价承担责任。 即报价的正确性、完备性承担责任。 因此，报价应包括完成全部合同责任的所有费用。,（3）承包商在报价中要精确计算成本往往又是很困难的。因为： A.做标期短，时间紧迫。20天。 B.所能获得的招标工程资料有限。 C.竞争使中标的可能性减

9、少。 ABC分析法的应用。 精算、概算、匡算。,（4）承包商工程报价的计算过程和方法 目前国际和国内报价计算的方法基本一致。 下面以国际工程为例，介绍其计算过程。 A.分项工程直接费的计算： 直接工程费=人工费+材料费+施工机械使用费 B.工程总直接费的计算： 工程总直接费=各分项工程直接费之和,C.工地管理费的计算： 工地管理费=工地管理费各项费用之和 工地总成本=工程总直接费+工地管理费 D.总部（企业）管理费的计算： 它是企业按年度经营计划和年度企业管理 费计划，确定一个比例（分摊率）分摊到各个 工程的报价上。则： 总部管理费=工地总成本*总部管理费分摊率,E.工程总成本的计算： 工程总

10、成本=工地总成本+总部管理费 F.利润和风险的准备金 它是企业管理者按企业经营战略，工程 报价策略，工程风险因素确定。 利润=工程总成本*利润率（含风险准备金） G.税前工程总报价 税前工程总报价=工程总成本*（1+利润率）,H.税金 按税法规定应计入建筑安装工程造价内的。 I.工程总分摊费用及分摊率 工程总分摊费用=工地管理费+总部管理费 +利润+税金 总分摊率=（总分摊费用/总直接费）100% I/B*100% J.各分项报价：平衡报价；不平衡报价。 分项总价=该分项工程直接费（1+总分摊率） 分项单价=该分项总价/分项工程量,（5）合同价 这是业主在分析许多投标书的基础上与一家承包商确定

11、的工程价格，但这个价格应在双方签订的合同文件中确认，并作为工程结算的依据。 对承包商而言，他是通过报价获得承包资格而确定的工程价格。 注：合同价、标底、报价三者之间的关系。,4、工程实施中的成本计划工作 （1）已完成或已支付成本 进度款的支付问题。 （2）追加成本（费用）。 工程变更、环境条件变化等问题。 （3）剩余成本计划 按当时的环境条件，要完成剩余的工程,还需要投入的成本。 项目前锋期以后的新计划。 （4）最终实际成本和结算价格,5、成本数据库的建立和应用 成本数据库是成本计划的基础，目前我国企业的薄弱环节。 要求： 代表性； 完整性； 可靠性； 规范性； 相容性。 同学们应该学会建立自

12、己的成本数据库.,（四）工程项目成本模型（重点） 构成工程价值形态概念和进度概念。 案例： 分析“累计成本-时间”图的绘制方法。 绘制步骤：顺口溜 “时网定出项成本 成除时间是强度 汇集成本强度值 作出成时直方图 计成累计S型线 早迟网络香蕉型”,二、成本控制 成本控制是指通过控制手段，在达到预定工程功能和工期要求的同时优化成本开支，将总成本控制在预算（计划）范围内。 广义的工程项目成本控制，一般是指在项目实施全过程中，借助各种理论、方法、手段、措施并通过一定的程序，在保证满足进度、质量目标的同时，力争使项目的实际建造费用不超出计划额度的要求，并基于合理使用人力、财力、物力，努力提高项目投资经

13、济效益、社会效益和生态环境效益，从而圆满实现项目的成本费用控制目标。,1、工程项目成本控制要求实施全过程、多方面控制 （1）在项目实施前的控制工作 在建设工程项目的构思与定义阶段，形成工程构想，初步进行项目结构分解，实施分项投资估算，做出拟建项目的概略经济评价，形成初步的项目投资建议。 在可行性研究阶段，对项目各种拟建方案进行初步投资估算，并论证每一方案在功能上、技术上和财务上的可行性。,在方案建议阶段，按照不同设计方案编制估算书。 在初步设计阶段，制订投资分项初步概算，制订资金支出初步估算表。 在施工图设计阶段，编制分项施工图预算，与项目投资限额进行衡量、比较，调整偏差。,（2）项目实施过程

14、中的控制工作 业主督促、检查承包商严格执行工程合同，审核承包商提交的申请支付报表，综合评价承包商当月的工程完成情况。 定期制订成本估计报告书，反映施工中存在的问题及工程价款的分期支付情况。 严格控制设计变更以及由于业主本身工作失误而引起的工程变更，控制变更申请程序。,严格按照合同文件的规定及合同与索赔管理的程序，审核、评估承包商提出的索赔。 审核承包商工程竣工报告，根据对竣工工程量的核算和对承包商其他支付要求的审核，确定工程竣工报表的支付金额，并针对完工项目，做好项目投资控制执行情况总结工作。,2、工程项目成本控制的目的 建设工程项目成本控制的目的是通过依次满足项目建设的阶段性成本目标， 实现

15、实际成本不超出计划额度要求，并同时取得工程建设投资的经济、社会及生态环境效益。 建设工程项目成本控制的阶段性目标设立要求 建设工程项目成本控制的三个效益实现要求,3、程项目成本控制需要借助于使用各种行之有效的理论、方法、手段、措施 理论： 全生命周期、全面成本管理、资金时间价值、项目经济评价及动态控制、系统控制、信息反馈控制、弹性控制和循环控制等各种相关理论； 方法： 项目投资估算、设计概算、施工图预算编审环节控制、合理确定工程承包合同价、开展成本预测、计划、实施、分析、考核及综合运用价值工程、限额设计及工程价款结算、工程变更及索赔控制等各种基本控制方法；,手段： 技术与经济结合、主动与被动控

16、制结合等各种重要的控制手段； 措施： 采取技术、组织、经济、合同管理等措施及时纠正业已出现的费用偏差。,4、工程项目成本控制需要借助于合理的控制程序 比较：是指通过比较实际与计划费用，确定有无偏差及偏差大小程度； 分析：即确定偏差的严重性及产生偏差的原因； 预测：是指按偏差发展趋势估计项目完成时的费用，并以此作为成本控制的决策依据； 纠偏：即根据偏差分析、预测结果，采取相应缩小偏差行动； 检查：是指基于对纠偏措施执行情况、效果的确认，决定是否继续实施上述步骤，通过措施调整，持续进行纠偏活动，或是在必要时，调整不合理的项目成本方案或成本目标。,（一）成本控制的特点 1、成本控制的主动性 与项目参加者应承担的责任形式有关，项目组织体系与合同是成本控制