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1、委托加工物资,委托加工物资,是指企业现有的材料物资不能直接用于产品生产或出售,需要送到外单位进行加工的物资。 账户设置:委托加工物资(资产类),委托加工物资 外加工物资的实际成本 加工完毕入库物资的 (料费、加工费、税金 实际成本 、运杂费等) 退回物资的实际成本 未完工物资的实际成本 明细账:按加工合同和受托单位设置。,委托加工物资成本中包括税的部分,可能包括: 1、增值税 如果双方都是一般纳税企业,则增值税计入进项税额,进行抵扣 如果委托方是小规模纳税企业,开来的增值税专用发票,此时的增值税应该记入委托加工物资成本。,2、消费税 是否记入委托加工物资成本,要具体分析是连续加工还是直接出售。
2、 如果是直接出售就不能记入“应交税费”,而是记入委托加工物资成本 收回以后继续加工,支付的消费税应该记入“应交税费应交消费税” 账户的借方。,账务处理,(1)发出外加工物资时: 采用实际成本核算: 借:委托加工物资 贷:原材料(或库存商品) (实际成本) 采用计划成本核算: 借:委托加工物资 (实际成本) 贷:原材料 (计划成本) 材料成本差异 (差异) (超支用蓝字,节约用红字) (2)支付加工费及运杂费等时 借:委托加工物资 应交税金应交增值税(进项税额) 贷:银行存款等,(3)交纳消费税 直接销售: 借:委托加工物资 贷:银行存款等 继续生产: 借:应交税费应交消费税 带:银行存款等,(
3、4)加工完毕,收回加工物资和剩余材料时: 采用实际成本核算: 借:原材料、库存商品等 (实际成本) 贷:委托加工物资 (实际成本) 采用计划成本核算: 借:原材料、库存商品等 (计划成本或售价) 材料成本差异(商品成本差异) 超支差 贷:委托加工物资 (实际成本) 材料成本差异(商品成本差异) 节约差,某企业委托B企业加工材料一批。发外加工原材料实际成本为200000元,加工费34000元,增值税5780元,运杂费500元等尚未支付。加工完成后的材料及余料已运达企业并已验收入库。 (1)发出委托加工材料时 借:委托加工物资 200000 贷:原材料 200000 (2)应付加工费用、运杂费等费
4、用 借:委托加工物资 34500 应交税金应交增值税(进项税额) 5780 贷:应付账款 40280 (3)加工完成收回委托加工物资时 借:原材料 234500 贷:委托加工物资 234500,企业发出钢材10吨,计划成本20 000元, 材料成本差异率为5,委托大华工具厂加工专用工具,通过银行支付发出材料的运杂费900元,企业支付加工费共2900元。当月加工完毕验收入库, 共100件, 每件计划成本250元。 (1)钢材发出时 借: 委托加工物资 21 000 贷: 原材料 20 000 材料成本差异 1 000,(2)支付发出委托加工材料的运杂费 借: 委托加工物资 900 贷: 银行存款 900 (3)支付加工费 借: 委托加工物资 2 900 贷: 银行存款 2 900 (4)专用工具验收入库时 借: 原材料 25 000 贷: 委托加工物资 24 800 材料成本差异 200,