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1、审计学复习,审计学复习,重要性水平的确定,案例导入,A和B两位CPA对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下(单位：人民币万元)：,重要性水平,资产总额 180000 净资产 88000 主营业务收入 240000 净利润 24120,重要性水平,要求,1.如果以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B两位CPA计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的重要性水平。,要求,2.简要说明重要性水平与审计风险
2、之间的关系。 3.简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。,(1)计算确定XYZ股份有限公司2006年度财务报表层次的审计重要性水平,(2)重要性水平与审计风险之间的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。 (3)重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。,【案例分析】,重要性水平与审计风险、审计证据、审计程序的关系 审计风险与审计证据之间成反向变动关系 重要性与审计证据之间成反向变动关系 重要性与审计风险之间成反向变动关系,重要性水平,审计目标,鉴证业务相关概念,鉴证业务定义： 注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。
3、,鉴证业务基本概念,鉴证业务基本概念,鉴证业务中的三方关系,预期使用者,责任方,CPA,CPA对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。,鉴证业务基本概念,（1）基于责任方认定的业务 责任方提供鉴证对象信息，CPA只是对责任方完成的东西进行评价 （2）直接报告业务 在直接报告业务中，注册会计师直接说明鉴证对象、执行的鉴证程序并提出鉴证结论。,鉴证业务的分类,鉴证业务基本概念,鉴证业务基本概念,鉴证业务的目标,合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的
4、鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。,鉴证业务基本概念,3、鉴证业务目标,财务报表审计业务合理保证积极报告 财务报表审阅业务有限保证消极报告,抽样审计,含义：根据样本得出结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出结论的风险。 分类： 控制测试中抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。 细节测试中抽样风险包括误受风险和误拒风险。,抽样风险,抽样审计,含义： 信赖过度风险：根据样本推断的控制有效性高于实际，评估的重大错报风险低于实际水平，从而影响审计效果（质量）。 信赖不足风险：根据样本推断的控制有效性低于实际，评估的重大错报风险高于实际水平，从而影响审计效率。,抽样风险,抽样审计,含义： 误受风险：注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险，从而影响审计效果（质量）； 误拒风险：注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险，从而影响审计效率。,抽样风险,抽样审计,对审计工作的影响：,抽样风险,
