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1、第十四章 财务报告,第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第七节 中期财务报告,目 录,一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件 提供的信息： 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息,第一节 财务报告概述,三、财务报告披露方式,一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”,（一）财务报表 财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的书面文件。 财务
2、报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。 （二）其他财务报告 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括： 管理当局的分析与讨论预测报告 物价变动影响报告 社会责任报告等。,四、财务报告的分类 财务报表按不同的标准分类： 1.编报期间 中期报告：月报、季报、半年报 年报 2.编报主体 个别报表 合并报表,五、财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则,六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的 1.依据会计准则确认和计量的结果编制财务报表 2.列报基础为持续经营 3.重要性和项目列报 4.
3、列报的一致性 5.财务报表项目金额间的相互抵销 6.比较信息的列报 7.财务报表表首的列报要求与报告期间,一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日（或报告期末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。 1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效,第二节 资产负债表,二、资产负债表的局限性 1.资产项目计价方法不统一 2.部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告 3.资产
4、负债表的信息包含了许多主观判断及估计数 4.理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断,三、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目分类方法 1.按流动性分类,资产,负债,流动资产,非流动资产,流动负债,流动负债,所有者权益,也能按流动性分类吗？,2.按货币性分类,（二）资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表 3.我国现行资产负债表格式 账户式结构 左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。,注意各种格式的优缺点,资产负债表结构,资产负债表编制单位：xx公司 200 x年x月x日 单位：万元,4资产负债表项目列示内容及填列
5、 资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 填列方法主要有： 相应总账金额直接填列 相关总账金额计算填列 相应明细账金额直接填列 相关明细账金额分析计算填列 相关科目与其备抵科目计算填列等等,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法：,四、资产负债表编制实例 步骤： 1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出科目的期末余额 3.编制资产负债表,利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定期间(如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。 追求利润是现代
6、企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。,第三节 利润表,一、不同收益计量观 (一) 资产负债观 指通过对照前后期资产负债表的所有者权益(净资产)来确定企业在一定期间所实现的收益；所有者权益增加为利润，减少为亏损（但在此期间由所有者追加投资和分红引起的净资产变动除外）,(二) 收入费用观 指通过设置收入、费用类账户，遵循配比原则计算当期利润，它以一定期间发生的交易或其他事项所产生的收入及费用之间的差额作为当期的收益。 当期营业观点 损益满计观点 利润表构成的基本要素,收入和费用,日常活动,利得及损失,非日常活动,均强调对所有者权益的影响,二者主要区
7、别：陈报收益目的不同,二、利润表的作用 1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据 2.为企业内部管理层的经营决策提供依据 3.为企业内部业绩考核提供重要的依据,三、利润表的局限 1.货币计量的局限 2.历史成本计价的局限 3.许多费用是估计数 4.多种会计方法的选用会影响不同公司收益的比较 5.利润表多半按功能性分类，不利于预测未来利润及现金流量,四、利润表的格式 （一）单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润 （二）多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润,二者的比较,五、利润表的编制方法 （一）利润表的填列规则 填列依据主要是各类损益类科目的本期发生额 （二）利润表各项目的内容及填列 1.月度利润表 2.中期报表 3.年度利润表 六、利润表编制实例,
