第十五章 宏观经济政策讲义资料

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1、第十五章：宏观经济政策实践,第一节：经济政策目标 第二节：财政政策 第三节：货币政策 第四节：资本证券市场 第五节：金融衍生品市场 第六节：宏观经济政策及理论的演变,第一节：经济政策目标,经济政策：国家或政府为增进社会经济福利而制定的解决经济总量的指导原则和措施。政府为了达到一定目的而对经济活动进行的有意识的经济干预。,充分就业,充分就业：广义上是指一切生产要素都有机会以自己愿意的报酬参加生产的状态。 失业率：失业者人数对劳动力人数的比率 奥肯定律：描述GDP变化和失业率变化之间存在的一种相当稳定的关系。这一定律认为，GDP每增加2%，失业率大约下降1个百分点。,第二节：财政政策,一、财政的构

2、成及财政政策工具 二、自动稳定与斟酌使用 三、功能财政和预算盈余 四、充分就业预算 五、赤字与公债,一、财政的构成及财政政策工具,政府购买,政府购买是指政府对商品和劳务的购买。 例如：购买军需品、政府雇员的报酬、公共项目工程所需的支出等。 政府购买是一种实质性支出，有着商品和劳务的实际交易，因而直接形成社会需求和购买力，是国民收入的一个组成部分。,政府转移支付,是指政府在社会福利保险，贫困救济和补助等方面的支出。 转移支付时一种货币支出，政府在付出这些货币时并无相应的商品和劳务的交换发生，因此，转移支付不能算作国民收入的组成部分。 政府支出中各个构成部分在支出总额中的相对重要性是会发生变化的。

3、 例如：二战国防支出大 老年人增加,税收,税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法定标准，向社会成员强制地、固定地、无偿地征收而取得的一种财政收入。它是各国政府取得财政收入的最基本的形式。,* 税收的三个特征是区别于其他公共收入形式的根本标志。 * 税收的三个特征是统一不可或缺的，判断一种公共收入形式是为税收，取决于它是否同时具备这三大特征。,税收术语和税收分类 一、税收术语 1纳税人： 指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分为法人和自然人之分。（自然人是以生命为存在特征的个人 。法人是在法律上人格化了的、依法具有民事权利能力和民事行为能力并独立享有民事权利、承担民事义务的社

4、会组织。 ） 2负税人： 最终负担税款的单位和个人。 有时候纳税人就是负税人，如直接税中的个人所得税是很难转嫁的，纳税人就是负税人；有时候纳税人不是负税人，因为他所交纳的税款可以“转嫁”出去，典型的有向生产者征消费税。 3扣缴义务人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。,纳税人、负税人和扣缴义务人的关系,课税对象,1概念： 课税对象是指对什么征税，即课税的客体或标的物。是一种税区别于另一种税的主要标志。 2按课税对象发生的分类： 所得税、商品课税、财产课税,税目,税目是课税对象的具体项目，反映了具体的征税范围，反映了课税的广度。 同一类课税对象，有好多种

5、税目，每个税目的税率也可能都不一样。 例如：营业税，有9个税目，交通运输业、建筑业、文化体育业、金融保险业、邮电通讯业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。,税率 税率指国家征税的比率。 课税对象与税率的乘积就是应征税额。 税率是国家税收制度的核心，它反映征税的深度，体现国家的税收政策。,2按税法对税率进行的分类,（1）比例税率 对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。 如企业所得税25%，增值税17%或13% 特点： 计征简便 有悖于量力负担原则,（2）定额税率 定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 如：某油田销售原油

6、20吨，税额8元/吨。 特点： 计算方便 税款不受价格变动的影响 税负不尽合理,（3）累进税率 累进税率是指对同一课税对象规定不同等级的税率，课税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。全额累进税率： 把课税对象的全部按照与之相对应的税率征税，即按课税对象适应的最高级次的税率统一征税。超额累进税率: 是把课税对象按数额大小划分为不同的等级，每个等级由低到高分别规定税率，各等级分别计算税额，一定数额的课税对象同时使用几个税率。,全额累进税和超额累进税的计算,例:课税对象数额=5000(元),而应交税额为: 采用全额累进税率: 5000 15% =750(元) 采用超额累进税率: 500 5%

7、+(2000-500) 10%+(5000-2000) 15%=25+150+450=625(元),全额累进税与超额累进税的比较： 税负轻重不同 在收入级次和税率档次相同条件下，全额重于超额。 计算繁简不同 全额累进税计算简单，超额累进税率计算复杂。 公平程度不同 在两级收入交叉点附近，全额累进的公平程度不及超额累进。,征税对象,比例税率和超额累进税率的图解,1起征点与免征额 起征点:指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限 免征额:指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额 2起征点与免征额的异同 （1）二者的相同点 当课税对象小于起征点和免征额时，都不予以征税。 （2）二者的不同点 当课

8、税对象大于起征点和免征额时，采用起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过起征额部分征税。 起征点具有个别优惠的特点，在起征点附近税负分配不公平；免征额具有普遍优惠的特点，税负分配比较公平,起征点和免征额制度的不同,起征点200元,无税,0,100,200,300,税额=200税率,税额=300税率,400,免征额200元,无税,0,100,200,300,无税,税额=(300-200)税率,400,计税依据 1基本概念 计税依据是根据课税对象计算应纳税额的数量依据。 例如：卷烟的计税依据是卷烟的销售价格，税额=销售额税率；盐的计税依据是销售盐的吨数，税额=数量税

9、率 2计税依据的分类从价计征和从量计征 （1）从价计征的税收： 以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据； （2）从量计征的税收： 以征税对象的自然实物量作为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准(重量、体积、面积等)计算。,3计税依据和计税对象（征收对象）的区别 计税依据与征税对象虽然同样是反映征税的客体，但两者要解决的问题不相同。 征税对象解决对什么征税的问题，计税依据则是确定了征税对象之后，解决如何计量的向题。 有些税种的征税对象和计税依据是一致的，如各种所得税，征税对象和计税依据都是应税所得额。 有些税种的征税对象和计税依据不一致，如消费税 ，征税对象是应税消费品，计税依据则

10、是消费品的销售收入。,税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进行归类。 税收分类的意义 （1）有利于更好地认识各类税收的特点和功能，加强各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用； （2）有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研究税源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理的税收制度； （3）有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理权限，解决财力分配方面的矛盾。,税收的分类,1. 按税负能否转嫁分类直接税和间接税,2.按课税对象的不同性质分类,商品税、所得税、财产税、资源税、行为税,(1)商品税 商品税，是对商品流转额和非商品流转额（提供个人和企业消费的商品和劳务）课征的税种的统称

11、，也称流转税。商品流转额是指在商品生产和经营过程中，由于销售或购进商品而发生的货币金额，即商品销售收入额或购进商品支付的金额。非商品流转额是指非商品生产经营的各种劳务而发生的货币金额，即提供劳务取得的营业服务收入额或取得劳务支付的货币金额。 在我国，商品税是主体税种，占税收收入的50%以上（如2000-2009年我国商品税收入占税收收入的比重为70%以上，不仅远高于发达国家，也高于大多数发展中国家），其税种主要有：增值税、消费税、营业税、关税等等。,(2) 所得税 是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收。分为企业所得税和个人所得税两大类。 所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征

12、收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。,企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。,(3) 财产税 财产税是以各种应税财产（

13、包括动产和不动产，有形财产和无形财产）为征税对象的税收。世界上财产税一般包括：一般财产税、遗产税、赠与税等；我国目前开征的房产税、契税以及准备开征的遗产税等。 财产税的特点有： a.稳定性强，适宜地方征收 b.不易转嫁，属于直接税种 c.有一定程度的公平作用,一般财产税也称综合财产税，是对纳税人所拥有的全部财产，按其综合计算的价值进行课征的一种财产税。理论上是如此，但现实中一般财产税并非将纳税人所有的财产都作为计税依据，在课征时通常要考虑到对一定货币数量以下的财产和纳税人日常生活必需品的免税，以及负债的扣除，有的国家一般财产税中还规定了起征点。,(4)资源税 资源税是对开发和利用国家自然资源而

14、取得级差收入的单位和个人征收的税收。 目的：促进资源的合理开发和使用。 资源税的范围：资源税、土地使用税等,(5)行为税 行为税是指对某些特定的行为开征的税收。 其目的是为了贯彻国家某项政策的需要，对社会 生活中的某些特定的行为进行调节和限制。 目前，我国的行为税包括：印花税、屠宰税、 筵席税、城市维护建设税等。,3. 按计税依据不同分类,（1）从价税 从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如我国目前征收的增值税、营业税等。 （2）从量税 从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积为计税依据的税收。如：我国目前征收的资源税，消费税等。啤酒（220元/吨）、黄酒（240元/吨）、汽油（0.2

15、/升）、柴油（0.1/L）等等。 从量税优势：a.适应于对标准化的商品课税.b.易征收管理，成本较低。 劣势： a.使用范围狭窄，只适用于间接税，不适用于直接税。 b.物价上涨时，税收遭损，物价下跌时，税收得益。,(1)中央税 中央税是指中央管辖课征并支配的税种，如目前我国开征的消费税、关税等；征收部门是国家税务部门 (2)地方税 是指由地方管辖并支配的税种，如我国的屠宰税、印花税(不包括证券交易印花税)等；征收部门是地方税务部门 (3)中央与地方共享税 共享税是指属于中央与地方政府共同享有并按照一定比例分成的税种，如我国目前开征的增值税、资源税、证券交易印花税等。 如：增值税（中央分享75%

16、，地方分离25%），资源税、证券交易印花税（中央97%，地方3%）,4.按税收管理权限不同分类,图：我国中央税、地方税、中央与地方共享税划分,5. 按税收与价格的关系分类价内税和价外税,（1）概念 凡是税款构成商品或劳务价格组成部分的，属于价内税；凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的，则属于价外税。因此，价内税的计税价格为含税价格，价外税的计税价格为不含税价格。,自动稳定与斟酌使用,自动稳定器 -亦称内在稳定器，是指经济系统本身存在的一种会减少各种干扰对国民收入冲击的机制，能够在经济繁荣时期自动抑制通胀，在经济衰退时期自动减轻萧条，无需政府采取任何行动。,自动稳定器,1、税收自动变化 经济衰退-国民收入下降-企业利润下降-个人收入减少-税收减少 经济繁荣-个人收入上升-税收增加 2、转移支付自动变化 经济衰退-失业上升政府支出增加-抑制消费过快减少 3、农产品价格维持制度 经济繁荣-农产品价格上升政府减少收购或抛售农产品-抑制价格过快增长,斟酌使用的财政政策,斟酌使用的