{项目管理项目报告}项目预算与产品成本控制讲义

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1、项目预算与产品成本控制,第一讲 项目预算、范围定义与资源配置 1.1 制造业项目预算对象 1.2 预算与项目范围定义 1.3 作业分解与资源配置,制造业产品经理、产品实现经理、工业工程经理及其他部门经理通常会遇到两类”钱”的问题,既一次性过程的项目预算与重复性过程的产品成本。 预算：企业预算通常有两种类型，经营性年度预算和一次性项目预算。经营性年度预算包含各个部门的所有业务内容，通常定期地在制订企业年度经营计划时编制。经营性预算包含计划中的项目费用和持续经营发生的费用，而一次性项目预算则是针对具体的发展投资和技术改造项目的预算，可能在任何必要的时候编制。后续关于预算的讨论是针对项目预算的。 费

2、用：在项目实施中根据预算（也可能预算没有包括）产生费用，费用是以当期实际支出（发生）为确认标准的。费用也可能当期不归集或不完全归集为成本。 成本：成本是以费用是否应归属于本期为确认标准的。费用按照财务科目当期归集后转化为成本，例如产品成本或制造成本(product cost)和经营成本或营运开支（operation cost）,1.1 项目预算对象,经营预算,项目预算 （新事业）,流动资金预算,成本预算,销售预算,新建项目预算,技改项目预算,销售收入,销售佣金,销售广告,产品包装,产品运输,销售管理,直接材料,直接人工,固定资产折旧,无形资产摊效,能源消耗,设备维护,物料消耗,制造管理,管理费

3、用预算,技术提成,管理人员费用,资产折旧,办公消耗,差旅会议,工会培训,环境治理,经营税赋,杂项,应收帐款,材料库存,在制品,成品库存,应付帐款,研发项目预算,经营预算与项目预算：,研发与生产工程项目,产品收益,项目经理,产品经理,项目预算控制,产品成本控制,在钱的问题上,产品经理会遇到两类问题,项目费用控制问题和产品成本控制问题。历史上项目经理控制预算，产品经理控制成本（计划经济时代甚至成本也不控制）。现代企业中产品的生命期缩短，产品更新换代频繁，表现的趋势是产品经理需要兼顾生命期中的全部问题。,产品的全生命周期,时间,支出/收入,预算对象：项目的预算对象是那些一次性过程，这些一次性过程可以

4、归结为下面四类（其中没有包括事件型项目-例如用10万预算组织一次企业十周年庆典活动） ”项目是创造独特产品、服务或结果的一次性活动”-PMI，这里的“产品”是广义的产品。 企业在经营中通常进行年度的经营预算，并不针对经营的具体活动进行预算。日常经营活动的费用归集在固定的经营科目中，财务部门定期进行成本核算。 定单产品实现项目分居企业的生产体系不同,有些进行预算而有些不进行预算。,1.2 预算与项目范围定义,预算过程：针对这些一次性过程，企业需要进行费用预算（预计做一件事要化多少钱），以便根据预算作出是否动用资源的决策和在实施中控制费用的依据。 很多预算做不准是仅仅进行了概念性的估算，预算的形成

5、是一个过程，首先需要进行的是对这种一次性过程（项目）的范围进行定义。,项目预算与项目范围的约束关系:目标是通过各个阶段结果或称为交付物获得的。形成阶段交付物需要进行作业,作业需要耗费资源,资源与资源占用时间形成费用，预计的费用就是预算。,时间1（6个月）,项目预算与范围定义,如果你对预算没有把握，首要的步骤是搞清楚项目内容。同样的一个项目名称，范围定义不同时预算具有很大的差异。这一特点有时被用来把一个超支的项目“变化成”不超支的项目。,工作分解：现代人解决复杂问题的简单而有效的手段之是把大问题分解成小问题。,厂房建造 1.0.0 5900 万元,基建 工程 1.1.0 3900 万元,设备 1

6、.2.0 1500 万元,设备工程 1.3.0 500 万元,基础 1.1.1 1000 万元,主体 1.1.2 2000万元,装修 1.1.3 900 万元,暖通 1.2.1 700 万元,给水 排水 1.2.2 300 万元,电照通讯 1.2.3 500 万元,暖通 1.3.1 200 万元,给水 排水 1.3.2 150 万元,电照 通讯 1.3.3 150 万元,工作分解的目的是配置资源和估算细节费用。,1.3 作业分解与项目资源配置,资源配置在项目中具有三个功能： 资源配置作为一种思想概念：由于作业需要资源，资源的耗费产生费用。这种概念的用途是，无论预算是否包括了所有的资源耗费，费用

7、是客观存在的，只不过以其他形式出现在财务的科目中。 企业的很多研发项目、生产工程项目、过程改善项目预算中没有包括内部人力资源的耗费（研发项目中生产部的试作人工、质量部的测试人工、设备部的调试人工等）。出现预算小，实际费用大的现象，形成隐形的成本。预算中遗漏的资源耗费将失去控制，值得注意的是这恰恰是制造业通常的实践。 资源配置作为一种计划方法：没有资源配置的计划是空洞的计划，配置资源后的计划是落实的计划。避免计划落空的手段的是进行资源配置。 资源配置作为一种预算步骤：概念估算是根据经验进行的总体估计，预算是根据作业需要的资源进行汇总计算，资源配置是汇总计算的中间过程。,资源配置是为工作分解（WB

8、S）所界定的作业清单内容和日程计划所要求的时间期限配备人力和物力资源，并根据人力和物力资源的可利用性对作业时间和逻辑关系进行调整。 项目中的资源一般指人力资源、材料和机器资源及借用资源（工程分包），资金资源是上述资源的转化形式和通用形式。 项目中的资源配置在不同项目阶段以不同的形式进行。这是由于项目的范围是按照WBS的不同层次展开的，所以项目的日程计划、资源配置和费用估算都应当按照与WBS一致的结构展开。很多项目的范围、日程、资源和费用的展开模式之间出现脱节和不协调，原因是由于项目的管理人员没有掌握范围、日程、资源和费用之间的协调关系。 从配置的形式上可以将项目的资源配置分为3种类型，即职责性

9、资源配置、计划性资源配置和工作指派性资源配置。这种划分的方法主要是由于大部分项目的WBS展开结构在2层-3层。从第一层展开到深层次的展开是根据项目的进程逐步展开的。,作业的资源配置,项目初期的职责性资源配置（LRC）,项目计划期的计划性资源配置,项目计划期的计划性资源配置,项目实施期的指派性资源配置,物质资源配置,资源配置中物资资源配置又称为项目的物资需求计划。物资需求计划是不同专业人员根据项目的任务清单提出的物资需求，是采购人员编制物资供应（汇总）计划、物资采购计划、物资储备计划的基础资料。 由于项目对物资的需求种类繁多，一般物资需求计划是按照不同的类别分别编制需求计划表，表中一般包含品种、

10、类型、名称、数量、规格和需求时间等内容。具有WBS编码或项目帐目编码的项目还会包含物资归属的WBS编码或费用归属的帐目编码。参考计划表格如下：,第二讲 估算方法与预算结构 2.1 概念估算、参数估算与细节估算 2.2 研发项目的预算结构 2.3 生产工程的预算结构,从估算使用的方法上划分，有三种类型的估算，既概念估算法，参数估算法和详细估算法。 概念估算法：根据经验估计(你的或别人的)，你在装修房子前问一下同事装修用了解情5万还是10万就是最典型的概念估算。 还可以在准确一点，这就开始涉及到一点项目内容了。例如，已知同行业某企业已经建造的厂房面积为10,000，基础建设费用为3,700万元，现

11、欲建造12,000同类厂房，建造费用的概念估算为: （12,00010,000）3,700万元=4,440万元 概念估算法中并没有考虑新厂房的设计差异和建造过程中的施工差异、费用管理差异等因素,故估算的精确度不高。由于概念估算简单和快捷，不需要耗费比较多的人力和时间。通常，在项目的启动阶段经常需要使用概念估算法。 详细估算法：在工作分解结构的基础上，对分解的估算目标进行估算。分解可以根据描述估算目标组成的文件进行，例如设计图、施工图、材料清单、设备清单等。根据每个分解项的计算标准、单位价格、材料定额或估算规则，逐项估算后进行汇总。 详细估算法在项目的计划阶段使用的比较多，基建行业由专业的预算人

12、员进行详细估算。,2.1 概念估算、参数估算与细节估算,参数估算法：在概念估算法和详细估算法的精度之间，还有一种估算方法称参数模型估算法，既利用项目的某些特征参数进行估算。参数模型估算法中又分为指数估算法和系数估算法。指数估算法是根据类似项目与新项目的生产能力差异，设定类似项目生产能力与新项目生产能力比例的指数，根据设定的这个指数计算新项目的投资。有兴趣的读者可以参看哈佛商学院的项目管理全书。另外一种参数模型估算法称为系数估算法，或因子估算法。这种方法是在已知某项费用的基础上，根据行业经验数据乘以某个系数获得另一项费用的估计值。例如： 人力资源管理费=（人员工资+福利）0.6 设备包装运输费=

13、设备价格1.03 直接材料采购费=销售价格0.65 小高层商品房建造成本=1400元商品房建造面积 上述例子中的系数因不同地区、行业或企业而异。系数估算法由于简单和可靠，在项目费用估算中获得了广泛的应用。,指数估算（非线性概念估算，精度为30%）,产能 吨/日,投资 百万元,0.6 A装置能力 A装置投资=B装置投资X B装置能力,1000 800 600 400,200吨/日 400吨/日 600吨/日 800吨/日,1.产量：45万台 2.人员：直接员880人，（1100-1300元/月）, 间接员320人，（6800元/月） 3.地价：210元/m270%=147元/m2 4.生产设备:

14、1.2亿 5.动力设备:7000万 6.建筑物： 1层 25000m26.5m 3层25000m26.5m 3500/ 夹层5000m22m 顶层10000m2 化学库1200m2 (1800元/m2) 动力厂房5000m2 (2350元/m2) 纯水站600m2 (2350元/m2) 废水站150m2,400m2开放区（1400元/m2） 再生间5000m2 (含清洗)（2550元/m2） 库房5500m2 (7米高)（1600元/m2） LPG站面积待定（1300元/m2） 宿舍面积待定（1800元/m2） 内部道路面积待定（200元/m2） 围墙长度待定（250元/m） 绿化（草皮）面积

15、待定（20元/m2）,系数估算(20%),细节估算（8%）,2.2 研发项目预算结构,研发项目预算的内容财务部和国家税务总局有明文规定（见下页）。部分研发经理对上述财务科目并不完全了解，在预算时可能遗漏部分内容，例如仅仅计算增设的设备、购买的材料和发生对外委托的加工和服务，此时的预算只是针对上述固定资产增设和对外加工采购部分进行预算。项目实际发生的费用可能远大于预算额度，例如研发人员的费用，部分时间介入项目的人工费用、使用的机器和直接从仓库领取的材料等。这种现象是不利于企业成本控制的，这是制造业项目过程与经营过程混合在财务上的特点。 尽管财务人员在年终的财务结算中会归集研发经理在预算中遗漏的企

16、业内部资源消耗，这种归集仅仅属于“秋后算帐”，严格的说内部资源消耗没有纳入到研发项目费用的控制范围。比较好的控制实践是使用项目管理的方法在预算中纳入企业内部的资源消耗，在项目实施中按照完整准确的预算来控制外部的资金支出和内部的资源消耗。 ERP企业管理信息系统为这种实践提供了有力的管理工具，可以预期随着国内人力资源成本的增加和管理精细化的深入，采用这种实践的企业将会逐步增加。,财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知(财工199641号) 中明确规定核算范围为： 1 研究开发人员工资。 2 新产品设计费：研究开发新产品时所发生的直接设计费用。 3 工艺规程制定费：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的工艺规程制定费（含委外）。 4 设备调整费：研究开