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1、会计学原理,主讲教师：丁洁,2,3,第九章 财务报告,第一节 财务报告的意义和内容 第二节 会计报表的编制,4,第一节 财务报告的意义和内容,一、财务报告的概念 财务报告是指单位根据经过审核的会计帐薄记录和有关资料编制并对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。,5,为有关利害关系人提供决策有用会计信息,财务报表使用者,投 资 者,债 权 人,管理 当局,国家宏观 管理部门,据以作出决策,投资 决策,融资 决策,企业 管理 决策,税务财政 工商决策,二、财务报告的作用,6,三、财务报告的内容,财务报告,会计报表,资产负债表,利润表,现金流量表,所有
2、者权益变动表,反映 财务 状况,反映 经营 成果,反映 现金流出、 流入情况,反映构成所有者权益 的各组成部分的增 减变化情况,会计报表附注,为了解和评价 企业财务状况 和经营成果 所提供的 书面资料。,7,第二节 会计报表的编制,一、会计报表编制的要求,(一)真实可靠 ：各个项目的数字必须真实可靠。 编制报表前必须做好的工作,(二)全面完整 ：必须按规定的报表种类、格式和内容编制。,(三)编报及时：要按规定的报送日期报送。,(四)相关可比:会计计量和填报方法应保持前后期一致，不能随便变动；若确需变动，应将变动和变动的影响告诉报表使用者。,8,二、资产负债表的编制,（一）、资产负债表的概念 资
3、产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。,特定日期：是指某一特定的时点，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。,财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。,9,（二）、资产负债表理论依据,编制的理论基础：会计等式 资产=负债+所有者权益,10,（三）、结构 1、表头：报表名称、编制单位、编制时间（日）、货币计量单位。 2、表体：是资产负债表的主要组成部分，包括A，L和O各项目及其余额情况。 （1）格式：据资产，负债和所有者权益三大项目排列方法的不同，资产负债表有账户式和报告式两种结构。制度规定，一般使用账户式，左边为资产，右边为负债
4、和所有者权益。 （2）项目的排列 资产：按流动性由强变弱 负债：按偿还期由短到长 所有者权益：按永久性排序 3、表尾：反映企业一些重大的资产，负债内容，对表体内容起补充说明作用，主要包括附注资料等。,11,表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位,正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数,资产按流动性由强到弱排列,负债按偿还期限由短到长排列,所有者权益按永久性程度排列,12,（三）、资产负债表的编制方法,1、“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。,13,2、“期末余额”的填列方法,（1）、直接根据总账科目的余额填列,交易性金融资产、固定资产
5、清理、长期待摊费用、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收资本、资本公积、盈余公积等项目,14,(2)、根据若干个总账科目的余额分析计算填列,货币资金,货币资金”项目,应根据”库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”帐户的期末余额合计数填列。,15,货币资金（5 010 000）,“货币资金“填制实例,16,“材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工材料” 等,存货,“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“生产成
6、本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等帐户期末余额合计减去“存货跌价准备”等帐户期末余额后的金额填列。,17,例：某企业对材料采用实际成本法核算，2007年12月31日结帐后，有关科目余额为：”材料采购“科目余额为15000元（借方），”原材料“科目余额为250000元（借方），“库存商品”科目余额为180000元（借方），“生产成本”科目余额为70000元（借方）。 “存货”项目的金额 =15000+250000+180000+70000 =515000元,18,“未分配利润”项目， 平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”帐户的余额计算填列，未弥补的亏损，
7、在本项目内以“一”号填列。“本年利润”和“未分配利润”的余额均在贷方的，用二者余额之和填列；余额均在借方的，将二者余额之和在本项目内以“-”号填列；二者余额一个在借方一个在贷方，用二者余额互相抵减后的差额填列，如为借差则在本项目内以“一”号填列。 年度终了，该项目可以只根据“利润分配”帐户的期末余额填列。余额在贷方的直接填列，余额在借方的本项目内以“一”号填列。,19,未分配利润（30000）,20,未分配利润（-30000）,10000,20000,21,未分配利润（-10000）,20000,22,未分配利润（10000）,10000,23,a、“应收账款”和“预收账款”项目的填列,(3)
8、、根据有关明细科目的余额分析计算填列,“应收帐款”项目，应根据“应收帐款”帐户及“预收帐款”帐户所属明细帐的期末借方余额合计数填列。“预收帐款”项目，应根据“预收帐款”帐户及“应收帐款”帐户所属明细帐的期末贷方余额合计数填列。,24,应收账款,预收账款,25,“应收账款”和“预收账款”填制实例,应收账款（2 200 000）,预收账款（1 500 000）,26,b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列,“应付帐款”项目，应根据“应付帐款”帐户及“预付帐款”帐户所属明细帐的期末贷方余额合计数填列。“预付帐款”项目，应根据“预付帐款”帐户及“应付帐款”帐户所属明细帐的期末借方余额合计数填列。,2
9、7,应付账款,预付账款,b、“应付账款”和“预付账款”项目的填列,28,“应付账款”和“预付账款”填制实例,应付账款（1 860 000）,预付账款（1 200 000）,29,(4)、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列,一年内到期的部分,长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款,长期借款,长期借款总账科目余额扣除所属明细科目中将于1年内到期的部分填列,30,例：某企业长期借款情况如表所示：,该企业“长期借款”总帐科目余额=1200000+2400000+1650000=525000元 其中，将于一年内到期的长期借款为1650000，应填列在流动资产下“一年内到期的非流动
10、资产”项目中，所以，该企业2007年12月31日的资产负债表中，“长期借款”项目的金额为1200000+2400000=3600000元,31,(5)、根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,存货、持有至到期投资、固定资产,“材料采购”、“原材料”、 “生产成本”、“库存商品”、 “包装物”、“低值易耗品” “自制半成品”、“委托加工材料” 等,存货,32,固定资产,固定资产减值准备,累计折旧,固定资产,持有至到期投资,持有至到期投资,持有至到期投资减值准备,33,三、利润表的编制,（一）、利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。 一定期间：是指某一特定的时
11、间段，如月度、季度、半年度、年度。 经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。,34,（二）、利润表的格式,在我国，利润表采用多步式结构,表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位,正表：将损益的计算分解为四个步骤,金额栏反映本月金额和上期金额。,35,（三）、利润表的填列方法,（一）“上期金额”根据上年该期利润表的“本期金额”栏内数字填列,（二）“本期金额”根据相关科目的发生额分析填列。,“营业收入”根据“主营业务收入”和“其他业务收入”分析填列,“营业成本”根据“主营业务成本”和“其他业务成本”分析填列,36,营业收入（34 800 000）,33 000 000+2 000 000-200 000=34 800 000（元）,37,营业成本（29 000 000）,30 000 000-1 800 000+800 000=29 000 000（元）,38,（三）“本期金额”根据各该科目的发生额分析填列。,营业税金及附加、销售费用、管理费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、资产减值损失等项目,资产减值损失（360 000）,39,40,41,
