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1、辅导内容： （1）高新企业认定的6大条件 （2）研发8大费用的介绍 （3）高新认定后的后续工作 （4）各个表的填写,一、高新技术企业认定的条件,1、在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权。 2、产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围（8大领域）（电子信息技术；生物与新医药技术；航空航天技术；新材料技术；高技术服务业；新能源及节能技术；资源与环境技术；高新技术改造传统产业）,一、高新技术企业认定的条件,3、具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的
2、30%以上；研发人员占企业当年职工总数的10%以上。 注意： 1.选取科技人员和研发人员没有学历限制； 2.研发人员就是科技人员，但科技人员不一定是研发人员； 3.科技人员和研发人员都要求工作满183天以上。,一、高新技术企业认定的条件,5、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6、以下四个指标要符合采取加权记分方式，须达到70分以上。,1.总资产增长率 2.销售收入增长率,返回,三：高新技术产品(服务)收入,主要包括以下几个部分： 1高新技术产品收入 2技术性收入： 技术转让收入指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入； 技术承包收入包括技术项目设计、技术工程实
3、施所获得的收入； 技术服务收入指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入； 接受委托科研收入指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。 返回,技术转让收入：不包括分红、技术股权对外投资收入,二、研发费用（8大项）,（1）人工 （2）直接投入 内部研究 （3）折旧费用与长期费用摊销 开发投入 （4）设计费 （5）装备调试费 （6）无形资产摊销 （7）其他费用 委托外部研究开发投入,二、研发费用（8大项）,（1）人员人工是指从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津
4、贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出 企业研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 研究人员：企业主要参与研究开发项目的专业人员 技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验在研究人员指导下参加研究开发工作。 辅助人员：参与研究开发活动的熟练技工。,二、研发费用（8大项）,（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方
5、式租入的固定资产发生的租赁费，土地使用权的摊销等。 注意： 投入材料归集时，要根据领料单来进行归集； 判断该材料是否是某项目的核心材料，是专用材料还是共用材料；结合技术部那个给我们的“研发项目汇总表”，根据项目的名称考虑要分配的材料 每个项目不一定每个月都有领用材料的，每个项目可以隔两三个月领一次材料的； 属于租赁的研发设备，需要有合同或租赁发票作为依据。,二、研发费用（8大项）,（3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 折旧费归入到研发费用中的部份，不能超过当年计提
6、折旧总额的40%。 （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 关于设计费用，企业日常业务中有涉及到的就反映，如果发票内容中没有反映有，以及账上没有反映有此内容的，建议不需罗列。有些设计院或研究所，会把设计人员的人工反映此部份，建议凡是设计中涉及的工资福利部分的费用，直接反映到人员人工投入即可。 属于公司的产品宣传或推广的设计费不能归入研发费用部份。,固定资产大修理费用应归集到此科目，如果是内部员工修理的可直接放到直接人工。,二、研发费用（8大项）,（5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模
7、具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入 装备调试费，不是每个企业都会有此项研发费用，一般工业企业会有。建议发票中的内容有此项费用就反映，如果没有，就不反映。,二、研发费用（8大项）,（6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 研发费用中的无形资产摊销部份，指的是专门用于研发费用的软件摊销，不包括土地使用权的摊销，土地的摊销费用反映在直接投入部份，按研发部门占公司总面积的比例进行分摊。 （7）其他费用 为研究开发
8、活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。 当年每个项目的其他费用不能超过该项目研发费用总额的10%，当年全部项目的其它费用合计数也不能超过当年总研发费用的10%。,二、研发费用（8大项）,（8）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。委
9、托境外企业发生的研发费用，按60%列支。,专项审计报告,经具有资质的会计师事务所（高新技术企业认定中介机构名单）出具： 一、近三年研究开发费用专审报告； 二、近一年高新技术产品（服务）收入专 审报告,研发支出（一级科目）,一、资本化 项目发生时： 借：研发支出XX项目资本化支出人工/材料等 （八大费用） 贷：原材料/应付职工薪酬等 项目完结时： 借：无形资产 贷：研发支出XX项目资本化支出人工/材料等 （八大费用） - 二：费用化 项目发生时： 借：研发支出XX项目费用化支出人工/材料等 （八大费用） 贷：原材料/应付职工薪酬等 期末（月末）： 借：管理费用 贷：研发支出XX项目费用化支出人工
10、/材料等 （八大费用）,资本化和费用化的区别： 一个项目的研发分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，满足资本化条件的，确认为无形资产，否则计入当期损益；若确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，将其全部费用化，计入当期损益。 研究阶段：指为了获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。 开发阶段：指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实际性改进的材料、装置、产品等。,资产化的五个条件：完成该无形资产以使其能使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；能证明无形资产产生经济利益的方式； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 对于已形成无形资产的研究开发费，从其达到预定用途的当月起，按直接法摊销（税法规定的摊销年限不低于10年） 返回,谢谢听讲！,
