《(2020年){培训管理套表}营改增纳税申报表填写培训原增值税纳税人变化》由会员分享，可在线阅读，更多相关《(2020年){培训管理套表}营改增纳税申报表填写培训原增值税纳税人变化（111页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、营改增纳税申报表填写培训,增值税一般纳税人申报填写 小规模纳税人申报填写 预缴税款表的填写 营改增税负分析测算明细表填写 营改增相关业务案例,一般纳税人申报表的主要变化,一般纳税人申报表主要变化（主表）,一般货物及劳务”、“即征即退货物及劳务”调整为“一般项目”、“即征即退项目”,一般纳税人申报表的主要变化,附表一（本期销售情况明细）： 将“应税服务”的表述修改为“服务、不动产和无形资产”。 将“简易计税”项第9行拆为9a、9b两行，单列5%征收率的服务、不动产和无形资产。 将第13行“预征率 %” 拆为13a、13b、13c。,一般纳税人申报表的主要变化（附表一）,一般纳税人申报表的主要变化
2、,附表二（本期进项税额明细）：将原表第8、33栏表述“运输费用结算单据”改为“其他”，删去第15栏关于“非应税项目用”的表述；第20栏的表述由“红字专用发票通知单注明的进项税额”改为“红字专用发票信息表注明的进项税额”。,一般纳税人申报表的主要变化（附表二）,增加第9、10栏核算本次营改增后取得不动产的，其本期进项税额适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额。与附表五对应。,一般纳税人申报表的主要变化,附表三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细 ）：填报内容为营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产 有扣除项目的。,一般纳税人申报表的主要变化（附表三）,本表由服务、不动产和无形资
3、产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写。 将6%项目拆成两行。,一般纳税人申报表的主要变化,附表四（税额抵减情况表 ）：新增第3、4、5行。 本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。,一般纳税人申报表的主要变化（附表四）,营改增新增项目,一般纳税人申报表的主要变化,增值税纳税申报表附列资料（五）（不动产分
4、期抵扣计算表） ：新增附表，本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写。反映试点纳税人在试点实施之日后取得的不动产按不动产进项税额分期抵扣暂行办法的公告（2016年第15号）规定分2年限额扣减进项的情况。,一般纳税人申报表的主要变化（附表五）,一般纳税人申报表的主要变化,固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表：填写内容未作调整。,一般纳税人申报表的主要变化,本表未做调整，反映纳税人在附列资料（二）“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写。,一般纳税人申报表的主要变化,本期抵扣进项税额结构明细表：新增，按项目明细填写，主要用于对纳税人
5、本期进项税额的结构情况进项统计，反映纳税人营改征后的税负变化情况。,一般纳税人申报表的主要变化,一般纳税人申报表的主要变化,一般纳税人申报表的主要变化,增值税减免税申报明细表：仅享受“小微”优惠的小规模纳税人不用填写。,一般纳税人申报表的主要变化,一、“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。 二、“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。,小规模纳税人申报表的主要变化,小规模纳税人申报表的主要变化,1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）：增加了填报内容，把“营改增”试点的销售服务
6、、不动产和无形资产纳入主表填报范围。,小规模纳税人申报表的主要变化,增加了“服务、不动产和无形资产”,应税行为有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。,小规模纳税人申报表的主要变化,2、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料：本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写，各栏次均不包含免征增值税项目的金额。,小规模纳税人申报表的主要变化,一般纳税人申报表填写及关键点,一般纳税人申报表填写及关键点,申报表结构,根据申报表及附表之间的关系，建议申报表及附表填写顺序为：附表一、附表三、附表二、固定资产进项税额抵扣情况表、附表五、附表四、增值税减免税申报明细表、主表。,附表五：不动产分
7、期抵扣 计算表,固定资产（不含不动产）进项税额 抵扣情况表,附表一：本期销售情况明细,增值税减免税申报明细表,主表,附表四：税额抵减情况,附表二：本期进项税额明细,附表三：服务、不动产和 无形资产扣除项目明细,本期抵扣进项税额结构明细表,主表填写关键点,主表填写关键点,如纳税人有 “管道运输服务”及“经批准提供有形动产融资租赁服务和融资租赁售后回租”等“即征即退”优惠项目，则填写“即征即退项目”列的相关栏次。 不再是“一般项目”的其中数。取得的进项可以在“一般项目”和“即征即退”项目中分摊,一般情况下，纳税人只填写本表的“一般项目”列的相关栏次。,主表填写关键点,填写纳税人本期按一般计税方法计
8、算缴纳增值税的销售额。包含：在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查后按一般计税方法计算调整的销售额。 销售服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。,主表填写关键点,填写纳税人因税务、财政、审计部门检查，并按一般计税方法在本期计算调整的销售额。但享受即征即退政策的应税行为，经纳税检查发现偷税的，不填入“即征即退项目”列，而应填入“一般项目”列。 如果应税行为有扣除项目的，本栏应填写扣除前的不含税销售额。,主表填写关键点,填写本期按简易计税方法计算增值税的销售额。包含纳
9、税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，应填写扣除前的不含税销售额；服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，其当期按预征率计算缴纳增值税的销售额也填入本栏。,主表填写关键点,填写纳税人本期按一般计税方法计税的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的销项税额。 营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，本栏应填写扣除之后的销项税额。 本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）； 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第
10、6行+第14列第7行。,主表填写关键点,填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。与附表二进项明细有勾稽关系,主表填写关键点,重点,什么情况下会存在有挂帐留抵税额,同时具备以下2个条件： 1、试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零。 2、且兼有营业税改征增值税服务、不动产和无形资产的纳税人。 3、2011年营改增的挂账留抵并入。,案例：某企业，既从事货物销售业务，又兼有营改增的销售服务。2016年5月31日，属于“一般货物或劳务”期初留抵税额100万元，2016年6月10日，销售货物一批，开具防伪税控增值税专用发票，销售额200万元，
11、销项税额34万元；2016年6月16日，取得销售服务收入212万元，开具增值税专用发票，销售额200万元，销项税额12万元。2016年6月15日，购进货物一批，取得防伪税控增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元。计算2016年6月应纳税额。,2016年6月销项税额340000120000460000（元）。 2016年6月进项税额34000（元）。 期初挂账留抵税额上期留抵税额（本年累计）1000000元。 货物的销项税额比例34000046000010073.91。 未抵减挂账留抵税额时，货物的应纳税额销项税额实际抵扣税额（本月数）货物的销项税额比例（46000034000）73.91
12、314856.6（元）。 期初挂账留抵税额本期抵减数实际抵扣税额（本年累计）未抵减挂账留抵税额时货物的应纳税额与上期留抵税额（本年累计）比较（ 314856.6 1000000），取小值 314856.6元。 本期全部应纳税额销项税额进项税额（本月发生数）允许使用挂帐留抵税额数（本年累计）46000034000 314856.6 111143.4（元）。 期初挂账留抵税额期末剩余1000000314856.6 685143.4（元），在下月仍按上述方法计算，直至抵减完毕。,挂帐留抵的填写,销售货物一批，销售额200万元，销项税额34万元；取得服务收入销售额200万元，销项税额12万元。,挂帐留
13、抵的填写,购进货物，金额20万元，税额3.4万元。,挂帐留抵的填写,本月数填写“0”，本年累计填写“实施之日上一个税款所属期期末留抵数”,挂帐留抵的填写,本月实际发生的进项税额.,挂帐留抵的填写,经按比例计算后,允许从挂帐留抵中实际抵扣的税额.,挂帐留抵的填写,销项税额-实际抵扣税额中的“本月数”与“本年累计”数之和。,反映本期使用挂帐留抵税额后的余额,挂帐留抵的填写,主表填写关键点,填写税务、财政、审计部门检查，按一般计税方法计算的纳税检查应补缴的增值税税额。 本栏“一般项目”列“本月数”附表一第8列第1-5行之和+附表二第19栏。,主表填写关键点,反映纳税人本期按简易计税方法计算并应缴纳的
14、增值税额，但不包括按简易计税方法计算的纳税检查应补缴税额。本栏“一般项目”列“本月数”附列资料（一）（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）。 本栏“即征即退项目”列“本月数”附列资料（一）第10列第14行+第14列第15行。 营改增纳税人，按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，应将预征增值税填入本栏。 预征增值税额=应预征增值税的销售额预征率,手工填写，无论是否收到退税款，根据退税部门审核确认的上期免抵退税申报汇总表第36栏填报。,主表填写关键点,填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按规定可在增
15、值税应纳税额中全额抵减增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费和销售自己使用过的固定资产享受减半征收政策的减免。 当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。（减免税表）,主表填写关键点,填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税额中抵减的税额。 营改增纳税人，服务、不动产和按规定汇总计算缴纳增值税总机构，其可以从本期增值税应纳税额中抵减的分支机构已缴纳的税款，按当期实际可抵
16、减数填入本栏，不足抵减部分结转下期继续抵减。（附表四）,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,按表中公式填写。营改增纳税人，应税行为有扣除项目的，第1-11列应填写扣除之前的征（免）税销售额、销项（应纳）税额和价税合计额。,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按附列资料（三）第5列对应各行次数据填写，其中本列第5栏等于附列资料（三）第5列第3行与第4行之和；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，本列填写“0”。其他纳税人不填写。,不按公式，据实填写,附表一（本期销售情况明细）填写关键点,反映营业税改征增值税的纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的分支机构，预征增值税销售额、预征增值税应纳税额。其中，第13a行“预征率 %”适用于所有实行汇总计算缴纳增值税的分支机构试点纳税人；第13b、13c行“预征率 %”适用于部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人。 （1）第13a至13c行第1至6列按照销售额和销项税额的实际发生数填写。 （2）第13a至
