1审计准则名词解释

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1、1审计准则名词解释 为自考加油 11001100-鉴证业务基本准则 21 鉴证业务： 22 鉴证对象信息： 23 预期使用者： 24 标准： 25 职业怀疑态度： 26 证据的充分性： 27 鉴证业务风险： 28 重大错报风险： 29 检查风险： 210 鉴证业务要素： 21101 号总体目标和审计工作的基本要求 21 注册会计师： 22 财务报表： 23 历史财务信息： 24 适用的财务报告编制基础： 25 通用目的编制基础： 26 特殊目的编制基础： 27 管理层： 28 治理层： 29 错报： 210 合理保证: 211 审计风险: 212 重大错报风险: 213 固有风险: 214 控

2、制风险: 215 检查风险: 216 职业判断: 217 职业怀疑: 21111 号就审计业务约定条款达成一致意见 21 审计的前提条件: 21121 号对财务报表审计实施的质量控制 21 项目质量控制复核 22 上市实体: 23 项目质量控制复核人员: 24 人员： 25 合伙人： 26 员工： 27：具有适当资格的外部人员： 28 项目合伙人： 39 项目组： 310 网络事务所： 311 网络： 312 职业准则： 313 相关职业道德要求： 314 监控： 315 检查： 31131 号审计工作底稿 31 审计工作底稿： 32 审计档案： 33 有经验的专业人士: 31141 号财务报

3、表审计中与舞弊相关的责任 31 舞弊: 32 舞弊风险因素: 31142 号财务报表审计中对法律法规的考虑 31 本准则所称违反法律法规: 31151 号与治理层的沟通 31 治理层 32 管理层: 31152 号向治理层和管理层通报内部控制缺陷 31 内部控制缺陷: 32 值得关注的内部控制缺陷: 31153 号前后任注册会计师的沟通 31 前任注册会计师: 32 后任注册会计师: 31211 号 通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错 31 内部控制: 32 控制， 33 认定， 34 风险评估程序， 35 经营风险， 36 特别风险， 31221 号计划和执行审计工作时的重要性 31

4、 实际执行的重要性， 31231 号针对评估的重大错报风险采取的应对措施 31 实质性程序 32 控制测试， 31241 号对被审计单位使用服务机构的考虑 31 服务机构， 32 使用服务机构的被审计单位， 33 被审计单位注册会计师， 34 服务机构注册会计师， 35 服务机构的系统， 36 分包服务机构， 31251 号评价审计过程中识别出的错报 31 错报， 32 未更正错报， 31301 号审计证据 31 审计证据， 32 会计记录， 33 审计证据的充分性， 34 审计证据的适当性， 35 管理层的专家， 31312 号函证 41 函证（即外部函证） ， 42 积极式函证， 43 消

5、极式函证， 44 未回函， 45 不符事项， 41313 号分析程序 41 分析程序， 41314 号审计抽样 ， 41 审计抽样（即抽样） 42 总体， 43 抽样单元， 44 统计抽样 45 非统计抽样， 46 抽样风险， 47 非抽样风险， 48 异常误差， 49 分层， 410 可容忍错报， 411 可容忍偏差率， 41321 号审计会计估计和相关披露 41 会计估计， 42 注册会计师的点估计或区间估计， 43 估计不确定性， 44 管理层偏向， 45 管理层的点估计， 46 会计估计的结果， 41323 号关联方 41 关联方， 42 公平交易， 41331 号首次审计业务涉及的期

6、初余额 41 首次审计业务， 42 期初余额， 41332 号期后事项 41 期后事项， 42 财务报表日， 43 审计报告日 44 财务报表报出日， 45 财务报表批准日， 41341 号书面声明 41 书面声明， 42 在本准则中单独提及管理层时， 41401 号对集团财务报表审计的特殊考虑 41 集团， 42 集团财务报表， 43 本准则所称适用的财务报告编制基础， 44 集团管理层， 45 集团层面控制， 46 集团审计， 47 集团审计意见， 48 集团项目合伙人， 49 集团项目组， 410 组成部分， 411 重要组成部分， 412 组成部分管理层， 413 组成部分注册会计师，

7、 414 组成部分重要性， 415 合并过程， 41411 号利用内部审计人员的工作 41 内部审计职责（简称内部审计） ， 42 内部审计人员， 51421 号利用专家的工作 51 专家， 52 专长， 53 管理层的专家， 51501 号对财务报表形成审计意见和出具审计报告 51 本准则所称财务报表， 52 通用目的财务报表， 53 通用目的编制基础， 54 审计报告， 55 无保留意见， 56 标准审计报告， 57 非标准审计报告， 51502 号在审计报告中发表非无保留意见 51 非无保留意见， 52 广泛性， 51503 号在审计报告中增加强调事项段和其他事项段 51 强调事项段，

8、52 其他事项段， 51511 号比较信息：对应数据和比较财务报表 51 比较信息， 52 对应数据， 53 比较财务报表， 51521 号注册会计师对含有已审计财务报表的文件中的其他信息的责任 51 其他信息， 52 不一致 523 对事实的错报， 51601 号 对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑 51 特殊目的财务报表， 52 特殊目的编制基础， 53 公允列报编制基础， 54 遵循性编制基础， 55 本准则所称财务报表， 51602 号验资 51 验资， 52 设立验资: 53 变更验资: 54 本准则所称被审验单位， 51603 号 对单一财务报表和财务报表特定要素审

9、计的特殊考虑 51 财务报表特定要素（即特定要素） ， 52 单一财务报表 51604 号对简要财务报表出具报告的业务 51 简要财务报表， 52 已审计财务报表， 53 采用的标准， 55101 号 会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、 其他 鉴证和相关服务业务实施的质量控制 51 职业准则， 52 相关职业道德要求， 53 人员， 54 合伙人， 55 员工， 56 项目合伙人， 57 项目组， 58 网络事务所， 59 网络， 610 项目质量控制复核， 611 上市实体， 612 项目质量控制复核人员， 613 具有适当资格的外部人员， 614 业务工作底稿， 615 报告日， 61

10、6 监控， 617 检查 ， 618 合理保证， 611001100-鉴证业务基本准则 1 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以 增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的 业务。2 鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其 财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计 量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象 信息） 。3 预期使用者：是指预期使用鉴证报告的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 4 标准：是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的

11、基准。5 职业怀疑态度：是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对相互矛盾的证据，以及引起对文件记录或责任方提供的信息的可靠性产生怀疑的证据保持警觉。6 证据的充分性：是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性。 7 鉴证业务风险：是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。 8 重大错报风险：是指鉴证对象信息在鉴证前存在重大错报的可能性。 9 检查风险：是指某一鉴证对象信息存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报 的可能性。10 鉴证业务要素：是指鉴

12、证业务的三方关系 、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告 1101 号总体目标和审计工作的基本要求 1 注册会计师：是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时 也指其所在的会计师事务所。当审计准则明确指出应由项目 合伙人遵守的规定或承担的责任时，使用“项目合伙人”而 非“注册会计师”的称谓。 2 财务报表：是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变化。相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报

13、表。整套财务报表的构成应当根据适用的财务报告编制基础的规定确定。3 历史财务信息：是指以财务术语表述的某一特定实体的信息，这些信息主要来自特定实体的会计系统，反映了过去一 段时间内发生的经济事项，或者过去某一时点的经济状况或情况。 4 适用的财务报告编制基础：是指法律法规要求采用的财务报告编制基础；或者管理层和治理层（如适用）在编制财务 报表时，就被审计单位性质和财务报表目标而言，采用的可 接受的财务报告编制基础。财务报告编制基础分为通用目的 编制基础和特殊目的编制基础。 5 通用目的编制基础：是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础，主要是指会计准则 和会计制度。

14、6 特殊目的编制基础：是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。 7 管理层： 是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理 责任的人员。在某些被审计单位，管理层包括部分或全部的 治理层成员，如治理层中负有经营管理责任的人员，或参与 日常经营管理的业主（以下简称业主兼经理） 。 8 治理层：是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。在某些被审计单位，治理层可能包括管理层，如治理层中负有经营管理责任的人员，或业主兼经理。 9 错报：是指某一财务报表项目的金额

15、、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列 报或披露之间存在的差异。错报可能是由于错误或舞弊导致的。 10 合理保证:是指注册会计师在财务报表审计中提供的一种 高度但非绝对的保证。 11 审计风险:是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风 险和检查风险。 12 重大错报风险:是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险分为财务报表层次的重大错报风险和认 定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险由固有风 险和控制风险两部分组成。 13 固有风险:是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的

16、某一认定易于发生错报（该错报单独或连 同其他错报可能是重大的）的可能性。 14 控制风险:是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发 生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有 被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 15 检查风险:是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受 的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。 16 职业判断:是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下，注册会计师综合运用相关知识、技能和经 验，作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。 17 职业怀疑:是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错 报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。1111 号就审计业务约定条款达成一致意见 1 审计的前提条件:是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。1121 号对财务报表审计实施的质量控制1