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1、,工作任务：资本公积业务训练 14学时,能力目标：会对资本公积形成业务及资本公积转增资 本业务进行核算 知识目标：了解资本公积的内容,掌握资本公积形成的 核算方法及资本公积转增资本的核算方法 德育目标：培养学生胜不骄，败不馁，勇于挑战，具 有承受失败与挫折的勇气,工作任务：资本公积业务训练 14学时,以小组为单位思考： 在所学知识中，哪些内容涉及到资本公积的核算？ 小组派代表上台讲解,接受投资者投入资产 溢价发行股票 债务转为资本 回购股票 长期股权投资 盈余公积派送新股等,？,资本公积转增资本,资 本公 积业务 训练内容,资本溢价或股本溢价形成的 长期股权投资采用权益法核算形成的 以权益结算
2、的股份支付形成的 可供出售金融资产公允价值的变动形成的 金融资产的重分类形成的等,已 学,资本公积业务训练内容,资本公积的形成来源主要有,重 点 学,已学,教 学 内 容 及 进 度 计 划,任务一： 可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练 4课时 任务二：以权益结算的股份支付形成的资本公积业务训练 6课时 任务三：金融资产的重分类等形成的资本公积及转增资本业务训练 2课时 合 计 12课时,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,任 务 单,依据金万公司发生的经济业务， 见利润及股东权益业务核算教 材P33第（1） （5）题，编制记账凭证,进行组内分工,具体内容分工及任务
3、要求表,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，学生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，穿插相关知识点。,【小组讨论】,友谊需要真诚的付出,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,独立完成P31 1# 小组派代表上台讲解,【1#参考答案】,溢价发行股票： 借：其他货币资金存出投资款 1 188万 贷：股本国家 200万 武汉商场 120万 杨柳 80万 资本公积股本溢价 788万,溢价发行的， 手续费从溢 价中扣除,资本公积是指归公司股东共享的、非收益转化形成的资本准备金。股本是投资者对公司的投
4、入，并通过资本的投入谋求一定的经济利益；而资本公积有特定来源，由所有股东共同享有。(见教材P42),工作任务一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,资 本 公 积 转 增 资 本 计 算 表 2009年4月30日,制表人：饶冰,经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增前的实收资本（或股本）的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”（或“股本”）科目下各股东的明细分类账,【分析提示5#】,【5#参考答案】,资本公积转增资本： 借：资本公积股本溢价 2 500 000 贷：股本国家投资 1 250 000 武汉商场 750 000 杨柳 500 000,工作任务
5、一：资本公积转增资本及股本溢价业务训练,依据金万公司发生的经济业务，见利润及股东权益业务核算教材P31-P36第（2）（3）（6）（7）（9）题，编制记账凭证；并发放三栏式明细账一张，指导学生开设“可供出售金融资产股票（成本）” 、“可供出售金融资产股票（公允价值变动）”明细账，并据记账凭证登记入账。,任 务 单,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,小组同学围绕任务要求，积极思考讨论，学生在讨论的过程中，老师有针对性的提示，穿插相关知识点。,【小组讨论】,认真走好自已的每一步,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示2#】,4. 编
6、制购买股票时的会计分录,3.确定可供出售金融资产的初始成本？,1.分析经济业务 何谓可供出售金融资产？教材P4647,2.对该项资产进行核算需设置的科目 ？,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,金融资产划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。,【相关知识点】,某项（股票、债券、基金等）金融资产具体应分为哪一类，主要取决于企业管理层的风险管理、投资决策等因素,四类金融资产之间的转换关系,【相关知识点】,企业购买的债券、股票、
7、基金，若在活跃 的市场上有明确的报价，可划分为可供出售金 融资产 。 可供出售金融资产初始计量时，以公允价值 和交易费用作为初始入账成本。,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【相关知识点】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【相关知识点】,企业购买股票时： 借：可供出售金融资产-成本 （公允价+交易费用） 贷：银行存款,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,2009年4月9日购买股票时： 借：可供出售金融资产股票（成本） 15 046 000 贷：银行存款 15 046 000 并登账,工作任务二：可供出售金
8、融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【2#参考答案】,可供出售金融资产股票（成本）,09.4.9 15046000,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,2009年4月30日，锡业股票的市值为每股13元，期末股票市价发生了变化，则企业会计如何进行会计处理？,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示3#】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,公 允 价 值 变 动 计 算 表 年 月 日,制表：吴丹,【分析提示3#】,公允价值下降了2046000元，而可供出售金融资产是按公允价计价，如何调,？,【相关知
9、识点】,在股票持有期间，股票价格变动时，可供出售金融资产的价值随着变动，这时，应调整可供出售金融资产的价值。 股票价格上升时： 借：可供出售金融资产-公允价值变动 贷：资本公积-其他资本公积 股票价格下降时： 借：资本公积-其他资本公积 贷：可供出售金融资产-公允价值变动,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,借：资本公积其他资本公积 2 046 000 贷：可供出售金融资产股票（公允价值变动） 2 046 000 并登账,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【3#参考答案】,可供出售金融资产股票（成本）,09.4.9 150046000,
10、可供出售金融资产股票（公允价值变动）,09.4.30 2046000,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示6#】,2009年6月30日，锡业股票的市值为每股9元， 锡业股票急剧下跌，有减值的迹象，对该可供出售金融资产应提减值损失，减值损失是多少呢？会计如何进行处理？,可供出售金融资产减值损失 =账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示6#续】,可供出售金融资产减值损失 =账面价市场价原计入资本公积金额的累计损失 =【（
11、15046000 2046000） 10000009 】2046000 =6046000（元）,记入“资产减值损失”的借方,记入“可供出售金融资产股票（公允价值变动）”的贷方,冲销“资本公积其他”,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【6# 参考答案】,资 产 减 值 损 失 计 算 表 2009 年6月30 日,制表：,2009年6月30日计提减值损失： 借：资产减值损失 6 046 000 贷：资本公积其他资本公积 2 046 000 可供出售金融资产股票（公允价值变动） 4 000 000 并登记到所开设的账户中去,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成
12、的资本公积业务训练,【6# 参考答案】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示7#】,2009年12月31日，锡业股票的市值为每股12元， 锡业股票回升，会计如何进行处理？,阅读教材 P48第二段,注意：教材P48第二段倒数第三行将“原确认的减值损失金额”改为“可供出售金融资产账面价值与其公允价之差”,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【7# 参考答案】,公 允 价 值 变 动 计 算 表 2009 年 12 月 31 日,制表：张庚,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【7# 参考答案】,2009.
13、12.31， 锡业股票回升 借：可供出售金融资产股票（公允价值变动） 3 000 000 贷：资本公积其他资本公积 3 000 000,注意,对于可供出售金融资产为股票的已确认减值损失，不得通过损益转回 。即上述分录贷方不是“资产减值损失”科目,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【分析提示9#】,2010年6月30日，出售全部锡业股票，会计如何进行处理？,阅读教材 P48第三段,注意：对可供出售金融资产公允价值累计变动金额，原记入“资本公积”的部分，此时转入“投资收益”,出售可供出售金融资产： 借：银行存款（收到出售款） 贷：可供出售金融资产-成本 可供出售金融资产-公允价值变动 资本公积-其他资本公积 借或贷：投资收益,【相关知识】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,【9# 参考答案】,工作任务二：可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积业务训练,出售可供出售金融资产时： 借：其他货币资金存出投资款 13 958 000 可供出售金融资产公允价值变动 3 046 000 资本公积其他资本公积 3 000 000 贷：可供出售金融资产成本 15 046 000 投资收益 4 958 000,归纳可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积的核算要点,归纳可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积的核算要点,
