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1、第六章,转移性支出,转移性支出,一、转移性支出的含义和功能 转移性支出是指财政对居民个人和非公共企业提供的无偿资金支付，在财政科目上主要包括社会保障支出、财政补贴、国债利息支付和捐赠等支出，是政府实现公平分配的主要手段。,转移性支出,转移性支出远离市场，可以避免对市场运行的直接干扰；转移支付发生在分配环节，可以直接发挥对低收入阶层的保障作用。因此，市场经济下的各国政府普遍通过转移性支出实现公平职能。,转移性支出,2、转移性支出机制的选择 在各项转移性支出中，社会保障支出和财政补贴是政府根据经济和社会政策而“主动”安排的支出，社会保障支出和财政补贴具有更强的经济政策性，是转移性支出研究的重心。,
2、转移性支出,从性质上分析，社会保障支出和财政补贴具有共同点，其一，两者都是政府财政资金单方面、无偿地转移；其二，社会保障支出和财政补贴改变了收入分配格局，因此具有分配的功能，可用来贯彻公平分配的目标。,转移性支出,可是，作为重要的转移支出项目，社会保障支出和财政补贴又存在以下区别： 其一，经济功能的区别。财政补贴可以影响资源配置结构，而社会保障支出不与价格发生直接联系。 其二，同市场价格关系的区别。财政补贴与相对价格联系，而社会保障支出不与价格发生直接联系。,转移性支出,二、财政补贴 财政补贴是国家为了特定的经济目的，向企业和居民个人提供的无偿补助。它实际上是将纳税人的一部分收入无偿地转移给受
3、领者，构成税收的逆向运动，西方学者也称之为“负税收”。,转移性支出,财政补贴属于转移性支出的一种，在支出过程中，只发生财政资金所有权和支配权向企业和个人的转移，政府并不因为支出本身而换回相应的商品和劳务。但是财政补贴直接和间接地同市场相对价格运动相关，或者会因为价格相对变化而引起补贴，或者会由于补贴改变了市场相对价格结构。因此，财政补贴具有引导资源配置和公平分配的双重机能。,转移性支出,（一）财政补贴的作用 1、在推动经济体制改革过程中的作用 一是稳定市场物价，保证人民生活水平的提高；二是调整产业结构，促进生产发展和经济增长；三是鼓励出口，促进对外贸易的发展，增强企业的价格竞争力等。,转移性支
4、出,2、在完善市场经济运行效率方面的作用 我国社会主义市场经济体系框架形成之后，财政补贴的积极作用将主要表现在纠正市场缺陷，弥补市场不足方面。,转移性支出,（二）财政补贴的分类 1、按照受补贴的主体分类 财政补贴可分为对企业厂商的补贴和对个人家庭的补贴，或者称之对生产者补贴和对消费者补贴。 2、按照补贴的环节分类 财政补贴可分为生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴。,转移性支出,3、从补贴最终受益的角度分类 财政补贴可分为显性补贴和隐性补贴，在我国习惯上称为明补和暗补。,转移性支出,（三）我国财政补贴的状况 1、价格补贴 2、企业亏损补贴 3、财政贴息,转移性支出,（四）财收补贴制度的完善
5、 目前，我国财政补贴还存在一些问题，对经济发展产生了不利的影响，具体表现为以下四个方面： 1、财政补贴形式繁杂、范围广泛、数额巨大、包袱沉重，超过了财政的负荷能力，挤占了大量的财政资金，致使其它支出资金不足、财政收支平衡困难，国家调控经济的资金能力削弱。,转移性支出,2、巨额的财政补贴严重扭曲了财政、价格和工资分配关系，使国民收入分配过程畸形发展，市场价格信号失真，机制失灵，功能遭到破坏。 3、大量的财政补贴掩盖了企业的经营性亏损，不利于企业独立核算，提高经营管理水平，开展公平竞争。一些地区利用财政补贴，保护落后产品的生产经营，致使资源低效配置。,转移性支出,4、财政补贴的形式、环节、范围不符
6、合规范的要求，暗补现象仍然存在；补贴主体和责任不明确，中央和地方的分工不清晰，补贴渠道众多，项目和标准不统一，补贴制度过于分散和复杂，使管理难度加大。 此外，补贴资金的来源和使用不严格、不合法，补贴活动处于无序、混乱的状态，所有这些都削弱了财政补贴机制和功能的发挥。,转移性支出,为了发挥财政补贴的积极效应，维护市场经济的高效运行，我国从各个方面压缩了财政补贴的范围、项目，使补贴增长的势头明显得到遏止，今后应继续在以下几方面调整和完善现行的财政补贴制度： 1、对体制转换中的补贴措施进行梳理和整顿。财政应合理确定补贴方向和范围，控制补贴项目，调整补贴结构，将有限的补贴资金集中于农业、能源、原材料等
7、基础产业，在此前提下，控制补贴的数量和规模，使之限制在财政负担能力之内。,转移性支出,2、调整补贴环节，改变补贴方式变暗补为明补，避免财政补贴对市场运行的于扰，增强补贴的福利效率水平。 3、规范财政补贴主体的责任分工、资金渠道和管理权限，提高补贴运行的规范性和管理效率。,转移性支出,4、深化经济体制的市场化程度，完善运行机制，改进运行质量，为市场缺陷弥补型的财政补贴创造坚实的制度基础。这方面应努力做到：在价格市场化的基础上，彻底消除因政府定价不合理所产生的被动补贴；提高农业劳动生产率，缩小工农差距和城乡差别。,税收支出,一、税收支出的概念与分类 (the concept and classif
8、ication of tax expenditure ) 二、税收支出的形式 (different tax expenditure categories ) 三、税收支出的预算控制 (the budgetary control of the tax expenditure ),税收支出,一、税收支出的概念与分类 （一）税收支出的概念 （二）税收支出分类,税收支出,税收支出分类 1照顾性税收支出 2刺激性税收支出,1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8. 退税,税收支出,二、税收支出的形式,案例,某城市建筑公司由于经理层人士管理有方，加之当地仅有两
9、家建筑公司，因而公司多年来一直盈利，然而美中不足的是，该公司下属子公司由于主营建材设备维修，市场竞争激烈，其经营效益每况愈下，以致该子公司连职工的基本工资发放也成了问题，近年来，累计亏损50万元。,做法一：时到年终，到了发放工资、奖金之时，总公司考虑到职工的情绪以及公司的整体形象，将自己的部分盈利支付给子公司，共计12万元，由于该项支出与总公司没有任何关系，因而很快被税务机关查出，不仅补缴了税款，而且还被处以缴纳罚款和滞纳金。,做法二：决定将子公司合并，经过一定的处理后，不仅子公司的亏损在当年用总公司的盈利弥补了，而且子公司的工资性支出也可以直接从总公司的应纳税所得额中扣除了。,税收支出,三、税收支出的预算控制 税收支出预算控制常用的三种类型： 1非制度化的临时监督与控制 2建立统一的税收支出帐户 3临时性与制度化相结合的控制方法,
