第六章 银行间往来业务的核算课件

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1、第六章 银行间往来业务的核算,本章重点与难点： 1、大额实时和小额批量支付系统的业务流程 2、资金汇划清算系统的原则和会计处理 3、同城票据交换的基本做法及其会计处理 4、商业银行向人民银行缴存准备金、借款、再贴现的会计处理 5、异地跨系统汇划款项和同业拆借的会计处理,第一节 支付系统,支付系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。 目前，我国已初步建成以中国人民银行现代化支付系统为核心，银行业金融机构行内支付系统为基础，票据支付系统、银行卡支付系统为重要组成部分的支付清算网络体系，对加快社会资金周转，提高支付清算效率发挥着越来越重要的作用。,一、现代化支付系统 （一）概念

2、 现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，并利用现代计算机技术和通讯网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算应用系统。,（二）构成 现代化支付系统主要由大额实时支付系统和小额批量支付系统两个业务应用系统，以及清算账户管理系统和支付管理信息系统两个辅助支持系统组成，建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和全国省会城市处理中心及深圳城市处理中心（CCPC）。,国家处理中心（NPC）负责支付系统的运行和管理，接收、转发各城市处理中心的支付指令，并对集中开设的清算账户进行资金清算和处理的机构。 城市处理中心（CCPC）主要负责支付指令的转发和接收，

3、对本CCPC范围内的小额业务进行清分轧差的机构。,1、业务应用系统 （1）大额实时支付系统（HVPS） 大额实时支付系统是以电子方式实时处理同城和异地的，每笔金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务的应用系统。 支付指令实行逐笔实时发送、全额清算资金。,中国人民银行2000年10月启动大额实时支付系统的建设。 2005年6月，中国人民银行完成实时支付系统在全国的推广应用，取代全国电子联行系统，实现了我国异地跨行支付清算从手工联行到电子联行，再到现代化支付系统的跨越式发展和历史性飞跃。,（2）小额批量支付系统（BEPS） 小额批量支付系统是以电子方式批量处理同城、异地纸凭证截

4、留的借记支付业务和每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。 支付指令实行定时批量或即时发送，轧差净额清算资金。,2005年1月，中国人民银行启动了小额批量支付系统的建设。 2006年6月，中国人民银行完成了小额批量支付系统在全国的推广建设。小额批量支付系统支撑各种支付工具的使用，满足社会经济发展多样化的需要，能有效地促进社会公共支付水平的提高。,2、辅助支持系统 （1）清算账户管理系统（SAPS） 是支付系统的支持系统，集中存储清算账户，处理支付业务的资金清算，并对清算账户进行管理。 （2）支付管理信息系统（PMIS） 是支付系统的支持系统，集中管理支付系统的基础数据，负责行名行号、应用软件

5、的下载，提供支付业务的查询查复、报表统计分析和计费服务等。,（三）支付系统的参与人 发起人：支付业务的最初发起单位或个人（指法人或自然人）。 发起行：向支付系统提交支付业务并进行账务处理的银行和城市、农村信用社。 发起清算行：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账户用于发起人、发起行和自身发起支付业务的资金清算和账务处理。 发报中心：接收并向国家处理中心发送支付指令的城市处理中心。,收报中心：接收国家处理中心发来的支付指令并向接收行转发的城市处理中心。 接收清算行：在国家处理中心开设账户的直接参与者，其账户用于接收行、接收人和自身接收支付业务的资金清算和账务处理。 接收行：接收收报中心或清算

6、行发来的支付指令，并进行账务处理的银行和城市、农村信用合作社。 接收人：支付业务的最后接收单位或个人。,（四）大额实时支付系统业务的核算 大额实时支付系统业务包括往账业务和来账业务。 大额实时支付系统业务流程见图6-1。,1、大额支付业务往账的核算 业务经办受理发起人提交的原始凭证，按照支付结算办法规定完成原始凭证的审核，选择“大额实时”邮路，完成结算业务记账处理。,发起行 借：吸收存款等 贷：存放分行清算备付金户 分行清算中心 借：XX支行清算备付金户 贷：存放中央银行款项大额实时,2、大额支付业务来账的核算 系统对于收款账号为对公活期账户及理财卡，且收款人账号户名与系统完全相符、账户状态正

7、常的大额支付来账，系统自动入账。 支付业务来账报文不符合自动入账条件时，业务主办选择手工入账处理。,分行清算中心 借：存放中央银行款项大额实时 贷：XX支行清算备付金户 接收行 借：存放分行清算备付金户 贷：吸收存款等,3、大额实时支付业务日终对账 直接参与者每日必须与人民银行大额支付系统对账，该交易的使用权限归属直接参与者（即总行或分行清算中心）。 对账必须在支付系统日终处理阶段才能发起该交易，该交易可以重复启用，直至对账相符。,（五）小额支付系统业务的核算 小额支付系统具有处理业务种类多、业务量大、业务处理流程复杂等特点。 小额支付系统业务“24小时运行，逐笔（批量）发起，组包发送，实时传

8、输，双边轧差，定时清算”。 小额支付系统业务流程见图6-2。,1、基本业务处理模式 （1）贷记业务 普通贷记业务主要包括规定金额以下的汇兑、委托收款（划回）、托收承付（划回）、行间转账以及国库汇划款项等主动汇款业务。定期贷记业务为当事各方按照事先签订的协议，定期发生的批量付款业务，如代付工资、保险金等。实时贷记业务是付款人发起的实时贷记收款人账户的业务。,（2）借记业务 普通借记业务为收款人发起的借记付款人账户的业务。定期借记业务为当事各方按照事先签订的协议，定期发生的批量扣款业务，如收款单位委托其开户银行收取水电煤气等公用事业费用。实时借记业务是收款人发起的实时借记付款人账户的业务。,（3）

9、信息业务 信息服务业务，指支付系统参与者间相互发起和接收的，不需要支付系统提供清算服务的信息数据。 参与者之间可以通过支付系统传输各类专用或通用信息。,2、轧差的业务处理 （1）对于本行发出的支付业务包的轧差处理 本行发出的支付业务包，经过CCPC（同城业务）或NPC（异地业务）的检查后，行内系统将修改该包的处理状态为“成功（已轧差）”，登记轧差日期、轧差节点、轧差场次，并对明细业务进行相应的处理。 （2）对于本行接收的支付业务包的轧差处理 本行接收的支付业务包处理基本同上。,（3）已轧差的净额原则上纳入当日清算 如果该清算场次本行为借方轧差净额， 借：存放中央银行款项小额批量 贷：清算资金往

10、来小额批量资金清算 如果该清算场次本行为贷方轧差净额， 借：清算资金往来小额批量资金清算 贷：存放中央银行款项小额批量,3、小额支付业务日终核对 银行业务处理系统需要与小额支付系统进行当日业务核对，如果核对不符，以小额支付系统的数据为准进行调整，确保存放人行备付金账户与业务处理结果相匹配；并保证在日切时点上本行处于清算状态的业务与NPC或CCPC处理结果一致。,二、银行业金融机构行内支付系统 银行业金融机构行内支付系统作为银行业金融机构综合业务处理系统的重要组成部分，是其内部资金往来与资金清算的渠道，是其拓展支付服务市场，提升市场竞争能力的重要设施，在支付系统中居于基础地位。,系统内资金清算实

11、行总行集中管理，总行、分行、支行三级清算方式。 各支行在所属分行开立备付金账户，各分行在总行开立备付金账户，通过系统，总行可对不同分行头寸进行监控和管理，分行可对本行头寸进行调节。,联行往来的风险防范,20世纪80年代末90年代初，国内银行已有10多万个网点，但10多万个信息点是互不连通的信息孤岛。结果可想而知，当各总行年底做报表时，根本拿不出一张真实的报表，因为所有的业务都在分支机构，数据也在那里生成。而分支机构在上报数据时，普遍层层调账。,在那个时代，中国恐怕没有一个银行确切知道全行有多少员工、多少负债、多少资产，它们甚至不清楚本行到底有多少坏账。例如90年代的中国银行，各电子处理中心之间

12、缺乏相应联络而形成孤立的“信息岛”，银行系统内部的汇划和结算不能同步完成。,中国银行广东开平支行的余振东、许超凡等人钻了中国银行各分支机构的电脑系统没有统一联网的空子，他们利用中国银行联行资金管理上的漏洞，伪造联行报单，盗用联行资金，假借企业名义直接转款等手段，占用、侵吞巨额联行资金。,2001年10月12日，中国银行将全国1040个数据中心的信息汇总起来，立刻发现了4.38亿美元的亏空。开始时工作人员以为是电脑系统出现故障，经过反复核查才确认是中国银行广东开平支行出了问题。案发后，余振东与“二许”于2001年10月12日经香港逃往加拿大、美国。,开平大案后记,2001年10月15日，余振东从

13、香港直飞加拿大，之后转赴美国，从此在美、加两国来回逃匿。同日，许超凡、许国俊由拉斯维加斯进入美国。 2001年11月，中国公安部向国际刑警组织发出红色通缉令。 2002年12月17日，美国内华达州联邦检察官办公室签发对余振东、许超凡、许国俊三人的逮捕令。 2002年12月19日，余振东在洛杉矶被捕，涉嫌罪名是使用欺骗手段获得签证。,2004年2月，余振东与美方达成的认罪协议，明确列出中国司法部门的书面承诺：余振东将不会因1992至2001年间开平中行案的犯罪行为而被判死刑，刑期不超过12年；将不会在中国监禁期间被虐待。 2004年4月，余振东在内华达州联邦法院被判处144个月监禁后，于4月16

14、日被移送回中国。 2004年9月许国俊在美国堪萨斯州落网。2004年10月许超凡在美国俄克拉何马州被捕。,2005年8月16日广东省江门中级法院开庭审理余振东案。余对被控罪名供认不讳。法院以贪污罪、挪用公款罪数罪并罚，决定执行被告人余振东有期徒刑12年，并处没收其个人财产100万元。 2006年1月31日，美国司法部门以签证欺诈、洗钱、非法入境等15项罪名，对许超凡、许国俊及其亲属共4人提起诉讼。 2009年5月7日，据国外媒体报道，侵吞巨额公款潜逃美国的许超凡和许国俊于美国当地时间6日在拉斯维加斯联邦法院以洗钱和共谋转移赃款等罪名分别被判处25年和22年有期徒刑。,资金汇划清算系统,由于联行

15、资金管理上存在很大漏洞（特别是手工联行），因此产生电子资金汇划清算系统。 该系统利用先进的计算机网络系统，以资金汇划替代传统的联行业务，资金汇划快捷，清算及时，大大减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。,（一）资金汇划清算系统概述 资金汇划清算系统是办理银行业金融机构行内支付的重要应用系统，基本原则如下： 1、实存资金。各级机构在上级行开立备付金存款账户，存入资金用于汇划款项的清算。 2、实时清算。各经办行发生的汇划业务，由系统实时更新其在上级行的备付金存款账户余额。,3、头寸控制。各级机构应合理控制其在上级行的备付金存款头寸，以满足资金清算需要。 4、集中监督。总行清算中心对资金汇划业务

16、、备付金存款账户和查询查复业务发生的情况进行管理和监督，定期公布考评结果。,资金汇划清算系统处理的业务范围 （1）人民币系统内结算业务，包括汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、个人业务委托收款等）、系统内银行汇票的解兑，对公、储蓄通存通兑，银行卡跨行业务等资金清算； （2）外币资金汇划清算业务 （3）内部往来资金及其他经总行批准的业务资金的划转； （4）查询查复业务。,资金汇划清算体系的流程,总行清算中心,发报清算行,发报经办行,收报清算行,收报经办行,（三）会计科目设置,1、“系统内上存款项” 资产类科目，反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为分行使用，余额反映在借方。 2、“系统内款项存放” 负债类科目，反映各清算行存放在总行的清算备付金存款。该科目为总行使用，余额反映在贷方。,3、“辖内往来” 资产负债共同类科目，反映系统内各经办行与清算行往来款项的清算情况，余额轧差反映。,（四）资金汇划清算的核算 1、发报经办行的处理 借：吸收存款活期存款（付款单位） 贷：辖内往来 2、发报清算行的处理 借：辖内往来 贷：系统内上存款项上存