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1、第六章 会计账簿,学习目的： 本章要求掌握账簿的设置和登记。了解账簿的概念、种类、记账规则、对账、结账以及错账的更正方法。 重点：账簿的设置和登记。 教学内容：一、账簿的意义和种类； 二、账簿的设置和登记方法； 三、登记账簿的规则； 四、对账和结账。,第一节 账簿的意义和种类,一、什么是账簿？P79 账簿是由相互联系的具有专门格式的账页组成，并以会计凭证为依据，用以全面、连续、科学地序时/分类记录经济业务的会计簿籍。是保存会计数据资料的重要工具。,二、账簿的作用/意义,1、可以全面、连续、系统地反映经济活动：将会计凭证所提供的大量分散的核算资料，加以归类整理，按照一定的规定登记到账簿中去。 2
2、、是编制会计报表的依据：既能够提供各类经济业务的总括核算资料，也能够提供某类经济业务的明细核算资料，既能够提供动态的核算资料，也能够提供静态的核算资料。,3、账簿是重要的经济档案：,1）是会计档案的主要资料； 2）是经济档案的重要组成部分。 4、账簿可以为经济监督提供依据,三、账簿的种类 P80-81,账簿的种类,按用途分类,按外表形式分,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,（材料卡片账、固定资产实物卡片账）,（用于各种明细分类账）,（现金和银行存款日记账和总分类账）,序时账簿,分类账簿,备查账簿,普通序时账簿（分录日记账）,特种序时账簿,现金日记账,银行存款日记账,总分类账簿,明细分类账簿,
3、第二节 账簿的设置和登记方式,一、账簿的基本内容：P81-82 封面：账簿的名称和记账单位名称； 扉页：（有九项内容）； 账页：（有六项内容）。,二、日记账的设置和登记方法,1、普通日记账（分录日记账）略 2、特种日记账（现金和银行存款日记账）：P82-82 1）三栏式：普遍采用订本式。 2）多栏式：较少采用。,三、总分类账的设置和登记方法,1、三栏式总分类账：最为常用。 2、多栏式总分类账：是一种序时账与分类账相结合的联合账簿。,四、明细账的设置P86-88,1、三栏式明细分类账：适用只需要进行金额核算的资本、债权、债务等到类科目。 2、数量金额式明细分类账：适用于既要进行金额核算，又要进行
4、实物数量核算的各种财产物资科目。 3、多栏式明细分类账：适用于管理上要求反映项目构成情况的成本费用支出、收入、财务成果类科目。,五、总分类账和明细分类账的平行登记和核对,平行登记的要点: 1、对发生的每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账中进行登记，另一方面要在其所属的明细分类账 中进行登记。 2、登入总分类账和明细分类账的方向必须相同。 3、记入总分类账与其所属明细分类账的金额应当相等。,总分类账和明细分类账的数量关系,1、总分类账户本期发生额 = 所属明细分类账户本期发生额合计 2、总分类账户期末余额 = 所属明细分类账期末余额合计 3、举例说明：P89-91,总分类账和明细分类账的核对
5、,1、总分类账户和明细分类账户发生额的核对； 2、总分类账户和明细分类账户余额的核对。 3、借助明细分类账户试算表进行核对： 1）金额式试算表；P92 2）数量金额式试算表,第三节 登记账簿的规则,一、账簿的启用规则： 1、封面写上单位名称和账簿名称 2、扉页上填写“账簿启用和经管人员一览表”如：P93 表622 二、账簿登记规则：(6条规则)见P92-93,三、错账更正规则,1、划线更正法：在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生文字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。 2、补充登记法：在登记入账后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记的正确金额，而原记账凭证应
6、借、应贷的会计科目并无错误，可采用补充登记法予以更正。在摘要栏注明“补充某月某日某号少记,3、红字更正法,1）在记账之后，如果发现记账凭证中的应借、应贷会计科目/金额有错误，可采用红字更正法予以更正。 2）在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记的正确金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，可采用红字更正法予以更正（冲销多记金额）。,第四节 对账和结账P95,一、对账：就是核对账目，是指会计人员对账簿记录进行核对的工作。要求做到账证、账账和账实相符。 1、账证核对：是为了保证账簿与凭证记悄相符。 2、账账核对：就是核对不同会计账簿记录是否相符。（包括四个相符）P95,3、
7、账实核对,账实核对：是指各种财产物质的账面余额与实存数额的核对。P95-96 1）现金日记账的账面余额与 2）银行存款日记账的账面余额与 3）财产物质明细分类账的账面余额与 4）各种应收、应付账款的明细分类账的账面余额与有关债务、债权单位/个人核对相符。,二、结账,1、什么是结账？ 结账：是把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记悄本期发生额和期末余额的工作。 2、结账前应完成的工作：（有三点）P96 3、结账分月结和年结：采用划线结账的方法；月结时通栏划单红线，年结时通栏进双红线。,本章小结,1、什么是账簿？ 2、账簿按用途分类：序时、分类和备查账簿三类； 3、账簿的格式：三栏式、数量金额式和多栏式； 4、登记账簿规则：账簿的启用规则、登记处规则和错账更正规则； 5、对账与结账：三相符；月结和年结。,复习思考,P97： 3、什么是分类账簿？ 6、总分类账有哪些格式？ 8、对账的主要内容是什么？ 11、更正错账有哪几种方法？ 练习一：,
