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1、第五节 收入、成本和费用,1、收入 日常活动中形成的（非偶发的交易事项） 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本无关 经济利益的总流入（资产增加；负债减少） 注：不包括为第三方或客户代收的款项,1、收入（日常活动） 计入当期损益（非日常活动）eg.营业外收入 2、利得 计入所有者权益（“资本公积”）eg.接受捐赠 3、投资者投入资本（“实收资本/股本”） 共同特点：增加所有者权益,经济利益的流入,*收入类账户（借贷+，期末转入“本年利润”后无余额） “主营业务收入” “其他业务收入” “营业外收入” “投资收益” “公允价值变动损益”,收入业务的核算 销售给海宁公司B产品800件，增值税发票上
2、注明：单位售价500元，价款共计400 000元，增值税68 000元，另以现金代垫运费900元，款项尚未收到。 借：应收账款 468 900 贷：主营业务收入 400 000 应交税费增（销）68 000 库存现金 900 如果运费由企业自己承担呢? 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税费增（销）68 000,借：销售费用 900 贷：库存现金 900,收入业务的核算 2.销售给华丰公司A产品40件，增值税发票上注明：单价300元，价款共计12000元，增值税2040元，收到对方开具的银行承兑汇票一张。 借：应收票据 14 040 贷：主营业务收入 12 0
3、00 应交税费增（销）2 040,收入业务的核算 商业折扣（目的：鼓励多买） （销售时即给予折扣） 3.出售给华丽公司丙产品2000件，原价200元/件，因对方购入量较大，同意8折出售，增值税率17%，产品已发出，款项尚未收到。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费增（销）,320 000(200020080%）,55 400（320 00017%）,375 400,收入业务的核算 现金折扣（目的：鼓励尽早付款） （收到货款时给予折扣） 4向健民公司赊销A产品75件，增值税发票上注明：单位售价420元，价款共计31500元，增值税额5355元。为及早收回货款，在合同中规定现金折扣条件为：
4、210，1/20， n30。（增值税不计算折扣） 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费增（销）,31 500,5 355,36 855,收入业务的核算 5健民公司开出转账支票支付75件A产品货款，企业按规定给予了现金折扣。 2/10 1/10 n/30 借：银行存款 财务费用 31 500*2% 31 500*1% 0 贷：应收账款 36 855 36 855 36 855 如果增值税也计算折扣呢？ 2/10 1/10 n/30 借:银行存款 财务费用 36 855*2% 36 855*1% 0 贷：应收账款 36 855 36 855 36 855,收入业务的核算预收账款的结算 6、企业
5、预收对方的购货款40 000元。 7、企业发出商品，增值税发票注明价款30 000元，增值税5 100元。 8、企业退回多收的货款4 900元。 9、若企业当初预收30 000元，以上各项业务应如何核算？（6、7、8） 思考：购货方应如何核算？,收入业务的核算 销售折让&销售退回(以主营业务收入为例) 概念 企业已售出的商品，由于质量、到货时间、品种等不符合要求的原因而 发生的退货 在货款上给予的减让 （销售退回） （销售折让）,账务处理： 1、冲销主营业务收入、销项税 2、销售退回：冲销已确认的主营业务成本（若已销产品主营业务成本尚未确认，则无需冲销）,6销售给海洋公司B产品580件，增值税
6、发票上注明：单位售价500元，价款共计290000元，增值税49300元，款项已收存银行。 7.上月销售给海洋公司的B产品到货后，海洋公司发现质量不合格，经协商在价格上给予10的折让，开具了红字增值税专用发票，货款33930元开出转账支票退还给对方。 8.上月出售给光明公司的D产品，因发货错误被退回，该批商品的销售收入已确认，货款已收到。该批商品价款共计30000元，增值税额5100元，全部货款以电汇方式退还给对方。,1、销售给海洋公司B产品600件，增值税发票上注明：单位售价500元，价款共计300 000元，增值税51000元，款项已收存银行。 借：银行存款 351 000 贷：主营业务收
7、入 300 000 应交税费增（销） 51 000 2、销售给海洋公司的B产品到货后，海洋公司发现质量不合格，经协商在价格上给予10的折让，开具了红字增值税专用发票，货款35100元开出转账支票退还给对方。,2、销售给海洋公司的B产品到货后，海洋公司发现质量不合格，经协商在价格上给予10的折让，开具了红字增值税专用发票，货款35100元开出转账支票退还给对方。 借：主营业务收入 30 000 应交税费增（销）5 100 贷：银行存款 35 100,上述出售给海洋公司的B产品，因发货错误被退回， 全部款项以转账方式退还给海洋公司。,2、成本 企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费 是
8、对象化了的费用 产品成本项目一般分为：料、工、费 *核算账户 “生产成本”（成本类，借+贷）,3、费用 日常活动发生的 导致所有者权益减少的 与向投资者分配利润无关的 经济利益的总流出（资产减少；负债增加）,1、费用（日常活动） 计入当期损益（非日常活动）eg.营业外支出 2、损失 计入所有者权益（“资本公积”） 3、向投资者分配利润 共同特点：减少所有者权益,经济利益的流出,费用要素 主营业务成本 营业成本 其他业务成本 管理费用 期间费用 财务费用 销售费用,费用类账户（借+贷，期末转入“本年利润”后无余额） 主营业务成本 （已销产品成本） 其他业务成本 （已销售材料成本/出租业务成本）
9、营业税金及附加 （营业/消费/城建/资源/教育费附加 ） 销售费用 （销售业务、销售机构的各项费用） 管理费用 （参见56页） 财务费用（筹集资金的费用，如利息支出、手续费等） 营业外支出 所得税费用,费用类账户（借+贷，期末转入“本年利润”后无余额） 财务费用（筹集资金的费用） 1、短期借款利息 2、长期借款利息（生产经营期间、购建固定资产达到预定可使用状态后） 3、现金折扣 营业外支出 1、固定资产清理净损失 2、存货（自然灾害&意外事故）、固定资产盘亏净损失 3、支付的罚金、违约金等 4、公益性对外捐赠 所得税费用,费用的归集 （材料费、动力费、人工费、折旧费、办公费、*费） 借： 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 贷： 相关账户,成本费用的增加,
