《{企业风险管理}企业税务管理与涉税风险分析讲义》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{企业风险管理}企业税务管理与涉税风险分析讲义（139页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、企业税务管理与涉税风险分析,主讲人：焉梅,引子：企业深陷“税务门”,近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、长虹、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税收风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”！,引子：福布斯、胡润富豪榜还是杀猪榜，逃税榜,2009年：胡润研究院日前曾发表研究称，由1999年至2008年间，登上胡润百富榜的亿万富豪中，共有49人出事。,【逃税富豪李义超】,身价 8.8亿元人民币，位列2006年福布斯内地富豪榜 第342名 发家史 1983年，李义超凑了7000元，购回一台柴油车跑
2、运输；两年后，组建了辛店运输队，拥有70多万 元的净资产。1986年，南下深圳，与港资合作，赢得 2000万元。1993年，在洛阳设办“中泰房地产置业有限 公司”至2006年，中泰集团已具备近4亿总资产，曾是 全国人大代表。 结局 2007年2月28日，因中泰房地产公司偷税1400万元， 李义超被捕。,【福布斯富豪周伟彬偷税获刑】,2001年，38岁的广东佛山顺德金冠涂料 集团董事局主席周伟彬登上了福布斯中 国内地富豪榜，排名第76位，财富7亿 元，此后年年上榜。2006年10月以8亿 元身家登上胡润内地百富榜。 2007年，法院判决周伟彬犯偷税罪，判处有期徒刑3年6个月，并处罚金1527万元
3、。周伟彬,2010 福布斯杀猪榜：,福布斯富豪榜中人物，东星航空有限公司实际控制人、董事兰世立，指使手下人员将5亿多元营业收入转移、隐匿，造成税务机关无法追缴其所欠缴的税款共计人民币5060万元。兰世立因犯逃避追缴欠税罪，近期被武汉市中级人民法院一审判处有期徒刑4年。,曾于2007年同时上榜福布斯 中国富豪榜、“胡润中国富豪榜” 的北京富华建设发展有限公司董 事长王福生日前在北京市二中院 受审。 检方指控王福生犯贪污、逃税和行贿等罪名，涉及税款近2亿,2010【逃税富豪王福生】,思考： -税务风险？ -税务风险管理。,中国企业纳税现状？出路 ？,左手偷漏税一百，胆颤心惊 右手多缴税一千，浑然不
4、知 出路何在？,中国现行税制在设计时，考虑到税收实际征收率不高的因素，实行“宽打窄收”即名义税负高和实际税负低的征税机制。由于名义税负过高，如果人人都照章纳税，税负将非常高。根据世行与普华永道的调查，中国企业纳税额占到总利润的77.1%。如果各种税收悉数征收，将占到GDP的50%左右，如果加上各种收费，比例将非常惊人。事实上，税收相对比较高的美国，税收收入总和也才占到其GDP的32%左右。因而，福布斯2005年称中国税务负担排名全球第二。,偷，逃，抗，骗，避,征管的现状,Sub title,刚性的税法,主旨：,传授知识，培养态度 实务为主，理论结合 探讨为主，分享经验 具有税法的内涵，实践的魅
5、力，征管的影子，稽查的骨脉 鲜活的税法案例：千变万化，丰富多彩。,今天的内容,涉税风险分析,One,税务风险管理,Two,越来越复杂的企业交易行为、 越来越繁杂的税收政策体系、 越来越收紧的税务监管尺度； 使得企业的纳税问题变得越来越多样而多变， 政策复杂，操作难控。 毕竟，税收占企业利润三分之一强，并已经以各种形式嵌入企业行为的各个环节中，纳税行为本身已经成为企业风险的制造者。稍有不慎，企业纳税风险将吞噬企业的利润，甚至让企业无法实现它的商业目标。,纳税风险是企业法律风险的重要部分,风险并身并不可怕，可怕的是对风险的无知与无畏,树立风险意识：防患于未燃的理念,对税务风险进行分析和测试是管理企
6、业税务风险的重要手段和必要手段,纳税人,寓管于测，以测促管,今天的内容,1、涉税风险分析,One,1、风险的定义 2、风险的特点 3、风险的类型 4、风险的成因 5、风险的识别评估,一什么是纳税风险,企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了少交了税，或者是早交了晚交了税，或者是交错了税。 企业的现状不知不觉去偷税，糊里糊涂多缴税多缴税,涉税风险：共性六点：,1、税务风险是客观存在 2、税务风险是损失性的（损失不确定性） 3、税务风险是可变性的 4、税务风险是有规律可循的 5、税务风险
7、是可预测的 6、税务风险是可以管理控制规避的 规避、预防、抑制、转移、补救等多种手段化解,涉税风险：特性二点：,7、风险程度因潜伏时间积累倍增 8、导致多重后果 不仅有经济利益损失，也包括信用，名誉损失 甚至相关责任人的司法追究,如何进行税务风险防范：,认 识 风 险,选 择 风 险,把 控 风 险,Block Diagram,1,2,3,4,六类风险,十大成因,八种诊断,六项把控,风险排序 1、杜绝，不允许这样的事情发生（四小票，江苏铁本-民营企业：武进，镇江） 自己搭台自己唱戏（废旧物资） 2、严格控制：-重大风险（农产品收购-有故事） 3、容忍态度-个体征管,纳多少,纳不纳,纳什么,什么
8、时候纳,谁来纳,在哪里纳,一、企业税收风险六大类：,1、纳不纳税风险 案例：违约金是否缴纳流转税 2、退不退税风险 案例：取消退税的税收待遇正确理解的风险 3、免不免税的风险 案例：增值税免税的蛋糕 财政补贴免不免税？ 外籍个人境内投资股息红利所得的预提税,2、纳什么税风险 案例：钢结构企业的税收争议 案例：燃气接口费交增值税还是营业税,3、谁来纳税的风险 包税条款争议的纳税风险 包税计税基础返算风险 包税税金的税前扣除争议风险 股权转让的纳税义务，扣缴义务人与协力义务,无租使用的房产税谁来纳： 1、中华人民共和国房产税暂行条例第二条规定：房产税由产权所有人缴纳。 2、财政部 国家税务总局关于
9、房产税城镇土地使用税有关问题的通知 财税（2009）128号 一、关于无租使用其他单位房产的房产税问题无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。,4、纳多少税退多少税减免多少的风险？ 1）多纳税少纳税的风险 案例：物业公司的营业税计税基数差额计征 甲供材的计税基数-溢额征税 滞留票检查让隐匿收入遁形 2）退多少税风险 编码归类风险与利益（高退与低退） 3）减免多少税的风险 搭车优惠问题,5、什么时候纳税的风险 案例：增值税、营业税、所得税纳税义务 权责发生OR收付实现？ 纳税必要资金：未收款的纳税义务？赊销，分期收款 预收款纳税义务？） 案例：所得税季度预交如何控制，少交
10、，超交？ 超交税款退税何其难？ 案例：土地使用税的纳税起止时点争议,土地使用税-纳税义务时点-起点,财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策的通知财税（2006）186号规定： 二、关于 有偿取得 土地使用权城镇土地使用税纳税义务发生时间问题 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由 受让方 从 合同约定交付土地时间 的 次月起 缴纳城镇土地使用税； 合同未约定交付土地时间的，由受让方从 合同签订的次月起 缴纳 五、本通知自2007年1月1日起执行。,土地使用税-纳税义务-截止时点,财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知 财税2008152号 三、关于房产税、城镇
11、土地使用税纳税义务截止时间的问题纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。 四、本通知自2009年1月1日起执行。,案例：出口退税的申报时点 核销时限-（用电脑设置提醒到期服务）,6、纳税地点与扣缴地点的风险 机构所在地纳税的几个特例： 1）建安业分公司的所得税纳税地点争议 2）建安业营业税劳务发生地纳税 3）建安业印花纳税地点之争 4）房产税纳税地点的风险,纳税地点与扣缴地点风险（甲乙丙）,股权转让：甲转让丙公司股权给乙 纳税地点：甲所在地？乙所在地？丙所在地？,42,甲,乙,丙,
12、股权受让方,股权转让方,股权被转让方,纳税地点风险-个人（上海）,案例：假设李先生住所地在北京，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？长沙？上海？北京？（国税函2009285号）,43,北京李先生,长沙公司,上海公司,股权受让方,股权转让方,股权变更方,纳税地点风险-居民企业（北京）,案例：假设甲公司注册地在北京，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点？,44,北京甲公司,长沙公司,上海公司,股权受让方,股权转让方,股权变更方,纳税地点风险-非居民企业（长沙）,案例：假设美国一家公司，其向长沙的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地
13、点？ 国税发20093号,45,美国公司,长沙公司,上海公司,股权受让方,股权转让方,股权变更方,纳税地点风险-非居民企业（上海）,案例：假设美国一家公司，其向日本的一家公司转让了其持有的上海公司的股权，企业的纳税地点 国税发20093号？,46,美国公司,日本公司,上海公司,股权受让方,股权转让方,股权变更方,二、税务风险产生原因：,1、主观客观因素： 主观原因：纳税人伪造变造隐匿擅自销毁账簿记账凭证，或者在账簿上多列支出，或者不列少列收入进行虚假纳税申报-偷税风险： -潮汕骗税 客观存在：出生就带来的风险：*工程材料公司 酒店节日礼盒销售税收风险 面包房的增值税还是营业税纳税义务风险,2、
14、税务风险产生原因：,2、内部外部因素 内部：业务太过复杂，交易风险 9种贸易方式：对应的风险 商业模式决定的税务模式及风险把控： -返利，平销，买一送一 外部：同行举报（取消退税铅笔板）， 业内利益链举报（诺基亚） 税务行政执法不规范 交易方：善意取得增值税发票的滞纳金处理,从严OR从宽？,政策遵从风险着实让我们头痛！,2、税务风险产生原因：,3、政策程序因素： 政策：存量要精准+增量要及时 1、政策频繁变化：查补的所得是不是可以补亏 出租收入的纳税时点 诊所的营业税免税政策 2、政策传递不及时不到位：外资最后的优惠终结（城建筹划） 3、政策理解随意性大：政策性拆迁补偿是一个内行人看不懂，外行
15、人不明白的政策 4、政策认定争议：福利费新旧接轨中的认定争议 5、政策执行混乱：工资的收付实现和权责发生的混乱 6、信息公开透明度差：个人对外投资的所得税纳税时点文件竟然在总局网上找不到，地方局怎么冒出来的哪？,关于个人非货币资产评估增值的税收。,青岛市地税局转发国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知的通知 青地税发200924号 成文日期：2009年2月3日 失效日期： 市稽查局、征收局，各分局、各市地税局：现将国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的通知（国税发2008115号）转发给你们，请遵照执行。 二九年二月三日,国家税务总局关于资产评估增值计征个人所得税问题的
16、通知（国税发2008115号）根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，现将资产评估增值计征个人所得税问题通知如下：一、个人（自然人，下同）股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高于该资产原值的部分，属于个人所得，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。税款由被投资企业在个人取得股权时代扣代缴。三、对本通知发布之前已经发生的个人以评估增值的非货币性资产对外投资暂未缴纳个人所得税的，所投资企业应将个人股东所投资的非货
