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1、1,会计报表,会计报表的意义与种类 资产负债表 损益表,9,2,第一节 会计报表的意义与种类,一、会计报表的意义和种类 意义 (1)对外提供财务状况与经营成果信息 投资者、债权人等 (2)考核计划、预算,分析经营业绩 (3)提供有关部门检查与监督 P212 种类 1。按反映内容分: 资产负债表、利润表(损益表)、现金流量表动态报表与静态报表/时点报表与时期报表 2。按反映主次关系分:主表(主要报表)与附表,3,第一节 会计报表的意义与种类,4,第一节 会计报表的意义与种类,3。按编报时间分:月报、季报、年报,4。按编报单位分:基层报表与汇总报表 5。按编报主体范围分:个别报表与合并报表,5,第
2、一节 会计报表的意义与种类,三、会计报表的编制要求 1。正确结帐与对帐(全面与及时;帐证、帐帐、帐实) 2。编报程序与方法的一致性与可比性 3。信息的相关性、可靠性、充分、全面 4。表报资料的正确性(帐表、表表之间的钩稽关系),6,第二节 资产负债表,一、资产负债表的意义与作用 资产负债表:反映一定日期企业财务状况的主要会计 报表,它是一张静态报表。 作用: 1。反映资产与权益之间的对应关系; 2。反映资产与权益的结构关系; 3。反映资产与负债之间的适应性偿债能力。,7,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制原理与结构格式 原理1:资产=负债+所有者权益-帐户式结构 反映了资产、负债与所有者
3、权益之间的平衡关系 又有两种表示方法,见下表图1、图2 原理2:资产-负债=所有者权益-报告式结构 反映了所有者权益的构成与来源 见下表图3,8,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制原理与结构格式,9,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制原理与结构格式,图2,10,第二节 资产负债表,二、资产负债表的编制原理与结构格式,11,第二节 资产负债表,三、资产负债表项目分类与排列 资产按流动性分类与排列 资产流动性:是指资产变现或耗用的速度。以一年或超过一年的一个 营业周期为标准。 流动资产:如现金、银行存款、应收帐款、存货等 长期资产:如固定资产、在建工程、无形资产等 负债按流动性分类与排
4、列 负债的流动性:是指负债到期偿还的速度。以一年或超过一年的一个 营业周期为标准。 流动负债:如短期借款、应付帐款、应交税金、应付工资等 长期负债:如长期借款、应付债券等 所有者权益分类与排列 按流动性分类与排列 资本一般不流动,资本公积次之,留存收益有一定的流动性 排列顺序与以上相反,12,第二节 资产负债表,三、资产负债表项目分类与排列,年 月 日,13,第二节 资产负债表,四、资产负债表的编制方法 基本方法:按帐户的期末余额填列 1。根据总分类帐余额直接填列 其他应收帐款、固定资产原价、累计折旧、在建工程、无形资产 短期借款、应交税金、应付工资、其他应付款、长期借款 实收资本、资本公积、
5、盈余公积 2。根据总分类帐户余额分析计算填列 货币资金(现金+银行存款等)、存货(原材料+在途材料+产成品+半成品等) 3。根据明细分类帐期末余额直接填列 待处理财产损溢明细帐填列 4。根据明细分类帐期末余额分析计算填列 应收、预付帐款=“应收帐款”和“应付帐款” 明细帐期末借方余额计算填列 应付、预收帐款= “应付帐款”和“应收帐款” 明细帐期末贷方余额计算填列,14,第三节 利润表/损益表,一、损益表的意义与作用 损益表:也称收益表、利润表,是反映企业在一定期间(月度、季度、 年度)的经营成果情况的主要会计报表。它是一张动态的会计报表。 作用:反映企业盈亏和获利能力;考核利润计划和预算的结
6、果。 二、损益表的原理与格式 1。原理1:总收入-总费用=总利润-单步式 2。原理2:分步结出利润,反映利润形成过程 主营业务利润、其他业务利润 营业利润 利润总额 净利润,15,第三节 利润表/损益表,二、损益表的原理与格式,16,第三节 利润表/损益表,二、损益表的原理与格式,17,第三节 利润表/损益表,二、损益表的原理与格式,2007.01.01,18,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法 基本方法:根据损益类帐户的有关发生额填列 具体编制方法,根据利润结出的方式不同,可以分为“帐结法”和“表结法” 帐结法:每个会计期末将收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利润” 帐户,在“
7、本年利润”帐户中结出本期和截止本期的累计利润额。 表结法:每个会计期末不将收入类和成本费用类帐户数额结转至“本年利 润” 帐户,直接在利润表中结出本期利润和截止本期的累计利润, 到年末,将全年收入类、成本费用类累计数额一次结转至“本年 利润”帐户。,19,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法利润表的“帐结法”编制,1-2月份累计收入:100,000+104,000=204,000 必须进行计算!,20,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法利润表的“帐结法”编制,1-2月份累计成本:80,000+87,000=167,000 也必须进行计算!,21,第三节 利润表/损益表,三、损
8、益表的编制方法利润表的“帐结法”编制,22,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法利润表的“帐结法”编制 “本年利润”帐户的使用情况,23,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法利润表的“表结法”编制,1-2月份累计收入:直接可从帐户余额中获得204,000,无须重新计算!,24,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法利润表的“表结法”编制,1-2月份累计成本:直接可从帐户余额中获得167,000,无须重新计算!,25,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法利润表的“表结法”编制,26,第三节 利润表/损益表,三、损益表的编制方法利润表的“表结法”编制 “本年利润”帐户的使用情况,