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1、1,财务报表 编制与分析,财经系,报表实务,基石 框架,夯实 细节,完善 分析,实践 应用 创新,会计 基础,财务 会计,审计 财管 会计实训,承前启后,课程定位与设计,课程目标,财 务 报 表,明明白白我的“账”；企业的底子 资产负债表 秋后算帐；企业的面子 利润表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 现金流量表,报表：评价一个人,1、标准一 2、标准二 3、标准三 。,报表：评价一个人,战略 执行 变革,粉饰报表,财务舞弊,？,人,企业环境 政府有关法规 劳动力市场 资本市场 产品市场 竞争对手 供应商 客户,企业活动 经营活动 投资活动 融资活动,企业战略 业务范围： 多元化经营或专业化经营
2、竞争定位： 成本领先或差异化 关键致胜因素与风险,会计环境 资本市场结构 公司治理结构 会计惯例与法规 税法 独立审计 处理会计争端的法律 体系,财务会计系统 对企业活动的 经济结果进行 计量编制报表,会计战略 会计政策的选择 会计估计的选择 报告表格的选择 附加披露的选择,会计产品 外部报表 内部报表 补充资料 其它资料,给学生学习注意事项,给学生学习注意事项,10、你的最后成绩与你的团队的整体表现直接相关，影响成绩的因素包括：,第一次课,情境导航,情境导航雷曼兄弟,情境导航雷曼兄弟,全球最具实力的股票和债券承销和交易商之一； 美国第四大的投资银行； 历史最悠久， 也是2008年金融风暴的导
3、火索以及最大损失者。,情境导航雷曼兄弟,2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国第四大投资银行雷曼兄弟公司向法院申请破产保护， 消息转瞬间传遍地球的各个角落。,情境导航雷曼兄弟,拥有158年历史的雷曼兄弟公司在美国抵押贷款债券业务上连续40年独占鳌头。 但在信贷危机冲击下，公司持有的巨量与住房抵押贷款相关的“毒药资产”在短时间内价值暴跌，将公司活活压垮。,情境导航雷曼兄弟,死去活来的次级债金融工具放大危机,回购105,短期融资手段:销售和回购协议。 企业把资产转移给其他机构，从对方获取资金，约定晚些时候购回相应资产，相当于贷款。 如果所售资产估值不低于所获资金的105%，会计准则
4、允许把这种情形记为“销售”。业内人士称这种做法为“回购105”。,友情小贴士 5%就叫做超额抵押量，即利息。 一般回购是企业为了融资。 而企业105回购，是为了还债。 目的是为了资产负债表好看。,回购105,债务少了，信用评级就越高 友情小贴士：财务杠杆比率 其中一种是资产负债率 资产负债率负债总额资产总额。 资产负债率越低，财务风险越低，信用等级就越高。 雷曼兄弟通过回购105暂时隐藏债务，降低所显现的财务杠杆比率，进而维持信用评级。,回购105,从2001年首次采用回购105之后，雷曼一发不可收。 尤其是每逢季报和年报时，操作就愈加疯狂。 这一手法在雷曼的报表中“屡建奇功”。 COO在给C
5、EO的邮件中写到，“我们在吸毒”（而且”瘾“还不小 。）,情境导航雷曼兄弟,雷曼破产过程中，安永审计没有履行自己的审计责任，没有将重大问题向审计委员会报告， 导致雷曼采取“回购105”的融资手段隐瞒高达500亿美元的债务。,系统化工作任务描述之一、能力目标,系统化工作任务描述之二、知识目标,系统化工作任务描述之三、工作步骤,会计要素汇总表,基础知识导学,财务报告及财务报表,财务报表的构成,年度财务报表 年度终了对外提供 中期财务报表 月度、季度、半年 财务报表至少包括： 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（股东权益）变动表 附注,财务报表的意义,企业的财务状况、经营成果和现金流动情况已
6、经在日常会计记录中得到反映 核算资料数量多、分散 不能概括反映企业的财务状况和经营成果 企业的利害关系人（机构）不能直接利用会计记录 有必要对日常会计核算资料进行再处理 定期分类调整、汇总 按照一定形式编表 总括、综合地反映企业的经济活动过程和结果,财务报告的意义,财务报告的意义,财务报表的产生,凭证,账薄,报表,背景知识,会计要素的内容,财务报表,资产负债表,利润表,现金流量表,资产 负债 所有者权益,财务状况,经营成果,现金流量,收入 成本费用 利润,现金流入 现金流出,流动资产,其他资产,流动负债,长期负债,所有者权益 （净资产）,资产负债表结构,资产,债权人,股东,资产 = 负债 +
7、所有者权益,资金的占用,资金的来源,固定资产,长期投资,会计科目,会计对象,会计要素,资产,负债,权益 所有者,收入,费用,利润,会计账户,银行 存款,固定资产,存货,概括性的信息,账户是对会计要素进行分类的项目 项目名称即会计科目。,所有者权益类,注意：与企业会计制度对会计科目分类的不同。 企业会计制度将： 利润类归并入所有者权益类； 收入类与费用类的一部分合并为损益类； 费用类的一部分独立为成本类。,资产类,负债类,所有者权益类,收入类,费用类,利润类,资产类,负债类,损益类,成本类,企业会计制度对会计科目的分类,会计科目按经济内容分类六类,会计科目的分类,按提供指标的详细程度【纵向关系】,明细分类科目,简称总账科目或一级科目， 是对会计要素进行总括核算的科目， 由财政部统一制定。,简称明细科目， 是对总帐反映的会计要素作进一步分类核算的科目， 一般由企业根据实际需要设置。,会计科目的级次,总分类科目,复式记账法 分类：,增减记账法,借贷记账法,收付记账法,说明：我国现行的会计准则规定企业和行政事业单位一律采用借贷记账方法。,借贷记账法的记账规则,按照复式记账的原理，在借贷记账法下，任何一项经济业务发生都必须以相等的金额和借贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。 记账规则：“有借必有贷，借贷必相等” 。 有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额,
