第三讲 资产负债表教学案例

《第三讲 资产负债表教学案例》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第三讲 资产负债表教学案例（302页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、中级财务会计,课件制作者：初宜红,问题,1、为什么货币资金流动性最强，收益性最差？ 2、库存现金是资产类账户，借方登记增加数，贷方登记减少数，应该余额为借方，如出现贷方余额，请说明原因。 3、货币资金的来源有哪些？应占企业资产的比例？,第一章 金融资产 货币资金,第一节 结算方式 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金,第一节 结算方式,一、结算：通过银行或现金结清双方债权债务关系。 二、分类：现金结算和转帐结算 现金结算是指收付双方直接使用库存现金现金进行款项收付的行为。 转账结算是指收付双方通过银行将款项从付款人的账户划入收款人的存款户的行为。,第一节 结算方式,3、转帐

2、结算 同城结算：支票、银行本票 异地结算：银行汇票、托收承付、汇兑 同城异地：商业汇票、委托收款、信用卡 国际结算：信用证,第一节 结算方式,同城结算 1、支票 支票是出票人签发的，委托银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 现金支票和转账支票两种。 支票的提示付款期限为自出票日起10日内,2、银行本票 银行本票是银行签发的，承诺在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 银行本票分定额本票和不定额本票两种。 提示付款期限自出票日起最长不超过2个月,异地结算,1、银行汇票 是出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 提示付款期限

3、自出票日起1个月,2、异地托收承付 是指收款人根据购销合同发货后，委托银行向指定的异地付款人收取款项，付款人根据购销合同核对单证或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。 这种结算方式适用于异地订有购销合同的的商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应和垫付费用等款项的结算。,验单付款承付期为三天。 验货付款承付期为十天,异地结算,3、汇兑 是汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式。 汇兑按凭证传送的方式不同，分为信汇和电汇两种。 没有结算金额起点的限制,同城异地,1、商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票的承兑期限由交易

4、双方商定，最长不超过6个月。,2、委托收款 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 委托收款结算款项的划回方式分邮寄和电报两种，由收款人选择使用。,3、信用卡 是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡，按信誉等级分为金卡和普通卡。,国际结算,信用证是一种由银行依照客户的要求和指示开立的有条件承诺付款的书面文件。 （1）开证申请人 （2）开证行 （3）通知行 （4）受益人 （5）议付银行 （6）付款银行,货币资金,一、定义 也称现金，是指企业在生产经营过程中处于货币形态可以立即投入流

5、通的那部分现金。 二、范围 1、狭义：库存现金 2、广义：库存现金、银行存款和其他货币资金 3、现金流量表中的现金：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。,货币资金,三、分类 按存放的地点：库存现金、银行存款和其他货币资金,第二节 库存现金,一、定义：是指存放在企业财会部门内，有出纳人员经管的，持有目的是为了满足企业日常零星开支的那部分货币资金。,二、库存现金管理,（一）现金的使用范围 （二）库存现金的限额 （三）库存现金收支的日常管理,第二节 库存现金,三、库存现金的核算 1、设置“库存现金”科目 库存现金 增加 减少 余额,第二节 库存现金,2、业务流程,收款,付款,清查,备用金,

6、第二节 库存现金,3、会计核算 （1）收款 借：库存现金 贷：主营业务收入等 （2）付款 借：银行存款等 贷：库存现金,第二节 库存现金,四、库存现金清查 1、方法：实地盘点 2、清查结果：短款、长款 3、帐户：待处理财产损益 4、程序：,实存,帐存,营业外收入,管理费用,第二节 库存现金,例 某企业月末盘点发现短缺库存现金100元，应编制会计分录如下：,第二节 库存现金,答案 借：待处理财产损益 100 贷：库存现金 100 借：管理费用 100 贷：待处理财产损益 100,第三节 银行存款,一、定义 是指企业存放在银行或金融机构内没有指定用途的那部分货币资金。 二、设置的帐户 基本存款帐户

7、：转帐、现金收付 一般存款帐户：转帐、现金收款 临时存款帐户：临时需要 专用存款帐户：专门款项,第三节 银行存款,三、帐户 银行存款 增加 减少,第三节 银行存款,四、业务流程,收款,付款,核对,第三节 银行存款,五、会计核算 （1）收款 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额 ） （2）付款 借：管理费用等 贷：银行存款,第三节 银行存款,（3）核对 A、方法： 账单核对、余额核对、面对面的核对 B、未达帐项：由于凭证传递上的时间差造成的一方已入帐，而另一方尚未入帐。 C、银行余额调节表,例题,润华公司207年10月31日银行存款日记账的余额为12 000元，银行对账单

8、上的存款余额是17 000元。经逐笔核对后，发现有以下未达账项： （1）润华公司10月31日存入转账支票一张1 000元，但银行因内部手续尚未办妥，还未入账。 （2）润华公司10月30日开出的一张转账支票1 400元，持票人尚未送存银行。 （3）银行已将润华公司5 000元的销货款收妥入账，收账通知尚未送达企业，企业尚未入账。 （4）供电局委托银行代收润华公司应付的电费400元，银行已从企业存款中支付，付款通知单尚未送达企业，企业尚未记账。,第四节 其他货币资金,一、定义 是指企业在生产机构经营过程中，与库存现金和银行存款存放的地点不同或指定了特定用途的那部分货币资金。 二、内容 外埠存款、银

9、行汇票、银行本票、信用卡、信用证、存出投资款,第四节 其他货币资金,三、帐户 其他货币资金 增加 减少 按内容设二级科目,第四节 其他货币资金,三、业务流程,签发票据,采购、付费,余额转回,第四节 其他货币资金,例某企业要求银行办理汇票20 000元，企业填制“银行汇票委托书”后，将20 000元交存银行，取得银行汇票。企业用该汇票购买商品一批，价款为10 000元，增值税1 700元，余款转回。,第四节 其他货币资金,1.根据银行盖章退回的委托书存根联，取得汇票时： 借：其他货币资金银行汇票 20 000 贷；银行存款 20 000 2.根据购货发票及开户银行转来的银行汇票有关副联等凭证报销

10、时： 借：材料采购 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：其他货币资金银行汇票 11 700 3.余款转回： 借：银行存款 8 300 贷：其他货币资金银行汇票 8 300,案例,问题,应收款项产生的原因 风险 会计 应对措施 制度保障,第三章 应收款项,第一节 应收帐款 第二节 应收票据 第三节 应收股利和应收利息 第四节 预付帐款和其他应收款 第五节 长期应收款,应收款项的含义、分类,1、含义：指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。 2、分类：按变现速度的快慢可分为流动性应收款项和非流动性应收款项。 流动性应收款项按其产生的原因不同可分为： 销

11、售商品或提供劳务引起的 应收账款和应收票据； 购进商品或接受劳务 预付账款； 投资活动 应收股利和应收利息； 其他活动 其他应收款。 非流动性应收款项是指超过1年以上才能收回的应收款项，如长期应收款。,第一节 应收帐款,商业信用,普通信用,保证信用,应收账款,应收票据,第一节 应收帐款,一、定义：是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。 二、内容：货款、增值税和代垫运杂费 三、确认：收入实现时,第二节 应收帐款,四、应收账款入账金额的确认（计量） 以实际发生额或应收额 货款、增值税和运杂费 A商业折扣（trade discounts） 所谓商业折扣，为了鼓励购买者多买而给与的优惠。 按

12、折扣后的金额入账,续,B现金折扣（cash discounts）。 所谓现金折扣，就是销货企业为了鼓励顾客在一定期限内及早偿还货款而从发票价格中让渡给顾客的一定数额的款项。 现金折扣通常用一定的术语来表示，如“2/10，n/30”（付款期30天；如果在10天内付款可享受2%的现金折扣）或“2/10，E.O.M”（月底前付款；如果在10天内付款可享受2%的现金折扣）（E.O.Mend of the month）。,区别,现金折扣是一种时间性折扣，而商业折扣是一种数量折扣； 在现金折扣条件下，对应收账款入账金额有两种不同的确认方法。（1）总价法（gross method）。 （2）净价法（net

13、method）。它是按扣除现金折扣之后的净额确认销售收入和应收账款。,一个现实问题,为什么现金折扣存在时(譬如2/10，N/30) ，购买方一般都会享受现金折扣？ 从现金折扣条件，若企业不享受现金折扣，其机会损失率为多少呢？按照财务学的资本成本利率，现金折扣存在而企业并不享受现金折扣时，就相当于企业利用了等同于应付帐款金额的一项资金，则企业为多使用或占用该项资金20天（3020）所付出的资金成本计算如下：,续,如此的资金成本率是非常高昂的，企业完全可以选择享受现金折扣，而后以一种较低的利率向银行借款（譬如2%），则企业就可以获取一项差额机会收益35.4%.换言之，若企业未享受该现金折扣，一方面

14、意味着该企业的理财存在着重大缺陷，另一方面企业因此白损失了一项机会收益，即由此导致了一项不必要、原本可以赚取的机会损失。,计价,五、帐户 应收帐款 六、帐务处理（赊销 收取款项） 1、取得 借：应收帐款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、收到货款 借：银行存款 贷：应收帐款,例题,例：某企业销售产品10000元，规定的现金折扣为2/10、n/30，增值税税率为17%。分别采用总价法和净价法作有关会计处理。,会计处理,A、总价法 取得 借：应收帐款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700 10天内取得货款 借：银行存款 11466

15、财务费用 234 贷：应收帐款 11700 30天取得货款 借：银行存款 11700 贷：应收帐款 11700,B、净价法,取得 借：应收帐款 11466 贷：主营业务收入 9766 应交税费应交增值税（销项税额） 1700 10天内取得货款 借：银行存款 11466 贷：应收帐款 11466 30天取得货款 借：银行存款 11700 贷：应收帐款 11466 财务费用 234,案例案例.doc,票据是一种支付手段，反映企业进行延期结算的交易时的债权债务关系，属于商业信用。民生银行公司业务部林云山在中国金融家杂志上讲述了民生银行利用创新的票据业务营销麦当劳的案例。2002年月份，民生银行和麦当劳开始洽谈，麦当劳的财务总监说，我们的产品是卖给小孩的，是收取现金的，但我们有大量的采购，现在，我都是付现金采购，我付出的现金说到底就两种来源，要么是资本金、要么是贷款。如果使用票据，就要从筹资成本考虑，你的票据产品能让我付的利息比贷款利息低，我就接受你。于是，林云山的思路就明确了，麦当劳由现金采购改为票据采购，这是可行的。但为了不降低采购竞争力，