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1、2020/7/31,1,银行会计教案,第七章,2020/7/31,2,第七章 非票据结算业务的核算,第一节 汇兑业务的核算 第二节 委托收款业务的核算（略） 第三节 托收承付业务的核算（略） 第四节 信用卡业务的核算,2020/7/31,3,第一节 汇兑业务的核算,一、汇兑的概念及其种类 二、汇兑结算的有关规定 三、汇兑结算的核算程序 四、汇兑结算的账务处理,2020/7/31,4,一、汇兑的概念及其种类,（一）汇兑的概念： P 146 （二）汇兑的种类 汇兑结算按凭证的传递方式不同分为两类： 1、信汇：汇款人委托银行以邮寄凭证的方式汇出款项。 2、电汇：汇款人委托银行以拍发电报或电子信息的方
2、式汇出款项。,2020/7/31,5,二、汇兑结算的有关规定,P 146 补充二点： 1、汇款人对汇出款项可以申请退汇。申请时应准备有关证件，并将原汇兑凭证交汇出行，由汇出行通知汇入行，经汇入行证实汇款确未支付，方可退汇。 2、凡汇入行在规定期限内发出通知,收款人因种种原因拒绝接收而无法解付，或超过两个月以上,收款人仍未来行办理取款手续的,汇入行应主动办理退汇。,2020/7/31,6,三、汇兑结算的核算程序 （“联行”之间的汇款）,汇款人,收款人,汇出行,汇入行,委托汇款,（1）,（2）,受理汇款,（3）联行往来划款,（4）,通知收款,（邮划：寄出报单）,（电划：拍发电报）,2020/7/3
3、1,7,汇兑结算的核算程序 （异地“跨系统”银行之间的汇款）,参见P177179,2020/7/31,8,四、汇兑结算的账务处理,（一）汇出行办理汇款的处理 汇款人委托银行办理汇款时，如选择信汇的，应向银行填写一式四联的信汇凭证，第一联为回单，第二联为汇款单位开户行的借方传票，第三联为收款单位开户行的贷方传票，第四联为收款通知。 （如选择电汇的，应向银行填写一式三联的电汇凭证，第一联为回单，第二联为借方传票，第三联为汇出行凭以拍发电报的底稿。）,2020/7/31,9,汇出行受理汇兑凭证后，经审核无误，应及时办理转账，同时编制“联行往来贷方报单”发汇入行 。会计分录： 借：活期存款汇款人 贷：
4、清算资金往来 如汇款人交付现金的，会计分录为： 借：库存现金 贷：应解汇款汇款人 借：应解汇款汇款人 贷：清算资金往来,2020/7/31,10,汇出行转账或收妥现金后，在第三联信汇凭证上加盖联行专用章编制联行贷方报单，连同第三联、第四联信汇凭证一并寄给汇入行。,如系电汇，则根据第三联电汇凭证编制电划贷方报单，向汇入行拍发电报。最后，在第一联凭证上加盖业务公章，退回汇款单位。,2020/7/31,11,（二）汇入行收到汇款的核算,汇入行接到汇出行寄来的联行邮划贷方报单和信汇凭证后，应审查各项内容是否符合要求，无误，再进行处理。 （如果收到的是电报，应编制联行往来电划补充报单，再行处理。） 1、
5、如收款单位在本行开户，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款收款人,2020/7/31,12,2、如收款人不在本行开户。 应将款项先转入“应解汇款”科目： 借：清算资金往来 贷：应解汇款收款人 转账后，应登记“应解汇款登记簿”，并用便条通知收款人来行取款。,2020/7/31,13,收款人持便条来行取款，汇入行经审查无误后，按如下方法处理： 1）转账支取的，应由原收款人向银行填制支款凭证，会计分录为： 借：应解汇款收款人户 贷：科目（或“存放中央银行款项”等） 同时，销记“应解汇款登记簿”。,2020/7/31,14,2）如要求支取现金的，会计分录为： 借：应解汇款收款人 贷：库存现金,
6、2020/7/31,15,3）如果需要转汇的，应重新办理汇款手续，信汇凭证上加盖“转汇”的戳记。 会计分录为： 借：应解汇款收款人 贷：清算资金往来,2020/7/31,16,（三）汇兑结算的退汇处理,1、汇款人申请退汇的核算。 1）汇出行的处理。 汇款人申请退汇时，应将原汇兑凭证及有关证件提交汇出行。汇出行经审查，应填制“退汇通知”，寄汇入行,2020/7/31,17,2）汇入行的处理。 汇入行接到退汇通知后，经审核发现，如该笔款项已经解付，应在退汇通知上注明解付日期及情况，通知汇出行（不必进行账务处理）。,2020/7/31,18,如该笔款项仍然在“应解汇款”科目上尚未解付，应立即向收款人
7、联系收回便条，然后编制联行贷方报单连同第三联退汇通知寄给汇出行，办理退汇，会计分录为： 借：应解汇款收款人 贷：清算资金往来,2020/7/31,19,3）汇出行收到退汇的处理。,原汇出行接到汇入行寄来的联行贷方报单及第三联退汇通知后，经审核无误，及时办理转账: 借：清算资金往来 贷：活期存款原汇款人户,2020/7/31,20,2、汇入行主动退汇的核算,1）汇入行的处理: 凡汇入行在规定期限内发出通知,收款人因种种原因拒绝接收而无法解付，或超过两个月以上,收款人仍未来行办理取款手续的,汇入行应主动办理退汇手续： 借:应解汇款收款人 贷:清算资金往来 转账后,将原汇兑凭证及编制的联行贷方报单寄
8、原汇出行。,2020/7/31,21,2）原汇出行的处理:,原汇出行接到汇入行寄来的联行贷方报单和传票后,经审核无误,加盖转讫章,通知汇款人收账。会计分录： 借：清算资金往来 贷：活期存款-原汇款人 如原汇款人未在银行开户,需将款项先记入“其他应付款”科目，然后用便条通知其来行取款。（账务处理：略）,2020/7/31,22,例题：,工商银行上海虹口支行收到开户单位某百货公司信汇凭证一份,要求汇往杭州自行车厂清理旧欠款项,汇入行为工商银行杭州市分行营业部,金额为6,000元; 杭州市分行营业部收到汇款凭证,当即收入自行车厂帐户,并通知收账。请编上海虹口区支行和杭州分行的会计分录。,2020/7
9、/31,23,解答: (1)虹口区支行的会计分录为: 借：活期存款-百货公司 6,000 贷：清算资金往来 6,000 (2)杭州分行的会计分录为: 借：清算资金往来 6,000 贷：活期存款杭州自行车厂 6,000,2020/7/31,24,2020/7/31,25,第四节 信用卡业务的核算,一、信用卡的概念及其种类 二、信用卡结算的有关规定 三、信用卡发行（开户）的核算 四、信用卡购物消费的核算 五、信用卡存取现金的核算 六、信用卡透支的核算,2020/7/31,26,一、信用卡的概念及其种类,（一）信用卡的概念 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现
10、金，具有消费信用的特制载体卡片。（信用支付工具） 所以，借记卡不能视之为信用卡。,2020/7/31,27,（二）信用卡的种类,单位卡 1、按使用对象不同 个人卡,金卡 2、按信誉等级不同 普通卡,贷记卡 3、按是否向银行交存准备金 准贷记卡,2020/7/31,28,二、信用卡结算的有关规定,P 156 补充两点： 1、信用卡特约单位委托银行收款时，银行应按规定收取一定的交易手续费。 2、信用卡持卡人在异地存取现金时，应支付一定的手续费。,2020/7/31,29,三、信用卡发卡（开户）的核算,（一）申请人申请信用卡的核算 单位或个人申请信用卡时，应向发卡行填写申请书。（申请书中必须有担保人
11、批注意见，或单位盖章） 经银行批准后，由申请人交存准备金（申领准贷记卡需存款，而贷记卡不必存款）同时支付发卡手续费。,2020/7/31,30,会计分录为：,借：活期存款单位 （或“库存现金”） 贷：信用卡存款持卡人户 手续费收入信用卡年费收入 然后由银行登记开销户登记簿和发卡登记簿，并发出信用卡。,2020/7/31,31,如申请人未在发卡行开户，申请人应向发卡行提交转账支票，银行经同城票据交换，收妥款项后，发给信用卡。 会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：信用卡存款持卡人户 手续费收入信用卡年费收入,2020/7/31,32,四、信用卡购物消费的核算,（一）核算程序：,持卡人 （付款人
12、）,特约单位 （收款人）,信用卡 发卡行,特约单位 开户行,（1）消费购物 （填“签购单”）,（2）,将签购单 解入银行,（3）同城交换（或“联行往来”）,2020/7/31,33,（二）购物消费的账务处理,1、持卡人和特约单位在同一行开户的处理。 银行收到特约单位提交的进账单和“签购单”之后，经审核无误，及时办理转账： 借：信用卡存款持卡人 贷：活期存款特约单位 手续费收入交易手续费,2020/7/31,34,2、持卡人和特约单位不在同一行开户的处理,（1）特约单位开户行的处理 A、持卡人和特约单位在同城不同银行开户的 银行收到特约单位提交的进账单和“签购单”之后，经审核无误，及时办理转账：
13、 借：存放中央银行款项 贷：活期存款特约单位户 手续费收入交易手续费 （然后，将“签购单”及时提出票据交换）,2020/7/31,35,B、持卡人和特约单位 在异地不同银行开户的处理,银行收到特约单位提交的进账单和“签购单”之后，经审核无误，及时办理转账： 借：清算资金往来 贷：活期存款特约单位户 手续费收入交易手续费 （然后，将编制的“联行往来借方报单”及时发持卡人开户行）,2020/7/31,36,（2）持卡人开户行（发卡行）的处理,A、持卡人同城购物的处理 发卡行票据交换提回信用卡“签购单”后，经审核无误，及时转账： 借：信用卡存款持卡人户 贷：存放中央银行款项,2020/7/31,37
14、,B、持卡人异地购物的处理： 发卡行收到特约单位开户行发来的“联行报单”后，经审核无误，及时转账： 借：信用卡存款持卡人户 贷：清算资金往来,2020/7/31,38,五、信用卡存取现金的核算,（一）存入现金（续存准备金）的核算： 1、如直接在发卡行存现，会计分录： 借：库存现金 贷：信用卡存款持卡人户,2020/7/31,39,2、如果在同城他行缴存现金的 1）收款银行的处理： 借：库存现金 贷：应解汇款 借：应解汇款 贷：存放中央银行款项 2）发卡银行的处理： 借：存放中央银行款项 贷：信用卡存款持卡人户,2020/7/31,40,3、如在异地联行缴存现金的（规定应交手续费） 1）收款银行
15、的处理： 借：库存现金 贷：应解汇款信用卡汇款 手续费收入 借：应解汇款信用卡汇款 贷：清算资金往来 2）发卡银行的处理： 借：清算资金往来 贷：信用卡存款持卡人户,2020/7/31,41,（二）支取现金的核算,1、如直接在发卡行提现，会计分录为： 借：信用卡存款持卡人户 贷：库存现金 2、如在同城他行提现，办理行（代理付款行）的会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款持卡人 借：应解汇款持卡人 贷：库存现金,2020/7/31,42,3、如在异地联行取款，办理行的会计分录为： 借：清算资金往来 贷：应解汇款持卡人 借：应解汇款持卡人 贷：库存现金 手续费收入 4、发卡银行的会计分录为： 借：信用卡存款持卡人 贷：清算资金往来 （异地） 或：借：信用卡存款持卡人 贷：存放中央银行款项（同城）,2020/7/31,43,六、信用卡透支的核算,根据规定，信用卡是允许持卡人在规定的限额和限期内透支的。 1、信用卡透支的处理： 1）直接转入持卡人账户的处理（贷记卡） 借：其他短期贷款持卡人户 贷：信用卡存款持卡人户 2）购物消费时发生
