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1、第十一章应收及预付款项,讲师：张鹏 ,思维导图,应收账款的概念,本节知识结构,商业折扣,现金折扣,应收账款的入账价值,应收账款入账价值包括:销售货物或提供劳务的价款,增值税,以及代购货方垫付的包装费,运杂费等.,应收账款的核算,设置 “应收账款”帐户,应收账款,应收账款增加数,应收账款收回数,确认的坏账损失数,尚未收回的应收账款,按债务人设置明细科目,商业折扣,应收账款的入账价值,企业应收账款的入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价(成交价/发票价)确认,应收账款的入账价值,现金折扣,是企业为了鼓励客户提前偿付货款而向客户提供的债务扣除.,应收账款的入账价值,确认现金折扣条件,2/ 10, 1/
2、20, N/30,买家在10天以内付款,销售企业将按照商品售价的2%给其折扣,买家在10天以后,20天以内付款,将按售价的1%给其折扣;企业允许客户最长付款期限为30天.,折扣/付款期限,应收账款的核算,现金折扣,在现金折扣下,企业应收账款价值的确定有两种方法可以选择:,根据我国企业会计准则的规定,企业的应收账款应按总价法确认,现金折扣的核算,甲公司于2009年12月1日向乙公司销售一批商品， 增值税专用发票上注明的售价为100000元，增值税17000元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1/10，N/30。编制销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。,借：应收账款乙公
3、司 117000,贷：主营业务收入 10 0000 应交税费应交增值税（销项税额）17000,销售实现时,应收账款的核算,甲企业采取托收承付结算方式向乙公司销售产品一批，货款100000元，增值税17000元，以银行存款代垫运杂费5000元，已办理托收手续。编制会计分录,借：应收账款乙公司 122000,贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 银行存款 5000,应收账款的核算,接上例,甲企业接到银行收款通知，上述应收乙公司款项已收到入账，编制会计分录,借：银行存款 122000,贷：应收账款乙公司 122000,历年真题,2008年,单选 应收账款的入账价
4、值不包括( ) A 现金折扣 B 增值税(销项税) C 商业折扣 D 代购货方垫付的运杂费,答案：C,现金折扣的核算,收到货款时,借：银行存款 116000,贷：应收账款 乙公司 117000,财务费用 1000,历年真题,（08，单选） 企业销售商品的现金折扣应在实际发生时计入当期的（ ） A 销售费用 B 管理费用 C 财务费用 D 主营业务成本,应收票据,概念：应收票据仅指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。,应收票据是一种期票。是延期收款的证明。,2商业汇票按其是否带息，可以分为带息票据和不带息票据两种。,应收票据的分类,1商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
5、,应收票据核算,借 贷,收到货款时,销售商品时取得商业汇票,应收票据,期末的时候尚未收到的应收票据,应收票据可以分为带息和不带息两种,应收票据可以是商业承兑汇票或银行承兑汇票。,了解,应收票据核算,应收票据的入账价值一般是票据的账面价值。,1.销售商品，销售材料，提供劳务时收到商业汇票 ：,借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,应收票据核算,2.应收票据兑付时 ：,借：银行存款 贷：应收票据,应收票据核算,3、应收账款的转销:,到期时，无法收回的时候。,应收票据核算,借：应收账款 贷：应收票据,【例113】甲公司销售一批产品给B公司，货已发出，货款10000元，增值税
6、额为1700元。按合同约定3个月以后付款，B公司交给甲公司一张3个月到期的商业承兑汇票，票面金额11700元。编制会计分录如下：,借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700,预付账款概述,预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款,是企业暂时被供货单位占用的资金.,预付账款是企业的资产还是负债?,资产类,预付账款概述,500桶牛奶,预付账款核算,预付账款,收到采购货物时按发票金额冲销预付账款数,预付的款项,设置”预付账款”账户,补付的款项,因预付货款多余而退回的款项,预付账款核算,预付款项,收回货物,退回/补足货款,某企业向乙公司采购
7、材料3000千克,单价100元,货款总额300000元.按照合同规定向乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项.,借：预付账款乙公司 150000,贷：银行存款 150000,预付账款核算,收到乙公司发来的3000千克材料,经验收无误,有关发票记载的货款为300000元,增值税额为51000元.据此以银行存款补付不足款项,预付账款核算,借：原材料 300000 应交税费应交增值税(进项税) 51000,贷：预付账款 351000,预付账款核算,借：预付账款乙公司 201000,贷：银行存款 201000,其他应收款概述,应收的各种赔款,应收的各 种罚款,存出 保证金,应向职工收取的各种垫
8、付的款项,其他各种应收暂付款项,主要内容,其他应收款概述,其他应收款的核算,借：其他应收款备用金(XX) 贷：库存现金,借：费用 库存现金 贷：其他应收款备用金(XX),拨付差旅费时,报销，交回剩余款项,考试分析,（1）本节内容考试频率不高,（2）本节难度大,不 易理解掌握,（3）出题方式灵活, 选择分录题都要准备,（4）必须掌握应收账 款余额百分比法,应收账款减值的概念,应收账款的可收回金额（即预计未来现金流量现值）如果低于其账面价值时，即为应收款项减值,企业应该定期对应收账款进行检查,对预计可能发生的减值,计提坏账准备,坏账准备的账户设置,坏账准备,借,贷,（1）实际发生的坏账损失 （2)
9、冲减的坏账准备（转回多提的）,（1）当期计提（补提）的坏账准备 （2）已确认的坏账又收回来,期末余额：已计提的坏账,39/47,坏账准备的提取方法,1.提取坏账准备,坏账准备,资产减值损失,应收账款,2.发生坏账时,坏账准备的提取方法,坏账准备,应收账款,银行存款,借：应收账款 贷：坏账准备,借：银行存款 贷：应收账款,3.已经确认专销坏账准备收回,坏账准备的提取方法,以会计期末应收账款的账面余额为基数,乘以估计的坏账率,估算当期坏账损失,据以提取坏账准备,根据应收账款挂账时间的长短估计坏账损失，提取坏账准备,根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失，提取坏账准备,坏账准备的提取金额,当期按应收账
10、款计算应计提的坏账准备金额-（或+）本账户的贷方余额（或借方余额）,当期应提取的坏账准备,=,应收账款余额百分比法,甲企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备。2002年12月31日应收账款余额为500000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为10。该企业2002年应计提的坏账准备金额为多少元？,2002年坏账准备应为=500000*10%=50000元,坏账准备的账务处理,北京高强公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,20042006年发生下列经济业务:,2004年高强公司首次计提坏账准备.年末应收账款余额为400000元,坏账准备提取比例为5%,应计提坏账准备 = 400000 *
11、5% = 20000元,借：资产减值损失 20000 贷：坏账准备 20000,高强公司2005年实际发生坏账损失28000元.编制 确认坏账损失的分录,借：坏账准备 28000 贷：应收账款 28000,坏账准备的账务处理,高强公司2005年年末应收账款余额为600000元,编制本年度计提坏账准备的分录.,坏账准备的账务处理,按应收账款计算应计提坏账准备金额,= 600000 * 5% = 30000元,坏账准备,20000,2004年,28000,2005年发生坏账,8000,补提8000,借：资产减值损失 38000 贷：坏账准备 38000,坏账准备的账务处理,2006年5月28日收到
12、已转销的坏账15000元，已存入银行。,坏账准备的账务处理,借：应收账款 15000 贷：坏账准备 15000,借：银行存款 15000 贷：应收账款 15000,2006年8月23日确认坏账损失24000元.,坏账准备的账务处理,借：坏账准备 24000 贷：应收账款 24000,坏账准备的账务处理,高强公司2006年年末应收账款余额为500000元,编制本年度计提坏账准备的分录.,按应收账款计算应计提坏账准备金额,= 500000 * 5% = 25000元,坏账准备,30000,2005年,15000,24000,收到已转销,2006年发生坏账,21000,历年真题,（2007年,单选） 某企业2005年年末应收账款余额600000元，2006年收回已转销的坏账1000元，年末应收账款余额为900000元，该企业按5的比率计提坏账准备，2006年年末应计提的坏账准备为（ ） A.500元 B.3000元 C.4500元 D.1500元,A,坏账损失的账务处理,应收账款余额百分比法,坏账准备的提取方法,坏账损失的确认条件,坏账损失的概念,课程回顾,
