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1、财务管理的核心： 成本、现金流、信用,Apr 19 2008 中外管理杂志,Why We Here?我们来这里干什么？,交流？ 演讲？ 听课？ 学习？ 辅导？ 咨询？ 问答？ 诊断？ 抓药？ 手术？ 沟通！ 分享！,请列出你来到这里的目的？,致力于管理实践，打造卓越经理人！,请记住：如果我们不提供优质服务，关心顾客，那么其他人是十分乐于代劳的！,需求方,供方,供方,供方,做财务的，需要改变思维模式了,我们的晚餐并非来自屠宰商、酿酒师和面包师的恩惠，而是来自他们对自身利益的关切。 -亚当.斯密国富论,请记住顾客的定义 顾客不是干扰我们的工作，我们是为他们工作的。 我们为顾客并不是取悦顾客，我们应
2、该感激顾客给我们机会为他们服务。,顾客=老板,态度决定一切 你若不想做，总可以找到借口，你若想做好，总可以找到办法！ 知识、技巧、态度是影响工作进行的三个重要因素，其中态度尤其扮演着带动的角色。,知识,技能,态度,是什么？,怎么干？,愿意干！,致力于管理实践，打造卓越经理人！,今天的话题：企业财务管理,主题1、如何建立成本控制的有效机制 传统成本管理的局限性 成本与效益互动机制 成本控制如何有张有弛 如何建立有效的成本控制与核算体系 主题2、如何做好现金收支预算管理 现金管理的最佳境界 企业现金收支预算两条线 预算管理成功实施的关键 主题3、如何进行信用管理与内部控制 应收账款的成因与成本 有
3、效的应收账款管理-信用政策 财务控制指标的选择 内部审计与防范内部腐败 实际经验分享：国内外企业财务管理实践经验,致力于管理实践，打造卓越经理人！,礼法並辅：礼仪廉耻，国之四维，四维不张，国乃灭亡 重富强：仓廪实则知礼节，衣食足则知荣辱 刑罚严而省：求必欲达，禁必欲止，令必欲行。求多者，其得寡；禁多者，其止寡；令多者，其行寡,史记 货殖列传：范蠡既雪会稽之耻乃乘扁舟，浮于江湖。变易姓名，适齐，为鸱夷子皮，之陶，为朱公。朱公以陶为天下之中，诸侯四通，货物所交易也，乃治产积居，与时逐，而不责于人。 十九年之中，三致千金。,洪范八政，一曰食，二曰货。食谓农殖嘉谷可食之物，货谓布帛可衣，及金、刀、鱼、
4、贝，所以分财布利通有无者也。二者，生民之本，兴自神农之世。“斫木为耜煣木为耒，耒耨之利以教天下”，而食足；“日中为市，致天下之民，聚天下之货，交易而退，各得其所”，而货通。食足货通，然后国实民富，而教化成。黄帝以下“通其变，使民不倦”。尧命四子以“敬授民时”，舜命后稷以“黎民祖饥”，是为政首。禹平洪水，定九州，制土田，各因所生远近，赋入贡，茂迁有无，万国作 。殷周之盛，诗、书所述，要在安民，富而教之。故易称：“天地之大德曰生，圣人之大宝曰位；何以守位曰仁，何以聚人曰财。”财者，帝王所以聚人守位，养成群生，奉顺天德，治国安民之本也。故曰：“不患寡而患不均，不患贫而患不安；盖均亡贫，和亡寡，安亡倾
5、。”是以圣王域民，筑城郭以居之；制庐井以均之；开市肆以通之；设庠序以教之；士、农、工、商，四人有业。学以居位曰士，辟土殖谷曰农，作巧成器曰工，通财鬻货曰商。圣王量能授事，四民陈力受职，故朝亡废官，邑亡敖民，地亡旷土。,公共图书馆、消防队、宾夕法尼亚大学、邮政系统； 在美国和世界历史上，有许多重要事件与富兰克林有关。是美国的创建人之一，参与了起草独立宣言和美国宪法。17761785年他出使法国（最成功的融资），他积极反对压迫和奴役黑人，积极主张废除黑奴制度。 一生都奉献给了公共事业；,企业财务领导要有宏观视野和战略眼光,倉廩實，則知禮節；衣食足，則知榮辱；,致力于管理实践，打造卓越经理人！,损益
6、平衡分析Break-even analysis杜邦分析,价格x销量,固定+变动,领先企业如何利用财务将投资回报率最大化：业务与财务技术的融合,E = bt2 业务投资（ b），结合财务技术（ t2）创造出利润最大化的动力（E),业务,财务,宏观环境 世界范围的竞争 金融/资本市场 汇率/利率/税率 生产资料要素市场,我们是在什么基础上讨论企业问题的？,致力于管理实践，打造卓越经理人！,People 人才、 Cash 资金、 Technology 技术,企业是怎么运作的？,致力于管理实践，打造卓越经理人！,伟大的杜邦分析DuPont Analysis,销售利润率,资产周转率,资金利润率,财务杠杆
7、,权益利润率,致力于管理实践，打造卓越经理人！,如何建立成本控制的有效机制,传统成本管理的局限性 成本与效益互动机制 成本控制如何有张有弛 如何建立有效的成本控制与核算体系,致力于管理实践，打造卓越经理人！,成本经理,“成本控制”的九大陷阱,陷阱2：控制数字不在乎行为,陷阱5：把裁员当成本控制,陷阱4：把成本当一项孤立工作,陷阱6：奖励错误的行为,陷阱3：把榜样当批判对象,陷阱1：当不拿枪的警察,陷阱8：把损失当成本来控制,陷阱9：一手抓成本一手抓所得,陷阱7：把浪费当成本来管理,致力于管理实践，打造卓越经理人！,很久很久以前，人类都还赤着双脚走路。 有一位国王到某个偏远的乡间旅行，因为路面崎
8、岖不平，有很多碎石头，刺得他的脚又痛又麻。回到王宫后，他下了一道命令，要将国内的所有道路都铺上一层牛皮。他认为这样做，不只是为自己，还可造福他的人民，让大家走路时不再受刺痛之苦。 但即使杀尽国内所有的牛，也筹措不到足够的皮革，而所花费的金钱、动用的人力，更不知凡几。虽然根本做不到，甚至还相当愚蠢，但因为是国王的命令，大家也只能摇头叹息。,想改变世界，很难；要改变自己，则较为容易,致力于管理实践，打造卓越经理人！,对很多人来说，控制成本和费用一直有个误区。因为公司的业绩不好，所以大家需要厉行节约，减少开支。这一思维的逻辑假设的前提是，业绩好或者正常的时候，浪费或叫作不必要的开支是允许的。一般公司
9、的商业宗旨都是为了满足投资者回报的最大化，而这最大化的原则从本质上已经决定了任何商业活动都应该是在最有效率和效益的前提下完成的。控制费用应该跟控制质量一样，是从商业活动的最上游开始并贯穿整个过程的。戴尔要求他的每一个员工无论做什么事之前都要先问一下自己“我的这个做法是不是真的最有效？”从经济学的角度来看，人类的任何行为都意味着放弃其他选择，所有行为的机会成本都包括财务成本和非财务成本。管理学上把成本分为两种，一种是战略成本，指做正确决策(Do Right Things)，比如开发什么样的产品，进入什么样的市场；另一种是执行成本，指在最优化的成本效益比的情况下执行公司决策(Do Things R
10、ight)。人们往往看到的是对第二种成本的控制，而忘记了要“清源”先需要“正本”。在美国，有一种说法是：人人都知道最好的律师是昂贵的，但是实际上次等的律师更昂贵。因为败诉的概率高了许多。传统的降低成本思想仅仅把费用看作削减的对象，把重点集中在价格和差价上，现代的财务管理是先看质量、时间、服务、买卖方伙伴关系，然后再看价格，用价值链的概念来管理成本。,基本管理素养:养成正确的成本观念,致力于管理实践，打造卓越经理人！,致力于管理实践，打造卓越经理人！,What Do We Mean By a Cost?怎样理解成本概念,A Costis the measure ofresources given
11、up to achieve aparticular purpose. “为达到特定目的而发生或未发生 的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。”,IBM成本管理9大法则 CMR1：成本一定消耗资源；不消耗资源的成本不存在。 CMR2 ：成本一定在过程中发生。 CMR3 ：成本的增加，意味着利润的减少；反之，成本的减少，意味着利润的增加。 CMR4：成本是为利润“服务”的。 CMR5：应该发生的成本是必需的；已经发生的成本不一定是必需的。 CMR6 ：降低成本，只能降低不是必需的那部分。 CMR7 ：已经发生的成本，是不可挽回的。 CMR8 ：降低成本的控制，必须在成本发生之前。 CMR9 ：加强成
12、本管理是降低成本的唯一途径。建立和运行有效的成本管理体系是加强成本管理的重要并有效的方法。,竞争：永远尊重对手，假设对手比自己聪明，至少不比自己差 (最大的成本-项目失败） 追求品质、效率、成本：时间是世界上最宝贵的东西；品质是高贵的象征，不是检查的结果，是设计/制造的结果；成本是价值创造过程所需要的时间价值和消耗的自然资源，关注成本就是关注生命 （成本日常管理） 客户：客户的需求/客户愿意支付的需求 （成本的承担者）,致力于管理实践，打造卓越经理人！,基本财务素养:关注机会成本,A,B,营业收入,150000,150000,营业成本,95000,112000,原材料费,70000,70000
13、,房屋折旧,8000,-,工人工资,15000,15000,利息支出,-,5000,设备折旧,2000,2000,房屋租金,-,20000,毛 利,55000,38000,小马哥和星爷分别在同一街区开设一家专卖店A和B ，其规模相同。A的房屋、设备投资和流动资金都是自有的，其中设备投资和流动资金共50,000元；而B的房屋是租来的，年租金为20,000元，设备投资和流动资金共50,000元来自于贷款，年贷款利息率10%，专卖店分别由他们自己经营。假设他们经营专卖店的能力相当，两家专卖店上年度的经营状况如右表所示。 A、B哪家店的经营效益更好？,（单位：人民币元）,三毛的爹给了三毛一毛钱去打酱油
14、。杂货店的老板把三毛拿去的碗装满了酱油后，为难地说：“三毛啊，还有一点点酱油剩不下呢，怎么办啊？”,小故事、大道理,致力于管理实践，打造卓越经理人！,最难是抛弃固定成本：IBM广告,摇摇欲坠的热气球。,如何才能阻止热气球坠落？,所有的东西都被固定住了！,可怜的PHIL,广告主题：抛弃固定成本，不是PHIL！,不同角度的成本分类和管理对策 采购成本：最主要的成本项；最难降的成本 技术成本：从设计开始；主要是提高通用件的比例 质量成本：1的不合格率对成本的影响也是巨大的；目前合格率在99以上 损耗/浪费成本：1也是惊人的；表格记录 能源成本：仪表 管理费用:预算体系 资金成本：高质量销售，现款现货
15、，没有一笔坏帐；尽量不贷款 人工成本：骨干队伍稳定vs.一般工人流动；计件制报酬,我们该如何管理成本？,致力于管理实践，打造卓越经理人！,如何降低营运成本？,隐藏的成本,未使用的文书,让步接受,快运成本,定单错误,服务费过高,销售定单失误,原型制作过于昂贵,人员流失,上市时间过晚,新产品开发成本,加速处理成本,软件不兼容,库存,延迟,投诉,搬运成本,能力过剩成本,市场丧失,加班,测试成本,返工,客户退货,检查成本,拒收,定单取消,内部缺陷,5-8%,20-25%,品质成本管理！,没有比较就没有鉴别,可见的和隐藏的成本,常见的几种浪费,致力于管理实践，打造卓越经理人！,致力于管理实践，打造卓越经
16、理人！,企业全面成本管理体系,1、成本核算和成本管理组织目标和职责分工 2、生产过程/经营过程/投入产出过程分析 3、成本和费用项目的分类和定义 4、成本核算/成本管理方法的选择和确定 5、成本核算和成本管理/控制的对象和具体工作 5.1 产品制造成本: 新产品开发管理、生产管理、采购管理等 5.2 质量成本： ISO9001体系的实施、质量不足或质量过剩问题的防范、质量过程改善等 5.3 效率成本：流程管理、5S现场管理、产能过剩控制等 5.4 销售地区成本或客户成本：到销售费用是否投入到高回报的地区或客户 5.5 采购成本：不良采购所造成的管理不善成本 5.6 资金占用成本：库存积压、应收帐款管理 5.7 环保成本：环境保护和ISO14000的实施 5.8 人力资源成本：人力资源的管理 5.9 安全成本：安全生产管理 5.10 风险成本：风险控制水平,致力于管理实践，打造卓越
