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1、第四章 复式记账原理及其应用,第二节 借贷记账法的应用,第二节 借贷记账法的应用,一 购进业务的核算 二 生产业务的核算 三 销售业务的核算 四 利润形成及分配业务的核算 五 其他业务的核算,一 购进业务的核算,企业,供应商,仓 库,（一）采购业务核算流程 用货币资金购买材料，形成生产储备，借以保证生产过程的不断进行。,供应方,企业,材料 （或货物）,现金、银行存款等,采购材料 材料入库 核算采购成本 支付价款 现购 ？ 赊购 预付,知识点： 采购成本的组成 采购成本材料买价采购费用,（二）购进业务核算设置的账户,1、反映材料收、发及结存情况的账户 “材料采购” “原材料”,“材料采购”（在途
2、物资）,A：性质：资产类账户 B：核算内容：为购买材料而实际支付的买价及运输费、装卸费、包装费和保险费等采购费用。 C：账户结构：借方记增加，贷方记减少；如期末有余额，余额在借方，表示企业已付款未入库的材料成本。 D：本科目可按物资品种进行明细核算。,材料采购,购入各种物资的买价、采购费用,已验收入库物资的实际成本,余额 尚未完成采 购手续物资的买 价、采购费用,品种、规格,原材料,入库材料的 实际成本,发出材料的实 际成本,余额 结存材料 的实际成本,品种、规格,“材料采购”,E：账务处理 尚未入库时： 验收入库后：,借：材料采购 贷：银行存款,借：原材料 贷：材料采购,转 账 凭 证 日期
3、： 年 月 日 总 号 第 号,核准： 复核： 记账： 制单：,2010 9 5,001,003,购买红松木料,材料采购,红松木料,1 0 0 0 0 0 0,￥ 1 000 0 0 0,1,石琳,￥ 1 00 0 0 00,1 00 0 0 0 0,银行存款,“原材料”,A：性质：资产类账户 B：核算内容：核算企业库存各种材料的成本，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。 C：借方记增加，贷方记减少，期末余额一般在借方，表示企业库存材料的实际采购成本。 D：本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。,“原材料”,E：账务处理 购入并 验收入
4、库时 领用时,借：原材料 贷：银行存款,借：生产成本、制造费用、 管理费用等 贷：原材料,1企业以银行存款50000元支付甲材料价款，未验收入库。,借：材料采购 甲材料 50000 贷：银行存款 50000,2乙材料验收入库，结转其实际成本，其中买价6000元，运费500元。,借：原材料 6 500 贷：材料采购 乙材料 6 500,2、反映结算关系的账户,“库存现金” “银行存款” “应付账款” “预付账款”,“库存现金”,A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少，期末余额一般在借方，表示企业库存现金的实际数额。 B：核算内容：核算企业库存现金的收、付和结存情况。,“库存现金”,C：账务
5、处理： 收到时： 支付时：,借：库存现金 贷：银行存款,借：管理费用、销售费用、 应付职工薪酬等 贷：库存现金,“银行存款”,A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少；期末余额一般在借方，表示企业存放在银行的实际款项。 B：核算内容：核算企业存放在银行款项的收、付和结存情况。,“银行存款”,C：账务处理： 收到款项 存入银行时： 支出时：,借：银行存款 贷：库存现金、主营业务收入 其他业务收入等,借：材料采购、应付账款等 贷：银行存款,“应付账款”,A：性质：负债类账户,借方记减少，贷方记增加，期末余额一般在贷方，表示企业实际应付给供应单位的款项。 B：核算内容：反映和监督公司因购买材料、
6、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 本科目可按供应单位进行明细核算。,“应付账款”,C：账务处理： 发生应付 供应单位款项时： 归还时：,借：材料采购等 贷：应付账款,借：应付账款 贷：银行存款等,“预付账款”,A：性质：资产类账户，借方记增加，贷方记减少；期末余额一般在借方，表示尚未收到产品的预付款项。 B：核算内容：核算企业因购买材料预付货款，而与供应单位发生的结算债权的增减变化及结果。,借方 贷方,预付账款,期初余额：期初尚未结算的 预付款项,本期发生额：本期预付给 供应单位的款项,本期发生额： 本期结算款项的金额,期末余额：期末尚未结算 的预付款项,该账户应按供应单位设置明细
7、账，进行明细分类核算,C：账务处理： 预付款项时： 收到产品或劳务时： 退回多付款项时：,“预付账款”,借：预付账款 贷：银行存款,借：原材料、材料采购等 贷：预付账款,借：银行存款 贷：预付账款,供应过程核算图,现购,赊购,2,偿还货款,材料入库,4,1,3,购进业务的账务处理,6日，向新华工厂购进甲种材料4000千克*20元/千克；向前进工厂购进乙种材料3000千克*15元/千克；向朝阳工厂购进丙种材料5000千克*30元/千克。上述材料均已验收入库，并开出转账支票，以银行存款支付甲乙两种材料款，丙材料的款项尚未支付。 借：材料采购 275 000 贷：银行存款 125 000 应付账款
8、150 000,8日，以银行存款支付甲、乙、丙三种材料的运输费4800元。 借：材料采购 4 800 贷：银行存款 4 800,以现金支付甲、乙、丙三种材料的搬运费740元。 借：材料采购 740 贷：库存现金 740 设甲、乙、丙三种材料的采购成本全部归集完毕，则： 借：原材料 280 540 贷：材料采购 280 540 （275000+4800+740）,9日，企业将银行存款10000元预付给本市红星工厂，用于购买材料。 借：预付账款 10 000 贷：银行存款 10 000,30日，企业收到预付货款的材料，并验收入库。该批材料的实际买价为28000元，除冲销原预付款10000元外，以银
9、行存款支付其余的18000元，同时以现金支付采购费用200元。 借：材料采购 28 200 贷：银行存款 18 000 预付账款 10 000 库存现金 200 借：原材料 28 200 贷：材料采购 282 000,采购员的差旅费如何记账?,1、预借: 借:其他应收款某人 贷:库存现金,2、报销: (1)收到退回多余款 借:管理费用 库存现金 贷:其他应收款某人,(2)支付不足款项 借:管理费用 贷:其他应收款某人 库存现金,例：采购员李强出差，预借差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款李强 500 贷：现金 500,例： 采购员李强出差归来，报销差旅费465元，剩余现金退回。 借：管理费用 465 （使用数） 现金 35 贷：其他应收款李强 500 （原借出数） 例：采购员李强出差归来，报销差旅费565元。 借：管理费用 565 （使用数） 贷：其他应收款李强 500 （原借出数） 现金 65,
