《{业务管理}某公司金融机构管理知识及业务管理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《{业务管理}某公司金融机构管理知识及业务管理（84页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第六章 金融机构往来的核算,第一节 商业银行与中央银行往来的核算 第二节 商业银行之间往来的核算,人民银行 存款准备金帐户,商业银行,商业银行,商业银行,系统内划拨,再贴现和再贷款,准备金存放,货币发行回笼,同业拆借,同业往来清算,财政性存款,商业银行与中央银行往来实务操作流程,一、商业银行准备金存款账户的开立,一、商业银行准备金存款账户的开立,各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属于备付金和法定存款准备金合一的账户；各商业银行分支机构开立的准备金存款账户，属于备付金存款账户，不用于考核法定存款准备金。,商业银行在中央银行的准备金存款账户，对商业银行来讲属于资产性质，商业银行用“存放中央
2、银行款项”科目核算；对中央银行来讲属于负债性质，中央银行用“银行准备金存款”科目核算。,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,（一） 商业银行向中央银行存取现金的核算,中央银行的各级机构设货币发行库，发行库保管的人民币称发行基金。商业银行只设现金业务库，并核定各行处业务库必须保留的现金限额。当现金超过库存现金限额时，需缴存中央银行发行库，作为货币回笼；当库存现金不足限额时，可以签发现金支票到开户中央银行发行库提取，人民币从发行库出库，作为货币发行。,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,1向中央银行存入现金的处理,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,2向中央银行支取现金的处理,商业银行,现金
3、支票,中央银行,现金,借：银行准备金存款行户 贷：发行基金往来 付出：发行基金本身库户,借：库存现金 贷：存放中央银行款项,出库,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,（一)商业银行向中央银行转账划拨存取款项的核算,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,1商业银行经办业务而将资金存入中央银行准备金存款账户时，会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：科目,中央银行收到商业银行存入款项时，会计分录为：,借：科目 贷：银行准备金存款行户,二、商业银行向中央银行存取款项的核算,2商业银行从准备金存款账户拨付资金时，会计分录为：,借：科目 贷：存放中央银行款项,中央银行受理商业银行支拨资金时，会计分录为
4、：,借：银行准备金存款行户 贷：科目,三、缴存存款的核算,三、缴存存款的核算,三、缴存存款的核算,（一）缴存财政性存款的核算,1调整缴存财政性存款的账务处理,（1）商业银行的处理,商业银行填制“缴存财政性存款科目余额表”，计算出应缴存金额，填制“缴存（或调整）财政性存款划拨凭证”一式四联。第一联贷方传票和第二联借方传票由缴存银行代记账传票，第三联贷方传票和第四联借方传票由中央银行代记账传票。,三、缴存存款的核算,如为调增补缴，会计分录为：,借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项,如为调减退回，则会计分录相反。,（2）中央银行的处理,中央银行收到缴存款划拨凭证和科目余额表，经审查无误，
5、办理转账。,三、缴存存款的核算,如为调增补缴，会计分录为：,借：银行准备金存款行户 贷：银行划来财政性存款行户,如为调减退回，则会计分录相反。,【例1】工商银行广州某营业处6月20日财政性存款科目余额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目余额为70 283 800元。,三、缴存存款的核算,应补缴财政性存款为： 83 525 00070 283 800=13 241 200（元）,借：缴存中央银行财政性存款 13 241 000 贷：存放中央银行款项 13 241 000,2欠缴财政性存款的核算,商业银行调整应缴存款时，如账户余额不足而又未在规定的时间内及时筹集资金，办理调整缴
6、存手续，则不足部分构成欠缴存款。,三、缴存存款的核算,欠缴存款时，本次能实缴金额和欠缴金额应分开填制凭证。对欠缴金额每日扣收罚款，待商业银行调入资金后一次全额收回，不分次扣收。,（1）发生欠缴的核算,对本次能实缴的金额按正常调增的核算手续办理，会计分录与调增补缴相同。 对欠缴存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证”表外科目收入传票，会计记录为：,三、缴存存款的核算,收入：待清算凭证中央银行户,中央银行收到本次实缴存款划拨凭证及各科目余额表时，按正常缴存手续办理，会计分录与调增补缴时相同。 收到欠缴凭证，应通过“待清算凭证”表外科目核算，会计记录为：,收入：
7、待清算凭证行户,三、缴存存款的核算,（2）扣收欠缴款项的核算,全额收回商业银行的欠缴存款时，会计分录为：,借：银行准备金存款行户 贷：银行划来财政性存款行户,中央银行的核算,付出：待清算凭证行户,三、缴存存款的核算,人民银行对商业银行超过期限的欠缴存款，按规定处以罚款，会计分录为：,借：银行准备金存款行户 贷：业务收入罚款净收入户,付出：待清算凭证行户,三、缴存存款的核算,商业银行的核算,收到转来的收取罚款的传票后，与欠缴凭证第一、二联一起办理转账，会计分录为：,借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项,借：营业外支出罚款支出户 贷：存放中央银行款项,付出：待清算凭证中央银行户,三、缴
8、存存款的核算,三、缴存存款的核算,（二）缴存一般性存款的核算,缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金。各商业银行每日营业终了，自下而上编制“一般存款余额表”，由总行统一汇总后报送法定存款准备金账户开户的中央银行。 中央银行每日营业终了，按一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。 商业银行总行填制“缴存一般存款划拨凭证”一式四联。缴存或调增的会计分录为：,三、缴存存款的核算,借：缴存中央银行一般性存款 贷：存放中央银行款项,每日日终，中央银行对法定准备金进行考核时，如果商业银行法人统一存入中央银行的准备金存款低于规定的一般存款余额的一定比例，中央银行对其不足部分处以罚息；商业银行不按日报送一般存
9、款余额表和不按月报送月末日计表的，中央银行应责令其报送，逾期不报送的，中央银行处以1万元以上10万元以下罚款。,四、再贷款与再贴现的核算,（一）再贷款与再贴现账户的开立,四、再贷款与再贴现的核算,四、再贷款与再贴现的核算,（二）再贷款业务的核算,1再贷款发放的核算,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日的核算,资产负债表日，商业银行按计算确定的向中央银行借款的利息费用，做会计分录：,借：金融企业往来支出向中央银行借款户 贷：应付利息行户,四、再贷款与再贴现的核算,3再贷款到期收回的核算,四、再贷款与再贴现的核算,中央银行对商业银行再贷款的利息计算，亦可采用余额表按季结息的办法，由中央银行于每
10、季末月20日结计利息后转账收取。 贷款到期，借款行无力偿还贷款时，应于到期日将贷款转入逾期贷款账户，并按规定计收逾期贷款利息。,四、再贷款与再贴现的核算,（三）再贴现业务的核算,1受理再贴现的核算,四、再贷款与再贴现的核算,【例2】中国农业银行惠州市A支行于2010年5月12日持已贴现尚未到期的银行承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票的面额为 100 000元，8月5日到期，再贴现率为2.97。,四、再贷款与再贴现的核算,再贴现利息=100 000852.97360 =701.25（元） 实付再贴现额=100 000701.25=99 298.75（元）,将计算的再贴现利息和实付再贴现额填入再贴
11、现凭证之中，以第一、二、三联再贴现凭证代传票办理转账。其会计分录为：,借：贴现资产农业银行再贴现户 100 000 贷：农业银行准备金存款惠州支行户 99 298.75 金融企业往来收入再贴现利息收入户 701.25,四、再贷款与再贴现的核算,2资产负债表日，按计算确定的利息费用，做会计分录：,借：金融企业往来支出 贷：贴现负债利息调整,3再贴现到期收回的核算,再贴现的汇票到期，再贴现银行（中央银行）作为持票人直接向付款人收取票款。,四、再贷款与再贴现的核算,4再贴现到期未收回的核算,如果再贴现中央银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应
12、追索票款，从申请再贴现的商业银行账户收取，并将汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书交给申请再贴现的商业银行。,中央银行从申请再贴现的商业银行账户中收取票款的会计分录为：,四、再贷款与再贴现的核算,借：银行准备金存款再贴现申请行户 贷：贴现资产银行再贴现户,商业银行收到从其存款户中收取票款的通知，审核无误后，进行账务处理。其会计分录为：,借：贴现负债面值 贷：存放中央银行款项,如存在利息调整的，应同时予以结转。,商业银行继续向贴现申请人追索票款，先从其存款账户中收取，如不足支付，则不足支付部分作逾期贷款处理。,商业银行之间的往来又称为同业往来，是各商业银行之间由于办理同城票据交换、异地结算
13、转汇、相互融通资金等业务所引起的资金账务往来。 商业银行之间往来关系到跨系统资金清偿，而跨系统资金清偿最终要通过各自在中央银行开立的准备金存款账户办理。,一 ：同城票据交换 同城票据交换是同一城市（包括郊区县和毗邻地区）各商业银行相互代收、代付的票据，定时、定点集中相互交换并清算资金存欠的方法。 集中交换票据的场所称为票据交换所，由中央银行主办，参加票据交换的银行须经中央银行批准并颁发交换行号，方可按规定时间参加票据交换。,第二节：商业银行跨系统业务的核算,一、同城票据交换的核算,（一）同城票据交换的基本做法,参加票据交换的银行一般既是提出行又是提入行。,一、同城票据交换的核算,一、同城票据交
14、换的核算,一、同城票据交换的核算,1提出行的处理,一、同城票据交换的核算,（1）提出贷方凭证时，其会计分录为：,借：吸收存款存款（各付款人户） 贷：清算资金往来同城票据清算,（2）提出借方凭证时，根据“收妥入账”的原则，分别不同情况进行处理。,对于即时抵用的票据，如本票等，应及时将资金划入客户账内。其会计分录为：,一、同城票据交换的核算,借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（各收款人户）,对于收妥抵用的票据，如支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：其他应付款,若超过规定的退票时间，未发生退票，再将资金划入客户账内：,借：其他应付
15、款 贷：吸收存款存款（各收款人户）,一、同城票据交换的核算,2提入行的处理,对提入的各项单证、票据，经核对无误后，进行账务处理。,（1）对提入的贷方凭证，如提入凭证正确无误，则办理转账。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：吸收存款存款（各收款人户）,一、同城票据交换的核算,（2）对提入的借方凭证，如提入凭证正确无误，并经审核可以付款，则办理转账。其会计分录为：,借：吸收存款存款（各付款人户） 贷：清算资金往来同城票据清算,一、同城票据交换的核算,提出、提入票据,清分核对,登记清算总数表,3票据交换差额的轧计与清算,结出应收金额合计和应付金额合计,轧计出应收差额或应付差额,填制票据
16、清算差额专用凭证,向当地中央银行当场清算,一、同城票据交换的核算,应收金额合计 =提出的借方凭证金额+提入的贷方凭证金额 应付金额合计 =提出的贷方凭证金额+提入的借方凭证金额,若本次交换为应收差额，应向票据交换所填制中央银行存款账户送款单。其会计分录为：,借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来同城票据清算,一、同城票据交换的核算,若本次交换为应付差额，应向票据交换所填制中央银行转账支票。其会计分录为：,借：清算资金往来同城票据清算 贷：存放中央银行款项,中央银行根据参加票据交换各行应收、应付差额情况，进行转账。其会计分录为：,借：银行准备金存款应付差额行 贷：银行准备金存款应收差额行,根据票据交换清算总数表，工商银行长沙某支行账务处理如下：,（1）提出票据的核算,根据提出代付票据金额，做会计分录：,借：清算资金往来同城票据清算 924 000 贷：吸收存款存款（各收款人户） 924 000,根据提出代收票据金额，做会计分录：,借：吸收存款存款（各收款人户） 853 000 贷：清算资金往来同城票据清算 853 000,（2）提入票据的核算
