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1、小微企业内部会计处理问题研究摘要：随着社会经济的不断发展，企业内部会计制度在企业日常经营发展过程中扮演着越来越重要的角色。企业实施内部控制的目的是实现企业的可持续发展。然而，不科学的内部控制方法和不完善的内部控制体系却会给企业发展带来极大的障碍。最近几年在这方面受到广泛关注的当属浙江大远智慧制药工程技术有限公司，其不完善的内部控制制度给该公司的经营和发展造成了无法弥补的损失，也给更多的企业经营者和管理者敲响了警钟，促使其开始重新考虑内部发展的重要作用。本论文研究过程中，笔者采用了案例和相关学术理论相结合的研究方式。笔者的研究目标是通过采取有效措施优化企业内部会计制度，并结合我国现阶段内部会计制
2、度的现状加以调整。关键词：内部会计制度；内控问题；浙江大远智慧制药工程技术有限公司 Study on internal accounting treatment of small and micro enterprisesAbstract: With the continuous development of social economy, the internal accounting system plays an increasingly important role in the daily operation and development of enterprises. The p
3、urpose of implementing internal control is to realize the sustainable development of enterprises. However, unscientific internal control methods and imperfect internal control system will bring great obstacles to the development of enterprises. Attracted much attention in recent years in this area i
4、s much greater wisdom pharmaceutical engineering technology co., LTD., Zhejiang province, the imperfect internal control system to the companys operation and development caused irreparable loss, also give more business operators and managers is a wake-up call, began to reconsider its important role
5、of the internal development. In the research process of this thesis, the author adopts the research method of combining cases and relevant academic theories. The research objective of the author is to optimize the internal accounting system of enterprises by taking effective measures and to adjust t
6、he internal accounting system according to the current situation of China.Keywords: internal accounting control; internal control issues; Zhejiang DA YUAN wisdom pharmaceutical engineering technology co. LTD目 录一、绪论1（一）研究的背景及意义11.研究的背景12.研究的意义1（二）国内外研究现状11.国外相关研究综述12.国内相关研究综述2（三）研究内容及研究方法21.研究内容22.研究
7、方法2二、相关理论概述3（一）小微企业定义3（二）内部会计制度定义3（三）内部会计制度的原则3三、浙江大远智慧制药工程技术有限公司内部会计制度的现状分析5（一）公司简介5（二）环境分析51.内部环境52.外部环境5四、浙江大远智慧制药工程技术有限公司内部会计制度存在的问题分析7（一）机构设置以及管理职责不完善7（二）缺乏专业的内部会计制度人才7（三）内部会计制度制度不完善7（四）企业内部会计制度意识淡薄7（五）内部会计制度执行能力较差8（六）缺乏有效的内部审计及监督评价机制8五、处理企业内部会计制度问题的措施9（一）完善内部会计制度环境9（二）提高内部会计制度人员的专业素质9（三）建立完善的内
8、部会计制度体系9（四）增强企业内部会计制度风险意识10（五）建立预算控制体系10（六）建立责任会计制度系统并加强监督10六、结论11参考文献12III一、绪论（一）研究的背景及意义1.研究的背景内部控制一词最早出现于1936年的美国，并逐渐引起了企业界的广泛重视。通过实际调查和理论分析可以发现，完善的内部控制体系不仅可以促进企业的发展还可以有效的维持企业的稳定。对于任何一种行业的任何一家企业而言，要想实现长期的可持续发展就必须依靠完善的有效控制体系和科学的有效控制手段，只有这样才能全面调动企业员工的参与度，维持员工的工作热情，提高其工作效率，不断的维持企业的活力。如若不然，企业就会因为混乱的内
9、部管理提高各种风险发生的概率，也无法提高抵御风险的能力，并对企业的未来发展造成较大的消极影响。所以说，我国的企业要想实现长期的可持续发展就必须根据自身的实际发展需求结合我国的市场环境和政治背景制定科学的内部控制方法和完善的内部会计控制制度。2.研究的意义对于任何一家企业而言，内部控制都是其正常经营和发展的基础，而内部会计制度又是内部控制的重中之重，是内部控制中最关键的一个流程，不仅在实现跨级信息共享的同时确保信息的质量，还可以在一定程度上维持资产的完整并维持有关规定实施所需要的环境。但是，目前在我国，绝大多数的医药企业都没有制定相较完善的内部制度体系，而且缺乏业务能力较强的高素质的工作人员，无
10、法完成岗位和人员的匹配。但是，众所周知，有效的内部控制不仅可以帮助企业保持流畅的信息运行，还可以避免重复的工作和资源的浪费，并进一步提高企业的工作效率，帮助企业实现更大的收益。本文以浙江大远智慧企业为例，通过对其内部控制情况的实际调查，从中发现该公司存在的问题，并根据实际发展需求和市场情况提出有效的解决办法，提高该公司内部控制制度的实用性。因为完善的内部控制体系不仅可以提高企业的运营效率改善企业的管理状况，还可以大大的提高企业的发展空间，维持其长期的可持续发展。（二）国内外研究现状1.国外相关研究综述国际上关于内部控制的研究大多都集中在内部决策方面和企业的盈利方面，所采用的分析方法也大多都是比
11、较分析法，研究的问题基本上都是围绕企业进行内部控制制度的方法来展开的。比如David B.Bryan.在2017年通过其所著的Organized labor,audit quality,and internal Control提出了自己的观点，即任何一家企业要想确保完整的内部制度的顺利实施就必须展开定期或不定期的针对企业内部活动的检查和督导，与此同时还应该制定一系列的预防措施以确保内部控制制度的正常实施，维持企业的正常经营秩序并实现各种资源的有效利用。再以海斯利普为例来说，其于2016通过所写的创业投资精要提出了代表性的观点，即从某种范围上来说内部控制的最终结果是受到到企业内部相关审计工作人员
12、的能力的直接影响的。所以说，企业只有在发展经营的过程中不断的提高审计工作人员的整体素质和能力，才能够通过某些措施的实施实现内部控制最终的实施效果。2.国内相关研究综述通过调查分析我国对企业内部控制的理论研究可以发现，要想进一步提高我国在此方面的相关理论研究成果不仅需要借鉴发达国家成熟的研究经验，还需要紧密结合我国的实际发展情况和市场经济状态。我国学者夏泽于2015年通过发表文章内部控制理论与实务研究-以银广厦公司财务造假事件为例明确提出了自己的观点，他指出通过已经发现的银广夏公司的财务造假事件可以分析出谢谢只有依靠科学的完善的内部控制体系和监督管理方法才能够在一定程度上降低甚至是消除各种风险和
13、危机。而在2016年何芳、莫晓钢和高虹又通过发表文章浅析内部控制缺陷的识别与认定明确的阐述了自己的观点，即要想对企业内部控制制度出现的各种缺陷这将有效的弥补和认定必须利用科学系统的分析方法，并对如何认定内部控制体系的缺陷进行了理论研究和分析。从总体上来说，我国针对内部控制的理论研究主要集中在企业管理方面和信息披露方面。当然，事实也证明了这些理论研究有助于内部控制在企业内的顺利实施，并在一定程度上维持企业的稳定，促进企业的发展。所以说，我国企业应该在实际发展的基础上结合我国的市场环境和政治背景制定更加完善和科学的内部会计制度，并配合有效的监督管理条例。从实际调查来看，尽管和其他国家的研究角度和集
14、中点不同，但我国在此方面的相关理论研究是以我国的基本国情为基础的，也就是说其可以为我国的企业实施内部控制提供一定的理论支持，而且各个国家的理论成果都证明了企业的长期可持续发展与内部控制制度的实施有着直接的必然联系。（三）研究内容及研究方法1.研究内容本文通过对浙江大远智慧制药工程技术有限公司进行实地调查和分析再结合相关的理论研究，提出了其在目前发展中存在的问题和各种制度缺陷。笔者分析的目的在于通过分析现状总结出该公司内部控制所面临的难。最终，笔者结合该公司的实际状况寻找出了最终的解决方案。2.研究方法（1）文献研究法，通过研究与相关理论有关的文献，对国际上的各种理论观点进行比较和分析，并总结出
15、适用于本文所需要的各种理论观点。最终通过对各种资料的归纳分析和概括分析对浙江大远智慧有限公司的内部会计制度进行研究。（2）案例分析法。通过分析浙江大远智慧制药工程技术有限公司，从而总结出企业内控制面临的难题。二、相关理论概述（一）小微企业定义小微企业是一个综合性的概念，不仅包括规模较小的企业，还包括家庭企业和个体工商户，是经济学家郎.咸平教授得到的。小微企业税收的概念与另一些部门有不一样的地方，包括三个衡量基础，一个是总资产，工业的企业不大于3000万元，另一个企业不大于1000万元。职工得数量不大于100个工业企业，不大于90家其他企业；第三个可以是纳税基数，一年应该纳税所得额不能大于500000元。符合这三个标准的才是税收上说的标准的小微企业。这种界定方法是通过判断企业的性质来实现的，也就是说符合这一概念的企业必须要具备独立的所有权，一定的市场占有率和比较独立的经营管理情况。（二）内部会计制度定义企业内部会计制度的效果直接影响着企业的稳定与发展。从一定程度上看，企业内部会计制度不是一成不变的，而是随着社会的发展而不断变化的。内部控制这一概念最早的定义是由美国会计协会于上个世纪中期给出的，这一定义认为内部控制是通过一定的方法和措施对企业信息和资料给予一定的保护，并在一定范围内提高企业的管理效率，维持信息的可靠性和准确性。而从我国企业的发展历程来看，内部控
