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1、精品 届普通本科毕业论文（设计） 存档编号： 毕业论文（设计）题目： 企业内部控制研究基于契约经济学的思考 专 业： 会计（注册会计师方向） 院 系： 会计学院 年 级： 学 号： 姓 名： 指导教师： 职 称： 讲 师 湖北经济学院教务处 制目 录摘要1ABSTRACT2导论3（一）研究背景及意义3（二）文献综述3（三）研究的思路方法5一、企业内部控制研究的理论基础6 (一)假设企业内部控制本质研究的基础 7 (二)边际企业内部控制研究关注的焦点9 (三)均衡实现内部控制最优配置的唯一途径11二、从契约人角度看企业内部控制本质 12（一）从契约人到契约企业12（二）契约企业的内部控制13三、
2、企业内部控制契约属性的拓展性分析与思考16(一)对内部控制含义、对象、目标和功能的再定义 16（二）企业内部控制的均衡17（三）内部控制的非正式契约18后记 20参考文献 21摘 要内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是衡量现代企业管理的重要标志。然而一直以来，大多数对内部控制的研究都将重点放到内部控制失灵的原因、制定方法及执行措施上，带有很强的实务性色彩,缺乏理论基础。这种研究方法虽然可以在一定程度上起到对症下药、立竿见影的效果，但是由于其忽略了对内控本质的探讨和对内控背后制度性原因的分析，使得内控供求各方无法揭开其“神秘的面纱”、站在更高的层次上理解内部控制。本文以经济学为研究视角，运
3、用经济学特有的假设、边际、均衡分析方法，以“契约人假设”为贯穿全文的核心概念，提出企业内部控制中固有的“内生性”缺陷。文章随后探讨了企业与人之间的深层次关系，由“契约人假设”引出“契约企业”，从而揭示了企业契约本质，并分别在交易费用理论、团队生产理论、委托代理理论和不完全契约理论下讨论了企业本质与内部控制的关系，提出了内控产生的制度原因及制定方法。文章最后对内部控制的契约属性进行了扩展性分析与思考，在重新定义内部控制含义、对象、目标和功能的基础上，运用博弈论相关原理研究了契约主体之间内控供给与需求的均衡问题，并指出对企业文化及公平正义的诉求是内部控制非正式契约的最终发展方向及最高层次。关键词：
4、内部控制；契约人；博弈ABSTRACTThe internal control system is the product of the development of the society and economy. It is the important symbol weighing the modern business management. But for the past years, researchers have been focusing on the malfunction, foundation and implementation of the internal co
5、ntrol system. Although this kind of utilitarian has the instant and effective result to some extent, it fails to unveil the hidden core of the internal control system, due to the lack of academic background. This paper, using the specific economic researching methods of hypothesis, margin and equili
6、brium, chaining every part with the core idea of “Contracting Man”, giving rise to the innate limitation of internal control system. Meanwhile there comes the discussion of the relationship between enterprises and staff, defining “Contracting Enterprise” on the basis of “Contracting Man”, unveiling
7、the essence of internal control. Along with the Theory of Expense, the Theory of Team Production, the Theory of Agent and the Theory of Incomplete Contracts, separately, there comes the redefinition of the object, goal, and function of internal control. At the end of this paper there is the analysis
8、 of the contracting property of internal control, using the Game Theory to illustrate that a potent internal control system is the definite choice of all the partitioners who are involved in the economic interests of game. And the final destination of internal control is the pursuit of justice.Key w
9、ords: internal control; Contracting Man; Game Theory导 论（一）研究背景及意义目前，我国正处于从计划经济向市场经济的历史性制度变迁和社会转型的过程中，自从财政部公布内部控制基本规范以来，国内会计界掀起了一股内部控制热潮。然而，内部控制制度的发展与整个经济管理水平是相辅相成的。与西方先进发达的内部控制制度相比，我国企业会计制度虽然取得了巨大的进步，但仍处于成长发展阶段，由内控失灵而引发的违法、违规事件层出不穷1999年的东方锅炉虚构收入和贪污案，2002年的泰阳证券挪用资金案，2003年的ST达尔曼会计造假案，2004年的华源制药会计造假案，2
10、005年的ST圣方非法转移资金案，2006年的德隆投资帝国破产崩溃通过对大量案例的分析，可以分析出我国企业目前内部控制存在的主要问题对内部控制缺乏足够的认识；企业内部控制制度不健全、不到位；内部会计监督乏力，财务控制存在漏洞；企业忽视包括诚信经营在内的企业文化建设。要尽量避免改革过程中的冲突和摩擦，使改革成本最小化，离不开对存量利益的调整，以及对增量利益的实现做出恰当的反应。内部控制对资源流动和配置有着独特的优势，它为明晰产权和保护产权提供信息基础，产权状况的变化必然要求在内部控制中得到反映，由此内部控制的有效性对于产权的界定和保护来说显得至关重要。（二）文献综述内部控制是一个单位为了实现其经
11、营目标，保护资产的安全完整保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称，它的完善和发展是产权制度改革能否顺利进行的首要条件之一。但内部控制作为经济制度结构中的组成部分，一直处于“配角”的地位，高度依附于其他制度的安排。1 国内相关研究综述国内进行相关研究的包括：蔡传里（2006）研究了夏思.桑德的会计与控制理论，把经济分析、组织理论和企业模型引入到会计研究领域，从而拓展了会计理论研究的传统思维模式，使会计研究同会计与控制理论联系起来；林钟高（2007）、郑军（2007）对
12、基于契约视角的企业内部控制进行了研究,分析了内部控制与契约公正的共生互动性，并认为追求利益分配的公平和正义称为内部控制契约公正性的理论诉求和道德评判；刘明辉（2002）、张宜霞（2002）分析了经济学相关理论下的内部控制，在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上，打破传统的看法，对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制与资本市场的关系等问题进行了深入探讨；蔡吉甫（2007）对内部控制进行了制度经济学的相关思考，运用制度经济学中的产权理论重新定义内部控制相关理论，并指出企业契约主体的有限理性决定了企业内部控制体系的建立和完善只能是一个渐进的过程。内部控制经过多次博弈就
13、会不断得到完善，博弈的均衡点就会不断地由低层次向高境界逼近，最终达到帕累托最优状态；王杰（2005）、郭克锋（2005）对现代契约经济学基本方法论及演化新趋势进行了深入探讨，并证实了契约人的理性是带有主观偏见的理性，因此经济学的理性假设应该是“有限理性”，而有限理性是契约不完全性的原因之一；金治中（2006）以制度运行的基本理论为基础，从内部控制相关制度的加强、正式制度的建设完善、非正式制度的重视、惩罚机制的设立和博弈论对健全内部控制制度的启示五个角度论述了内部控制制度实施的保障机制；罗小军（2006）对如何完善企业内部会计控制提出了建设性的意见，认为基于美国萨班斯法案和COSO的ERM框架上构建的内部控制评价体系和对应的内部控制成熟度模型，可以有效地改善企业内部控制体系；徐光华（2006）、沈戈（2006）基于契约理论对内部控制与财务危机预警系统耦合进行了分析，提出在企业边界范围内的投资契约是内部控制的职责范畴，而企业边界之外的则应属于财务危机预警系统的领域；雷光勇（2004）着重分析了会计契约论；刘丽娜（2008）则讨论了会计契约本质与会计规则的变迁。2
