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1、第十章破产会计 全球第二大航空公司美国联合航空公司的母公司 UAL 12月9日宣布申请破产保护 这是迄今为止美国最大的一起航空公司申请破产保护案例 这将是1980年以来以资产额排名的美国第7大公司破产案 排名前6位的分别是世界通讯 安然 德士古 环球电讯和Adelphiat通讯公司 受美国经济不景气 公司经营不善和9 11事件影响 该公司过去两年共亏损40亿美元 截止9月30日 其资产总值227 3亿美元 债务总额214 8亿美元 问题 公司破产在会计上产生什么问题 破产后应用持续经营会计理论能否解释和解决这些问题 本章主要内容 破产及破产的基本程序破产清算会计的基本理论破产接管会计破产清算过
2、程的会计核算破产清算会计报表 第一节破产会计概述 一 破产及破产界限 一 破产的概念P248 经济意义法律意义 二 破产的基本特征 不能清偿到期债务 由法律严格规范破产的宗旨是公平清偿债权 是一次性偿债 是一种特定的法律程序 在法院主持下按照法定程序进行 三 破产界限 企业因经营管理不善造成严重亏损 不能清偿债务的 依照本法规定宣告破产 企业由债权人申请破产 有下列情形之一的 不予宣告破产 公用企业和与国计民生有重大关系的企业 政府有关部门给予资助或采取其他措施帮助清偿债务的 取得担保 自破产申请之日起六个月内清偿债务的 破产法 四 破产的基本程序破产申请的提出和受理和解与整顿破产宣告破产清算
3、破产程序终结 二 破产会计的基本理论 1 破产会计目标 为谁提供信息 提供什么 2 会计假设的调整 破产会计主体终止经营不确定期间 会计原则的变化 合法性原则公正性原则损失最低原则收付实现制原则可变现净值原则划分破产费用与非破产费用原则对等偿债原则 会计要素的重新界定 课堂讨论 为什么重新界定 如何构建新的要素 资产及其分类 资产 担保资产 抵销资产 受托资产 应追索资产 破产资产 其他资产 2 负债及其分类 负债 担保债务抵销债务受托债务优先清偿债务破产债务其他债务 3 清算净资产 所有者权益 清算净资产 4 清算损益 清算收益 清算损失 清算费用 资产 负债 清算净资产 清算损益 资产 负
4、债 清算净资产 清算损益 0 4 会计报表的内容和形式的调整 第二节破产接管会计 谁接管 接管什么 接管环节的主要工作有哪些 清算组的主要职责 l接管l清理 清查l估价 变卖 分配l民事活动和其他活动l报告l注销登记 第三节破产清算会计 一 破产企业资产的构成 一 破产资产的确认标准 具有一定货币价值的 能够清偿债务独立支配的资产符合法律规定的时限依照破产程序强制清偿 二 破产资产的内容 破产宣告时 破产企业经营管理的全部资产破产企业在破产宣告后至破产程序终结前取得的资产破产企业未到期的 应在将来行使的财产请求权担保资产的数额大于担保债务数额的差额应作为破产资产 破产企业作为出资人投入的财产和应得收益破产企业的抵销资产数额大于抵销债务数额的差额应当由破产企业行使的其他财产权利党 团 工会等组织占用破产企业的资产 三 非破产资产 担保资产 抵销资产 受托资产 其他 二 破产债务和非破产债务 一 破产债务的特点 通过破产程序强制履行破产债务的履行则受债务人财产价值的限制破产债务的构成不同普通债务是破产债务取得的前提和条件 普通债务与破产债务的诉讼时效不同 本章思考题 破产会计与 破产法 之间又怎样的关系 会计应如何适应法的变化
