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1、责任中心 责任中心即企业内部为整体目标的实现而协调行动 并承担着与经营决策权相适应的经济责任的单位 概念 特点 责任中心是一个责权利相结合的统一体 必须做到权责明确 权责相当 目标一致性 各预算责任主体的整体目标必须一致 应围绕着集团的总目标确定各自的目标 责任中心所行使的权力和所承担的责任是可控的 责任中心分类 分类标准 根据控制区域和权责范围的大小和下放给各级管理人员决策责任的性质和层次 责任中心分类 利润中心 对公司的收入及销售费用负有控制责任的责任中心 收入中心的管理责任人对本单位的可控销售收入和销售费用负责 收入中心 负有利润责任的公司整体 子公司 以及相应的管理责任人 利润中心的管
2、理责任人对本单位的整体供产销经营活动负责 并具有经营自主权 成本费用中心 负有成本 期间费用 管理费用 财务费用 控制责任的单位 职能部门 以及相应的管理责任人 成本费用中心的管理责任人对本单位可控的生产成本 商品成本及其他有关成本及本单位可控的期间费用负责 预算的组织及关系 目的及意义 预算组织是基于企业的组织结构而设计的推进企业预算执行的基础组织 也是完成预算目标制定 预算编制和修订 预算考核及控制的主体机构 预算组织的设立使得预算工作处于一个有机动态的管理系统当中 为企业预算目标的贯彻和实现提供了根本保证 构成要素 预算决策机构预算组织机构预算编制执行机构预算监控机构预算考评机构 横店集
3、团预算组织机构 预算决策机构 预算管理委员会 预算组织机构 各责任中心 预算编制与执行机构 各级财务部门 预算监控机构 各级财务部门 内部审计委员会 预算考评机构 预算管理委员会 人力资源管理委员会 经济发展管理委员会 预算决策机构 预算管理委员会 性质预算管理委员会处理全面预算管理中的相关事宜 确保公司预算管理实施的权威性 科学性和规范性 预算管理委员会为非常设机构 构成预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅 预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员组成 至少 负责财务 供 产 销 技术 劳动人事等部门的主要领导必须是预算管理委员会的成员 其中常务委员之职可由财务经理担任 其他成员可依据工作
4、需要适时增减调整 主要职责 1 根据董事会确定的年度经营总目标确定预算目标 2 审议 确定预算目标 预算政策与程序 3 审定 下达正式预算 4 根据需要 调整甚至修订预算 5 收集 研究 分析有关预算与执行的业绩报告 制定相关控制政策与奖惩制度 6 仲裁有关预算冲突 预算组织机构 财务部门 性质预算管理的组织机构构成财务部的预算管理岗 财务部门负责人 主要职责 1 负责综合 平衡 控制 调整各部门预算草案 并汇总各部门预算 对所有的调整事项作出书面说明 并报预算管理委员会 以确定公司的整体预算 2 编制财务预算 即利润预算 资产负债表预算 资金预算 3 编制本部门的费用预算 4 汇总预算执行数
5、据 进行预算执行差异分析 形成预算执行情况的相关数据和报告 向预算管理委员会和董事会反馈报告 5 对超出预算的支出项目进行初步审核 预算编制与执行机构 性质预算编制与执行机构 构成各责任中心主要职责 1 根据预算管理委员会下达的预算目标 将公司整体预算编制要求与本单位的实际情况相结合 具体制定本部门该年度的预算计划 并具体分解年度预算至季度预算和月度预算 2 对预算依据 测算基础和计划控制措施进行详细说明 3 在日常经营活动中执行综合平衡后的预算 促进生产经营完成预算任务 加强预算自律 严格控制预算外行为 4 定期提供预算实际执行数据 5 预算冲突上报 预算目标的确定与分解 目标确定的原则 预
6、算目标的确定遵循先进性与现实性相结合的原则 预算的先进性是指预算是要经过企业员工的努力才能够完成的 先进的预算有利于调动企业员工的生产经营的积极性和实现企业生产经营活动的短期目标 预算的现实性是指人们经过努力确实具有完成预算的可能性 预算只有同时具备先进性和现实性 才可能具有科学性 重点预算目标列示 利润 息税前利润 毛利 收入总额 成本 费用总额 总资产利润率 经营活动现金流 预算编制 预算执行期及编制期 预算的执行期为每年的1月1日至12月31日 年度预算的编制期为预算执行期前一年的10月初 预算编制的范围 集团实行全面预算管理 所有的财务收支都纳入预算 预算编制的原则 预算编制按照责任中
7、心采取分层逐级编制 逐级汇总的办法 预算编制采取自上而下与自下而上相结合的原则 预算编制的程序 董事局 预算管理委员会 各责任中心 财经委 制定集团预算方针 下达至各级财务部门 制定预算组织方案 编制责任中心预算草案 汇总各责任中心预算草案 审核预算草案 提出调整意见 审核 预算汇总表 Y N 审批预算草案 提出调整意见 是否通过 Y Y 确定年度预算案 年度预算案 年度预算案 注 预算编制方针包括 1 企业利润规划 2 生产经营方针 3 部门费用预算编制方针 4 投资与研究开发方针 5 资本运营方针 6 其他基准 集团公司费用分摊基准 业绩评价基准等 N 预算编制的具体程序 预算编制内容 业
8、务预算 1 销售预算 2 生产预算 3 直接材料消耗及采购预算 4 直接人工预算 5 制造费用预算 6 产品成本预算 7 期末存货预算 8 销售 管理和财务费用预算 财务预算 1 预计损益表 2 预计资产负债表 3 预计现金流量表 资本支出预算 企业固定资产的购置 扩建 改建 更新 长期投资预算 长期投资项目投资项目收益预算 筹资预算 各责任中心预算编制内容 销售预算的编制 预算过程 销售预算是全面预算的起点 在市场经济环境下 销售数量是绝大多数企业的约束因素 作为全面预算的编制起点 销售预算的准确性决定着整个预算的有效性 产品需求预测表 产品价格预测表 销售预测 产品销售计划 分产品 分业务
9、员 分客户 分解至季度 月度 产品销售预算表 销售收入预算 销量 金额 销售回款预算 根据回款率情况 应收账款 预收账款 内部销售情况 编制部门 销售部门 销售预测 过去的销售状况 包括过去的经验 教训及按产品类型 地理区域 顾客等划分的详细的销售情况 一般经济状况 如国民生产总值 收入水平 就业水平 物价水平等 竞争对手的行为 如竞争对手的价格 产品质量 服务等方面出现的变化 市场调研 如聘请市场专家收集市场情况和顾客偏好等信息 销售部门的估计 销售部门应该是了解企业特定顾客群的需要和打算的最好信息来源 当年已签订跨预算年度的合同中所列示的产品的名称 销售量和销售金额 产品价格 应根据产品市
10、场的价格波动趋势和市场部提供的最新市场价格 预测各种预计新签合同产品的各月销售单价 广告和促销计划 销售预测还应该考虑促销计划及其影响 当目标销售量或目标销售额与市场预测的销售量或销售额存在差异时 则应该通过充分挖掘市场潜力 寻求最佳品种组合 改善营销策略或计划等 扩大销售 进行可实现目标基础上的销售预算 销售预测需考虑因素 销售回款情况 根据对各地区相应的客户历史付款记录 公司的客户信用管理政策及对未来市场的付款变动情况的预测等 预计各地区新签合同产品的收款时间 根据企业期初应收账款情况 结合本期收回应收账款及应收账款发生情况 预计各期应收账款情况 期末应收账款 期初应收账款 本期发生应收账
11、款 本期减少应收账款 根据企业期初预收账款情况 结合本期减少预收账款及新发生情况 预计各期应收账款情况 期末预收账款 期初预收账款 本期发生预收账款 本期减少预收账款 A企业销售预算表 单位 元 产成品产量预算 产量的影响因素 产品销量 下游产品的耗用量 期末存货 期初存货 根据销售预测中的销量预算来制定 根据企业下游产品的耗用量来制定 根据仓储部门提供的库存状况历史记录以及对未来安全库存的预测报告 估计预算编制年度的期初和期末库存数量 产品的产量 产品销量 下游产品的耗用量 期末存货 期初存货 此预算由生产部门根据销售预算表和仓储部门的期初 期末存货预算来编制 编制完成后须经销售部门确认 A
12、企业产量预算 单位 元 生产成本预算 本期产品产量 单位产品标准成本 本期生产成本总额 期初在产品成本 期末在产品成本 产品产量预算表 产品标准成本表 单位产品直接材料定额预算表 单位产品直接人工成本定额预算表 单位产品燃料及动力成本定额预算表 单位产品制造费用定额预算表 生产部 技术部编制 生产部 人力资源部编制 资产管理部门 财务部门编制 折旧费用预算表 工资及附加费用预算表 其他制造费用预算表 生产部门 燃料和动力供应部门编制 人力资源部门编制 生产车间 辅助部门编制 分费用项目预算各项费用总额 再根据各项产品耗用工时在各个产品之间分配 生产成本预算表 直接材料 直接人工 燃料和动力 制
13、造费用 生产部门提供 生产部门编制 A企业材料及人工定额 单位产品人工定额 单位产品材料消耗定额单位 千克 A企业制造费用预算表 变动性制造费用单位 元 制造费用预算单位 元 单位产品制造费用 产品工时总额 固定制造费用分配率 10120 25300 0 4单位产品固定制造费用 产品1 5 0 4 2单位产品固定制造费用 产品2 10 0 4 4 单位产品标准成本 产品1单位 元 产品2单位 元 销售成本预算 生产成本预算 采购预算 生产成本预算表 产品维修计划 材料采购预算表 生产车间编制 生产用材料 生产部门编制 采购部门编制 生产用材料本期耗用期末库存期初库存本期购进 维修用材料本期耗用
14、期末库存期初库存本期购进 采购付款情况 应付账款 预付账款 本期购进材料 本期计划耗用 预计期末存货 期初存货 维修耗材 A企业材料采购预算 费用预算 一 费用的归口管理 费用的归口管理指按照不同的费用项目由不同的管理部门来归口管理的费用管理方式 归口管理的部门负责编制并分解归口管理的费用 并负责控制各费用项目的预算执行 费用归口管理举例 部门预算执行情况表 本部门费用执行情况 归口管理费用执行情况 归口管理费用预算执行情况表 归口管理费用项目 费用预算 二 增量预算与零基预算 零基预算 指一切以零为基准的预算 费用预算的确定与上年无关 而是根据组织目标 重新审查每项活动对实现组织目标的意义和
15、效果 重新进行预算 概念 优点 不受以往既成事实的影响 一切从合理性 可能性出发 有利于对整个组织进行全面审核 避免机构内随意性的支出 缺点 预算编制的成本比较大 花费的时间 人力 物力较大 概念 在上期预算执行结果的基础上 结合预算期的实际情况 进行适当调整形成新的预算 优点 增量预算 预算方法简单 易行 缺点 以过去的事实为依据 实际上是承认既定事实的合理性 造成预算的不足或安于现状 浪费资源 销售费用预算 一 固定资产折旧预算表 工资及附加费预算表 销售费用预算表 办公用品预算表 维修费用预算表 其他 付现支出 工资保险业务招待费维修费办公费广告宣传费 非付现支出 计提的福利费折旧费其他
16、 销售部门编制 资产管理部门 财务部门编制 人力资源部门编制 办公室编制 技术部门编制 销售费用预算 二 销售活动计划 市场推广计划 市场调研计划 产品促销计划 推广目的推广内容推广时间推广次数 促销目的推广内容推广时间推广次数 促销目的推广内容推广时间推广次数 广告宣传费预算 促销费用预算 市场调研费用预算 其它费用预算 销售费用预算 基于销售活动计划的预算 按销售收入一定比例进行预算 单位 万元 A企业销售费用预算表 单位 元 管理费用预算编制过程 人力资源部门费用计划 办公室费用计划 财务部部门费用计划 人力资源部门费用预算表 办公室费用预算表 财务部费用预算表 固定资产折旧计划 薪酬计划 办公用品计划 维修计划 固定资产折旧预算表 工资及附加费预算表 办公用品预算表 维修费用预算表 管理费用预算表 财务部门汇总编制 付现支出 工资保险业务招待费维修费办公费差旅费电话费 非付现支出 计提的福利费折旧费其他 管理部门费用计划举例 出差次数 出差人数 出差时间 公司的出差标准 差旅费 会议次数 参加会议人数 会议持续时间 公司的会务费标准 会议费 部门费用计划 A企业管理费用预算表
