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1、人力成本优化系列二 工资总额与社保审计实务探讨主讲 方晓 2 人力成本与工资总额 风险成本 工资成本 政策成本 服务成本 优化技术 全局观的人力成本 您是否建立 3 政策成本的思考 8 33 8 33 14 37 7 2 5 2 你知道几个数据的含义 这仅是列举 还有更多的数据你知道吗 4 1 工资成本 是指各单位在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额 由计时工资 计件工资 奖金 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 津贴和补贴等组成 只要是企业在岗职工的 不论其列支科目 支付形式如何 均属工资成本 企业应当严格按照国家有关文件规定执行 以免造成不必要的统计数据偏差 更重要的将失去优
2、化成本的统计口径依据 2 政策成本 凡属国家政府有关文件所规定的 应为劳动者所支出的各种经费 且不在国家工资成本统计口径内的 均应统计在政策成本范畴 如五险一金 经济补偿金 职工福利费 教育经费 工会经费 劳动保护费用等 此项成本可高达工资成本的80 政策成本是很多企业及人力资源管理者受阅历的影响 未能全面了解 人力成本的构成 5 3 风险成本 凡属企业操作不当造成法律规定的劳动争议事项 相关法律规定需要进行整改 同时将产生补偿 赔偿 处罚的费用的 统计为风险成本 凡无罚则的 企业均可择需操作 4 服务成本 是指企业常规为人力资源的引进 后勤服务所产生的成本 同时应包括国家政策规定不应列入工资
3、或政策成本项目的各种劳务性费用支出等 服务成本与现行专家所讨论的人力成本分类较为相似 但善用服务成本 将很大程度的达到优化成本的目的 影响企业的经营利润产生重大变化 人力成本的构成 6 企业薪酬结构调整的困惑 劳动合同中所约定的工资报酬填多少合适 试用期的工资怎么定 怎么给 遭遇同工同酬的时候怎么办 现在又是法定带薪年休假 又修改了年节日放假办法 连工资计算日一起变了 企业怎么做 职工奖惩条例废除了 企业还能扣罚款吗 企业所得税法新出 个税起征点也变了 社保基数四月调整 工资条例 将要出台 7 社会保险的忧虑 政策变化太快也太厉害 不知道将来会变成怎样 说不定变啊变的就变没了 每月税前薪资看起
4、来不少 扣除四金和税 实际拿到手部分太少 看起来帐户里的金额都是自己的钱 每月存起来的养老金到退休以后还不知道贬值到何种程度了 还不如现在拿出来用 公司也思考 我出了37 的成本 实际到员工手中只有0 5 我缴了那么多钱我的员工却享受不到 还不如把这37 的钱加到员工工资上 8 上海籍1960 190 85 67 27 76 80 708 95 2034 56上海籍员工缴纳社保的成本是 最低工资 最低社保缴纳标准 最低公积金缴纳标准 残保金 新法出来后的每满一年的经济补偿金 企业承担的四金上海籍2960 67 80 500 75 1607 75上海籍员工缴纳镇保的成本是 最低工资 最低公积金缴
5、纳标准 新法出来后的每满一年的经济补偿金 企业承担的镇保和公积金非上海籍960 216 88 80 67 67 1390 88非上海籍员工成本是 最低工资 外来劳动力综合保险 新法出来后的每满一年的经济补偿金 最低公积金缴纳标准非正规就业960 80 105 60 355 2 1500 80非正规就业组织的上海籍员工成本是 最低工资 新法出来后的每满一年的经济补偿金 最低社保缴纳标准 企业承担的三金非全日制用工实际用工时间 8 1 48 11 84征地人员镇保960 52 05 80 1092 05 企业有人力成本压力吗 9 企业有人力成本压力吗 教育经费工资总额的1 5 就业促进办法08年0
6、1月01日 工会费工资总额的2 工会费 其40 上交上级工会 欠薪保障金840 年 上海欠薪保障办法07年10月01日 残保金现行社保工资总额1 6 若征收方式调整 按1 5 工资总额 档案管理费上海籍员工100 240 人 年 10 开发激励型薪酬体系 完整工资总额 Vs 规避工资总额 风险管理型薪酬结构 中国特色的企业行为 合法规避是指企业对政策法规中叫 不违法 内容的合理运用 因为 政策法规中 允许 不允许 和 应该 不应该 的内容实际上使企业同时得到了 非不应该 非不允许 的内容 正是这些法律上的 非不应该 非不允许 内容构成企业合法及非违法规避的依据和途径 11 审计来了 审计来了
7、下有对策 上有政策 通过专项审计 宣传社会保险缴费政策 加大社会保险依法征缴力度 查核单位用人情况 参保人员情况 单位工资总额情况 实物发放情况以及劳务费等情况 查核单位使用残疾人就业人数 是否有工资发放凭证等情况 12 遭遇社保审计 审计后 审计时 通知来了 如何准备材料 审计前 如何配合审计 如何着手整改 13 学习能逃避问题 预防 解决 问题 规范操作 提高效率 减少失误 14 实务探讨 审计常识 缴费基数 问题梳理 整改报告 15 社保审计常识 法律依据与审计内容 16 社保审计适用法律 中国注册会计师独立审计准则 财会协字 1995 48号19960101实施 社会保险费征缴暂行条例
8、 国务院令第259号19990122实施 社会保险稽核办法 劳动和社会保障部令第16号20030401实施 劳动监察条例 国务院令第423号20041201实施 上海市劳动监察规定 上海市人民政府令第86号20010101实施 上海市社会保险费征缴实施办法 上海市人民政府令第117号20020410实施 17 社保审计常识 法律依据与审计内容 18 社保稽核与专项审计 19 审计整改流程 核准缴费基数流程 单位申报 抽样审计 事务所上门 整改处理 20 社保专项审计审什么 1 年度单位从业人数 职工人数 其他从业人数以及各类参保人数和未参保人数情况 2 年度单位实际发放的工资总额 纳入工资总额
9、统计的各类项目和数额以及非现金形式发放的各类项目和数额 3 年度单位发放的可不纳入工资总额统计范围的项目和数额 4 年度劳务费发放情况 5 年度各类参保人员和未参保人员的人数及工资总额情况 6 年度已参加城保职工个人 应参加城保但实际未参加城保职工个人的工资性收入情况 其中 对单位主要负责人在数据中增加相应标识 新增 1 对实行公司制的单位是董事长 总经理 2 非公司制的单位 企业负责人 若不在城保名单就不用加 21 社保专项审计审什么 7 年度单位安排使用残疾人就业平均人数 单位是否有工资发放凭证 打勾选填 审计要求真实 准确地反映被审单位 年度人员情况 年度工资总额情况 非工资总额支付情况
10、 劳务费开支情况 年度各类参保人员和未参保人员人数情况及工资总额情况 单位职工中 应参加城镇社会保险的人员工资收入情况 摘自 关于对部分缴费单位开展工资总额专项审计的工作要求 对应该参加城镇社会保险的人员 全部审计到人 22 审计前要准备什么 1 重要事项应及时向上反映2 相关部门会议沟通并自查3 对人员进出缴费情况梳理4 按通知要求准备报表材料 附送各类表格电子版和填表说明 23 审计前您需要准备这些 1 营业执照2 组织机构代码证3 社会保险登记证4 企业声明5 2007年1 12月工资 奖金 津贴 各类补贴等电子文档 并在姓名后注明参保类型 城保 镇保 农保 综合保险 未参保 其他 劳务
11、费 6 2007度工资单复印件7 2007度1月 2008年1月社保缴费通知书8 2007年1月 2008年1月镇保人员名册及缴费通知书9 2007年1月 2008年12月外来人员名册及综合保险 管理费通知书10 2007年1月 2008年12月农保人员名册及缴费通知书 收据 11 2007年1 12月个人帐户变更申报表 24 审计前您需要准备这些 12 提供残疾人员名单及证明 13 外来从业人员在异地参加基本社会保险的参保凭证 14 2007年1 12月劳务费支出人员身份证明 离退休人员的离退休证 外籍人员的就业证 离岗人员 协保人员证明 使用外单位人员的参保证明 外地人员的居住证证明 15
12、 见习人员的见习证明16 购买商业保险的明细清单17 2007年度用工合同 备查 18 2007年度会计报表 帐册 凭证 备查 财务外包的公司及时索取 19 其他相关资料 例 征地一次性补偿取得社保局出具的缴纳养老金证明 25 审计时如何配合 1 会计师事务所的职能是什么 2 会计师事务所与区征缴部门的关系是什么 3 会计师事务所的专业性如何 4 会计师事务所会做哪些准备 5 需要与会计师事务所做哪些沟通与确认 26 编制单位年度工资性支出 劳务费用汇总表 获取各类社会保险费缴纳通知书 对人员类别及参保情况逐月进行核对 对上述核对差异进行分析 取证 获取离退休人员 外籍人员 外单位缴纳人员 协
13、保人员 劳务输出人员等其他从业人员的相关证明并进行核对 对异地参保的人员 应获取相应的社会保险费缴纳证明 获取残疾人员名单 证明 结合工资总额的审计情况 编制人员情况表 人员情况审计程序 27 编制单位2007年度工资性支出 劳务费用汇总表 获取参保人员非本单位支付的工资性支出的说明 查阅应付工资 应付福利费 其他应收 应付款 预提费用 成本费用类等帐户 现金 银行日记帐及相关会计凭证 与工资性支出 劳务费用汇总表进行核对 对发现的未纳入汇总表但属于工资性支出的费用取证并归入 调整工资性支出 劳务费支出汇总表 确定纳入工资总额和不纳入工资总额的各类项目 数额 非现金发放的各类项目 数额及各类劳
14、务人员的劳务费发放情况 编制工资总额专项审计表 关注纳入工资总额 非工资总额中金额较大的其他项目合理性 工资总额审计程序 一 28 按照职工参保类别统计 确定参保 应参保未参保工资总额情况 编制工资总额专项审计附表 确定2007年度单位已参加城保 应参加未参加城保 镇保职工个人的工资性收入 编制城保已参保人员名册 城保 镇保应参保未参保人员名册 对单位主要负责人在数据中增加相应的标识 工资总额审计程序 二 29 人员情况表 表一 专项工资总额审计表 表二 及附表城保参保人员名册 表三 城 镇保应参保未参保保人员名册 表四 填写过录表 审计报告的主要表格内容 30 分配整改任务 对存在以下情况
15、发出 整改通知书 和 整改须知 通知单位整改1 原申报工资总额与审计结果不一致2 职工月平均工资与审计结果不一致3 存在应参保未参保 办理整改业务导出申1 2表 整改方式确定 基数分摊或综合调整 导出补缴清册 明细 打印 缴纳通知书 扣款 单位须按期将资金足额注入缴费卡 若资金未足的 次月区社保中心将重新寄发 缴纳通知书 单位应按重新确认的金额足额缴费 个人帐户调整 结案 整改业务的流程 31 1 收到 整改通知书 后 单位应认真核对并在 整改通知书 左下方空白处由单位法人或经办人签名同时加盖单位公章 并应在规定的期限内持签章后的 整改通知书 区社保中心办理整改业务 2 对逾期不整改的我们将移
16、送劳动保障监察总队处理 1 单位收到 整改通知书 后 拒绝整改 也未在 整改通知书 规定的办理日期起60日内作出相关书面说明的 2 单位确认整改 但未在 整改通知书 规定的办理日期起60日内办理整改手续的 也未作出相关书面说明的 3 单位已确认整改要求 并办理整改手续 但未在首次收到 缴纳通知书 规定的缴纳日后60日内足额补缴的 4 单位存在应参保未参保情况 在整改的规定期限内未办理补缴整改手续的 3 单位递交的所有纸质资料应采用A4纸处理 且附件资料也都要加盖单位公章 整改须知 32 工资总额与缴费基数 工资总额与缴费基数 33 工资总额与缴费基数相关政策 上海市城镇职工养老保险办法 上海市人民政府第63号令 关于确定缴纳社会保险费工资基数的通知 沪劳保基发 2006 7号文2006年03月28日发布 关于工资总额组成的规定 1990年1月1日国家统计局令第一号发布 关于认真贯彻执行 关于工资总额组成的规定 的通知 附件一 关于工资总额组成的规定 若干具体范围的解释附件二 对 关于工资总额组成的规定 的说明 劳动统计报表制度 上海市统计局制定 34 缴费基数的组成结构 35 缴费基数
