《精编》会计记录_分录记录理论介绍

《《精编》会计记录_分录记录理论介绍》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《精编》会计记录_分录记录理论介绍（63页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、会计记录 分录记录理论介绍 第一节会计记录的基本程序一 会计记录的基本程序 会计学原理6会计记录 上 分录记录 经济交易 分录记录 账户记录 过账 会计记录的基本程序 二 中国企业的会计记录程序与方法 会计学原理6会计记录 上 分录记录 会计记录基本程序 中国企业会计记录具体程序 原始凭证 编制记账凭证 登记会计账簿 过账 经济交易 分录记录 账户记录 第二节会计凭证一 会计凭证的含义与种类 一 含义用来记载经济交易与事项的具体内容 作为会计记录依据的书面证明文件 二 种类 会计学原理6会计记录 上 分录记录 会计凭证 原始凭证 记账凭证 二 原始凭证 一 原始凭证的含义与功能在经济交易与事项

2、发生时取得或填制的 用来记录并证明经济交易与事项具体内容的证据或凭证 会计学原理6会计记录 上 分录记录 会计学原理6会计记录 上 分录记录 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次原始凭证 汇总原始凭证 累计原始凭证 外来原始凭证 会计学原理6会计记录 上 分录记录 自制原始凭证 会计学原理6会计记录 上 分录记录 一次原始凭证 会计学原理6会计记录 上 分录记录 累计原始凭证 会计学原理6会计记录 上 分录记录 汇总原始凭证 会计学原理6会计记录 上 分录记录 二 原始凭证的审核1 审核原始凭证所记载的经济交易活动是否合法 合理2 审核原始凭证的内容是否真实和准确3 审核原始凭证的填制是

3、否符合规定的要求 会计学原理6会计记录 上 分录记录 三 记账凭证 一 记账凭证的含义一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理 归类并作为过账 记账 依据的会计凭证 在记账凭证中 必须体现会计账户的名称 借贷方向 记账金额等会计分录的基本内容 会计学原理6会计记录 上 分录记录 二 记账凭证的编制1 记账凭证的种类与格式 会计学原理6会计记录 上 分录记录 经济交易与事项 收款业务 付款业务 转账业务 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 实务中 也可不区分收 付 转记账凭证 而采用通用格式的记账凭证 通过对记账凭证进行编号 主要是为了方便查找 同时也可防止散失 抽换 收款凭证所反映的经济交

4、易与事项涉及到现金或银行存款的增加 所以会计分录中的借方账户比较单一 要么是现金 要么是银行存款 所以在收款凭证中通常将借方账户独立列示 会计学原理6会计记录 上 分录记录 通过签章 以明确相关会计人员的责任 实施内部牵制制度 通常打 表示已经据以登记入账 据以编制记账凭证的原始凭证 须附在记账凭证背面 以便于核查 会计学原理6会计记录 上 分录记录 付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行存款的减少 所以会计分录中的贷方账户比较单一 要么是现金 要么是银行存款 所以在付款凭证中通常将贷方账户独立列示 会计学原理6会计记录 上 分录记录 会计学原理6会计记录 上 分录记录 通用记账凭证

5、2 记账凭证的填制方法根据审核无误的原始凭证 错账更正和账项调整的除外 所载明的经济交易与事项的内容 运用已设置的会计账户和复式记账方法 确定应借记 贷记的账户名称及其金额 并将据此编制的会计分录在记账凭证中予以标明或记录 会计学原理6会计记录 上 分录记录 现金与银行存款之间转换的交易 只填制付款凭证 例 晓泽公司在2006年3月发生以下3项经济交易 3月11日 从星光公司收回上年度销售商品款80000元 款项已存入银行 3月20日 向星光公司销售价值60000元的商品一批 货款暂未收到 3月21日 以转账支票支付所欠银河公司的货款20000元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 针对经济交

6、易 按借贷记账法编制会计分录如下 借 银行存款80000贷 应收账款 星光公司80000由于这项经济交易导致银行存款增加 所以上述会计分录需记载在收款凭证上 会计学原理6会计记录 上 分录记录 银行存款 2006311 收16 2 收回上年销货款 应收账款 星光公司 8000000 柳峰 李丹 梅雪 王雨 吴芬 8000000 针对经济交易 按借贷记账法编制会计分录如下 借 应收账款 星光公司60000贷 主营业务收入60000由于这项经济交易属于不涉及现金和银行存款增减变化的转账交易 所以上述会计分录需记载在转账凭证上 会计学原理6会计记录 上 分录记录 2006320 转8 赊销商品 应收

7、账款 星光公司 主营业务收入 2 柳峰 李丹 王雨 吴芬 6000000 6000000 6000000 6000000 针对经济交易 按借贷记账法编制会计分录如下 借 应付账款 银河公司20000贷 银行存款20000由于这项经济交易导致银行存款减少 所以上述会计分录需记载在付款凭证上 会计学原理6会计记录 上 分录记录 归还前欠货款 银行存款 2006321 付72 应付账款 银河公司 2000000 1 柳峰 李丹 王雨 吴芬 2000000 梅雪 三 记账凭证的审核1 审核记账凭证与所附原始凭证的内容是否一致 2 审核记账凭证所标明的账户名称 借贷方向及金额 即会计分录 是否正确 3

8、审核记账凭证的内容是否完整 控制手续是否齐备 会计学原理6会计记录 上 分录记录 第三节企业基本经济交易与事项的会计分录 会计学原理6会计记录 上 分录记录 利润及其分配事项 筹资交易 对外投资交易 生产经营交易 企业的主要经济交易与事项 购货 产品生产 商品销售 一 筹资交易 一 资本筹资 资本金制度注册资本增资减资 主要账户设置 实收资本 或 股本 资本公积 会计学原理6会计记录 上 分录记录 例 朗能公司为上市公司 2日发行A股股票800万股 每股面值1元 市价5元 实际收到款项3900万元 已存入银行 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 银行存款3900万贷 股本800万资本公积3

9、100万 例 企业A B C D协商各出资200万元 共计800万元 新设F公司 按协议 A B C以货币资金出资 D以X型生产流水线出资 6日 实际收到A B C所出资本 同日 D提供的生产线验收 且其评估价值为280万元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 银行存款600万固定资产280万贷 实收资本800万资本公积80万 二 负债筹资 主要账户设置 短期借款 长期借款 财务费用 会计学原理6会计记录 上 分录记录 例 9日从市建设银行借入1年期贷款150万元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 银行存款150万贷 短期借款150万 二 投资交易 主要账户设置 短期投资 长期投资

10、包括股权投资和债权投资 投资收益 会计学原理6会计记录 上 分录记录 例 2005年6月8日 晓泽公司购买朗能公司股票70000股 以银行存款支付款项350000元 6月15日 该股票价格上涨 公司将其全部抛出 收回款项367980元 1 6月8日购买股票 2 6月15日出售股票 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 短期投资350000贷 银行存款350000 借 银行存款367980贷 短期投资350000投资收益17980 例 5月8日 朗能公司决定以一项商标权投资于晓泽公司 该商标的实际价值为600万元 5月12日 以商标权投资的相关手续已经办妥 会计学原理6会计记录 上 分录记录

11、借 长期投资600万贷 无形资产600万 三 企业生产经营交易与事项 一 购货交易的记录1 材料采购 1 材料采购成本的确定基本原则 实际成本计价 会计学原理6会计记录 上 分录记录 材料采购成本构成 买价采购费用 2 材料采购成本计算例 相关资料如下 6日 从W公司购入甲种材料5000公斤 单价10元 乙种材料10000公斤 单价5元 货款付清 7日 用现金支付甲种材料运输保险费500元 8日 支付两种材料运费3000元 10日 两种材料验收入库 计算要求 确定甲 乙两种材料的总成本和单位成本 会计学原理6会计记录 上 分录记录 甲材料总成本 10 5000 500 3000 5 15 51

12、500 元 甲材料单位成本 51500 5000 10 3 元 乙材料总成本 5 10000 3000 10 15 52000 元 乙材料单位成本 52000 10000 5 2 元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 3 会计分录 6日支付货款 7日支付甲材料保险费 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 材料采购 甲材料50000 乙材料50000贷 银行存款100000 借 材料采购 甲材料500贷 现金500 8日支付运费 10日材料入库 结转成本 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 材料采购 甲材料1000 乙材料2000贷 银行存款3000 借 材料 甲材料51500 乙材料5

13、2000贷 材料采购 甲材料51500 乙材料52000 会计学原理6会计记录 上 分录记录 现金 银行存款 材料采购 材料 100000 100000 135000 135000 500 3000 3000 500 6日 8日 7日 10日 2 固定资产购入 固定资产的入账价值 历史成本 原始价值 例 购入汽车一台 车价30万元 购置税等费用计4 2万元 款项用银行存款付清 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 固定资产34 2万贷 银行存款34 2万 二 生产交易1 产品生产成本的构成 直接材料 直接人工 制造费用2 产品生产成本的计算 产品总成本 产品单位生产成本 会计学原理6会计记录

14、 上 分录记录 3 主要账户设置 生产成本 制造费用 会计学原理6会计记录 上 分录记录 生产成本 2 直接人工 工资及福利 1 直接材料费用 3 月末结转来的制造费用 结转出的完工产品的生产成本 月末在产品成本 制造费用 月内发生的各种制造费用 月末结转出的全部制造费用 4 产品生产交易的会计分录例 20日A产品投产 领用甲材料600公斤 通过计算 600公斤甲材料的实际成本为30000元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 生产成本 A产品30000贷 材料 甲材料30000 例 10日用现金支付本月工资400000元 通过计算 工资费用构成如下 生产A产品工人工资220000元 B产

15、品工人工资100000元 生产车间管理人员工资20000元 厂部管理人员工资60000元 涉及2个问题 工资支付工资费用分配 会计学原理6会计记录 上 分录记录 工资支付 工资费用分配 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 应付工资 应付职工薪酬 400000贷 现金400000 借 生产成本 A产品220000 B产品100000制造费用20000管理费用60000贷 应付工资 应付职工薪酬 400000 例 14日用现金支付车间设备修理费600元 例 15日车间办公室维修领用乙材料30公斤 通过计算 该材料实际成本为600元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 制造费用600贷 现金

16、600 借 制造费用600贷 材料 乙材料600 例 月末 汇集本月全部制造费用58000元并予以结转 按一定标准和方法在不同产品间进行分配 假设本例中 A B产品分摊40000元 18000元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 生产成本 A产品40000 B产品18000贷 制造费用58000 例 月末 产品完工入库 计算完工产品生产成本 按一定方法计算确定各种产品的总成本和单位成本 假设本例中 完工A产品 B产品的总成本分别为450000元和320000元 会计学原理6会计记录 上 分录记录 借 产成品 A产品450000 B产品320000贷 生产成本 A产品450000 B产品320000 会计学原理6会计记录 上 分录记录 生产成本 材料 产成品 应付工资 应付福利费 现金等 制造费用 三 销售交易1 判断收入实现的标准已实现 Realized 或可实现 Realizable 已赚得 Earned 我国 企业会计准则14号 收入 商品所有权上的风险和报酬已经转移 不具有对商品的后续管理权或控制权 收入的金额能够可靠地计量 与收入相关的经济利益能够流入企业 与收入相关的成