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1、项目三物流企业货币资金的核算 任务一物流企业货币资金的管理任务二物流企业货币资金的核算任务三物流企业货币资金的清查 一 库存现金 二 银行存款 三 其他货币资金 任务一物流企业货币资金的管理 一 库存现金 为满足经营过程中的零星支付需要而保留的现金 1 库存现金的管理 1 现金支出的范围 工资津贴资金 劳保福利 差旅费及其他 2 现金收入过程的动态控制 严禁私设 小金库 严禁公款私存 加强安全防范 3 现金支出过程的动态控制 严禁 白条 抵库 2 现金的账户设置 借方库存现金贷方 3 现金的账务处理 1 现金的序时核算 全面 连续 序时 逐笔反映和监督现金的收入 支出 结存情况 设置 现金日记
2、账 2 现金收支的总分类核算 设置 总分类账 1 现金支出核算 例1 光大科工贸有限公司12月1日用现金支付厂部文具用品费200元 其账务处理为 借 管理费用200贷 库存现金200 2 现金收入核算 例2 12月5日 工程部小王报销差旅费450元 交回多余现金50元 其账务处理为 借 管理费用450库存现金50贷 其他应收款500 3 现金清查核算 现金清查有短缺或溢余 在查明原因前 先通过 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户核算 3 现金清查核算 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 账户 核算企业在财产清查过程是查明的各种财产物资的盘盈 盘亏和毁损的价值 借方待处理财产损溢贷方 3
3、现金清查核算 现金清查有短缺或溢余 查明原因后 再针对情况进行处理 错登或漏记 可更正错误或补记 工作失职的短缺 个人或保险公司赔偿 通过 其他应收款 无法查明原因的短缺 经批准可记入 管理费用 现金溢余 可查出支付对象 记入 其他应付款 现金溢余 无法查明原因的 记入 营业外收入 例3 现金盘盈光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中 发现现金多余100元 其账务处理为 1 尚待查明原因时借 库存现金100贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100 2 查明原因 应支付给有关个人或单位时借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100贷 其它应付款100 3 无法查明原因 经批准转为营业外收
4、入时借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢100贷 营业外收入100 例4 现金盘亏光大科工贸有限公司12月31日在现金清查中 发现现金短缺500元 经查明 200元应由出纳小王赔偿 200元应由保险公司赔偿 还有100元无法查明原因 其账务处理为 1 尚待查明原因时借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢500贷 库存现金500 2 查明原因后 借 其他应收款 应收现金短缺款200 应收保险公司赔偿200管理费用100贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢500 二 银行存款 企业存入银行或其他金融机构的货币资金 1 银行转账结算方式的管理 1 支票结算方式 2 银行本票结算方式 3 银行汇票
5、结算方式 4 商业汇票结算方式 5 汇兑结算方式 6 委托收款结算方式 7 异地托收承付结算方式 8 信用证结算方式 9 托收结算方式 10 汇款结算方式 1 支票结算方式概念 存款单位签发给收款单位办理结算或委托开户银行将款项支付给收款单位的票据 种类 现金支票 可提现 转账支票 不可提现 适用范围 适用于同城各单位之间的商品交易 劳务供应以及其他各种款项的结算 一般规定 结算起点100元 付款有效期10天 记名 可背书转让支票结算方式的程序 签发支票 支票送存银行 2 银行本票结算方式概念 申请人将款项交存银行 由银行签发给申请人据以在同城办理转账结算或支取现金的票据 种类 不定额和定额适
6、用范围 单位 个体经济户和个人在同城范围内的商品交易和供应以及其他款项的结算 一般规定 付款期2个月 记名 可背书转让银行本票结算方式的结算程序 申请办理银行本票 收妥款项签发银行本票 使用银行本票 办理票款手续 兑付 银行间清算票款 3 银行汇票结算方式概念 银行汇票是汇款人将款项交存当地银行 由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据 适用范围 企业单位 个体经营户和个人需要支付给异地企业单位和个人的各种款项 一般规定 付款期限1个月 记名 可背书转让银行汇票结算方式程序 填写 银行汇票申请书 一式三联 并将款项交予银行 委托银行办理汇票 收妥款项 签发银行汇票 使用银行汇票结
7、算 收款人持汇票进账或取款 银行间结算划转款项 结算汇票 退还余款 4 商业汇票结算方式概念 商业汇票是指由收款人或付款人 或承兑申请人 签发 由承兑人承兑 并于到期日向收款人或被背书人无条件支付款项的票据 种类 商业承兑汇票和银行承兑汇票一般规定 最长期限6个月 记名 可背书转让商业承兑汇票结算方式的程序 承兑汇票 传递汇票 汇票到期要求收款 通知付款 银行划拨款项 通知收款 银行承兑汇票结算方式的程序 申请承兑 银行承兑 交付承兑汇票 委托收款 收账 通知票据已付 银行间清算 5 汇兑结算方式概念 汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式 种类 信汇和电汇两种适用范围 适用于异地的企业
8、 个体经营户和个人的各种款项结算 汇兑结算方式的程序及账务处理 委托汇款 划转汇款 通知收账 6 委托收款结算方式概念 收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式 种类 邮寄和电报适用范围 适用于同城和异地在银行开立存款户的企业单位和个体经济户的商品交易 劳务款项以及其他应收款项的结算 结算程序 双方发生商品交易 劳务供应或其他经济往来 委托收款 传递凭证 通知付款 付款方银行通知付款人付款 同意付款 划转款项 通知款项收妥 7 异地托收承付结算方式概念 是指根据经济合同由收款单位发货后 委托银行向异地付款单位收取款项 由付款单位向银行承兑付款的结算方式 种类 邮划和电划适用范围 适用于异地订有
9、合同的商品交易以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项结算 结算程序 发出商品 委托收款 传递托收凭证 通知付款 同意付款 划转款项 通知款项已收妥入账 8 信用证结算方式概念 信用证是进口单位开户银行应其请求开给出口商的保证付款的凭证 银行承担在信用证条款得到完全遵守的情况下向出口商付款的责任 信用证的当事人 开证申请人 开证银行 受益人 通知银行 议付银行 付款银行信用证的种类 根据是否附有货运单据分为 跟单信用证和光票信用证 根据开证银行对信用证所负的责任不同分为 不可撤销信用证和可撤销信用证 根据付款时间的不同分为 即期信用证 远期信用证和延期信用证 信用证结算的基本程序 申请 开证 通
10、知 交单 垫付 寄单 偿付 开证行通知开证申请人向银行付款赎单 开证申请人接到开证行通知后 向开证行付款赎单 9 托收结算方式概念 是指债权人 出口商 出具汇票 委托银行向债务人 进口商 收取货款或劳务价款的一种外汇结算方式 托收结算的当事人 委托人 托收银行 代收银行 付款人托收的种类按照是否附带货运单据分为 光票托收和跟单托收托收结算的程序 委托人将货物装运后 开出即期或远期汇票 连同有关单据送交托收银行 委托代为收款 托收行将汇票和有关单证等寄交给代收银行 委托其向付款人代为收款 代收行收到汇票及货运单据等单证 向付款人作付款或承兑提示 付款 代收行将货款汇给托收行 托收行收妥代收行转来
11、的款项后将款项付给委托人 10 汇款结算方式概念 是指交款人按约定的条件和时间通过银行把款项交给收款人的结算方式 汇付的种类 信汇 电汇 票汇汇付结算方式的程序 汇款人委托汇出行将款项汇给收款人 汇出行指示汇入行将款项支付给收款人 汇入行将款项支付给收款人 2 银行存款的账务处理1 银行存款的序时核算2 银行存款的总分类核算 借方银行存款贷方 例9 顺达物流公司12月15日从银行提取现金12000元备发工资 其账务处理为 借 现金12000贷 银行存款12000 例10 顺达物流公司12月8日接收投资者个人投入货币资金200000元存入银行 其账务处理为 借 银行存款200000贷 实收资本
12、或股本 200000 例11 顺达物流公司12月2日提供运输业务并收到款项合计160000元存入银行 其账务处理为 借 银行存款160000贷 主营业务收入160000 3 银行存款的清查 例12 顺达物流公司的一个开户银行12月20日依法宣告破产 公司在该行存款余额56000元已确认无法收回 其账务处理为 借 营业外支出56000贷 银行存款56000 3 银行存款的核对 银行存款的清查 物流及相关服务型将开户银行送来的 银行对账单 与企业的 银行存款日记账 记录相核对 以检查银行存款账目的正确性 按规定 要求至少每月核对一次 核对结果 记账错误 未过账项 3 银行存款的核对 记账错误 未达
13、账项 串方 反方 错记 错位 企业与银行之间由于收付款结算凭证的传递和入账时间不一致 所出现的一方已入账 另一方因未收到凭证而尚未入账的款项 企业已记收银行未收 企业已记付银行未付 银行已记收企业未收 银行已记付企业未付 企业错误应更正 银行错误通知其更正 处理措施 编制余额调节表 银行存款日记账余额 银收企未收 银付企未付银行对账单余额 企收银未收 企付银未付 未达账项 例13 光大科工贸4月30日的银行存款日记账账面余额2364000元 而银行对账单上企业存款余额为2332000元 经逐笔核对 发现有以下未达账项 1 4月28日 企业委托银行代收款项50000元 银行已收妥入账 企业尚未接
14、到银行的收款通知 所以企业未登账 2 4月28日 企业开出支票14000元 持票人尚未到银行办理转账 银行尚未登账 3 4月29日 银行代付电话费12000元 企业尚未接到银行付款通知 所以企业尚未登账 4 4月30日 企业送存支票84000元 银行尚未登入企业存款账户 要求 编制银行存款余额调节表 分析 银行存款余额调节表2010年4月30日单位 元 2364000 2332000 50000 12000 84000 14000 2402000 2402000 三 其他货币资金1 其他货币资金的内容 三 其他货币资金2 其他货币资金的核算 例14 光大科工贸有限公司12月5日委托开户银行将5
15、0000元款项汇往采购地银行开立异地采购专户时 其账务处理为 借 其他货币资金 外埠存款50000贷 银行存款50000 小结 活动一货币资金及应收预付款项的核算一 货币资金的核算1 库存现金2 银行存款3 其他货币资金二 应收及预付款项的核算1 应收账款2 应收票据3 预付账款和其他应收款 课后练习 资料 P36实训二要求 根据资料编制会计分录 综合案例讨论3 资料一 立达物流有限公司2009年9月发生如下经济业务 1 1日 出纳员开出现金支票一张 金额3000元 以补充库存现金 借 库存现金3000贷 银行存款30002 3日 购买办公用纸张 支付350元 借 管理费用350贷 库存现金3
16、50 3 5日 采购员李明出差预借差旅费2000元 以现金支付 借 其他应收款2000贷 库存现金20004 7日 开出现金支票50000元 提取现金 以备发工资 借 库存现金50000贷 银行存款50000 5 10日 为贫困职工发放困难补助800元 借 管理费用800贷 库存现金8006 15日 发放职工工资50000元 借 应付职工薪酬50000贷 库存现金50000 7 19日 采购员李明出差归来 按规定报销差旅费1250元 借 管理费用1250库存现金750贷 其他应收款20008 20日 开出转账支票一张偿付兴华公司货款6500元 借 应付账款6500贷 银行存款6500 9 21日 按银行收款通知 上月为华晨公司提供运输劳务款45000元已到账 借 银行存款45000贷 应收账款4500010 25日 进行现金清查中 发现现金短缺530元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢530贷 库存现金530 11 30日 经查明 其中200元系登账漏记 330元系出纳小张工作失职 责令其赔偿 借 库存现金200贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢200借 其他应收款330贷
