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1、2020以科学发展观为指导推动学校内部审计的发展卓越以科学发展观为指导 推动学校内部审计的发展（审计处 黎克双 2009年4月25日）科学发展观的核心是以人为本，以实现人的全面发展为目标，从人民的根本利益出发，谋发展，促发展。树立全面、协调、可持续的发展观，是我党坚持解放思想、实事求是、与时俱进、理论创新的重大成果。坚持以人为本，树立全面、协调、可持续的发展观，必将对高校内部审计事业的发展和创新提出更高的要求。一、 科学发展观对高校内部审计的指导意义（一）科学发展观有助于树立正确的高校内部审计理念。科学发展观的价值和核心是以人为本，基本要求是全面协调可持续发展，根本方法是统筹兼顾，正确处理改革
2、、发展、稳定的关系，协调好改革和发展中的各种利益关系。科学发展观的提出，不仅会促进经济发展模式和增长方式的根本转变，也势必影响各级政府执政理念、执政方式、工作思路和工作重点的根本转变。高校内部审计工作应紧紧围绕高校的改革和发展，为高校的中心工作服务，进一步解放思想，更新观念，加大内部审计力度，坚持用科学发展观认识和处理高校内部审计工作中遇到的各种问题，使内部审计的服务作用在高校改革过程中得到进一步发挥。 1、树立审计与环境协调发展的理念。一项事业所处的环境，包括政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等，是这项事业生存发展的客观基础，审计也不例外。按照科学发展观统筹兼顾、协调发展的要求，审计只有
3、与所处的外部环境相适应、相和谐，随着国家政治经济社会的发展，不断调整审计的工作重点（财务收支审计经济责任审计经济效益审计），审计发挥作用的广度和力度会更大。 2、树立审计责任是有限责任的理念。审计产生的动因是受托责任关系，包括组织与组织之间、组织与人之间、人与人之间的关系。在受托责任关系中，委托方与受托方之间转移的权利是一定的，承担的义务与责任是一定的，履行责任的内容也是一定的，这些决定了对受托责任履行情况的检查和评价即审计的责任必然具有有限性，亦即审计责任是有限责任。如在反腐败工作中，要揭露查处重大违法违纪问题，审计的责任就是发现大案要案线索，而不是直接办案。因此，要坚定审计不是万能的思想，
4、不能大包大揽，高估夸大审计的职能作用，认识审计责任的有限性，有利于我们实事求是地搞好审计工作。 3、树立打造审计质量精品工程的理念。是否具有较高的审计工作水平和较好的审计成果质量，是衡量审计权威性和信誉度的重要指标，更是审计部门能否把科学发展观落到实处的重要基础。所以我们要树立打造审计质量精品工程的理念，要倡导在审计各项管理工作中和审计项目的过程中，把追求高水平、高质量作为工作标准，不仅要把审计工作做实、做好，更要把审计工作做细、做精。要在思想上、方法上、管理模式上都具有先进性。 （二）科学发展观有助于明确高校内部审计的重点。科学发展观内在地要求各级政府在资源配置、要素流动、资金分配等方面进一
5、步突出重点，统筹兼顾，提高效益，这就要求高校内部审计工作也应不断充分利用科学发展观拓展内部审计的范围，突出对重点部门、重点项目、重点资金的审计。推进高校内部控制制度的建立健全及其执行情况的监督检查，强化会计信息真实性审计，严格资金收支审计，加强基建工程项目、修缮工程项目全过程的审计监督，积极推进经济责任审计、资产使用效率审计等等。同时，还要健全高校内部审计自我约束机制，强化服务理念，把内部审计工作推向深入，通过统筹兼顾，明确重点，实现对高校经济活动的有效控制，科学合理地配置高校的财力、物力资源，进一步支持并服务于高校教学和科研的发展。 （三）科学发展观有助于高校内部审计工作进一步为学校宏观调控
6、服务。科学发展观要求发展是全面、协调、可持续的，科学发展观为高校内部审计在观念上、技术方法上、管理上及人才资源配置与运用上赋予了新的内涵。高校内审是对高校内部的财政财务收支活动实施监督，作为综合性经济监督部门，要实现服务高校目标，必须注意从宏观层次上发挥审计监督作用。要从宏观层面去把握审计工作对象、重点、方法，不要仅仅埋头于具体项目，要关心宏观经济形势，熟悉宏观政策措施，善于从宏观的角度去研究分析问题，努力提高审计的层次和水平。在具体审计工作确定审计项目时，要善于从宏观层面把握高校发展的内在规律，从各组成部分的关联性分析入手，科学确定审计重点，以达到事半功倍的效果。对审计查出的问题必须从宏观层
7、面进行分析和评价，揭示问题产生的原因、造成的危害、发展的趋势、解决的办法等，通过深入剖析问题来反照制度上、体制上存在的不足，为加强高校宏观调控和管理提供参考依据，提出更加符合实际的审计建议，给学校决策层当好经济谋士。（四）科学发展观有利于正确处理监督与服务的关系。对高校审计工作来说，监督是手段，服务是宗旨。揭露问题固然是审计的第一职责，但我们决不能为监督而监督，更重要的是充分发挥一审、二帮、三促进的作用。要将师生最为关注、领导最为关切、工作最为迫切的问题放在审计的第一位。实际工作中，要紧紧围绕学校的中心任务、重大事项以及涉及师生利益的焦点、热点问题确定审计对象。通过深入细致的工作，使审计成为国
8、家及学校利益的维护者，各级领导科学决策的参谋者，各项工作改革发展的促进者，各种经济违规行为的查处者。通过揭露问题进一步分析各种问题的性质和产生的根源，从源头上提出防范的措施和建议，帮助被审计单位加强制度建设提升管理水平。使审计“服务师生”的作用得到更高层次的发挥。二、以人为本，不断提高内审人员的素质。 以人为本的思想必须同社会发展相联系，同审计事业相适应。随着改革开放的逐步深入，内部审计领域、审计对象、审计范围、审计深度都发生了新的变化，内部审计人才和审计资源配置成为一个重要的问题。首先，要不断提高内审人员的业务水平。新形势对内部审计工作提出了新的要求，内部审计工作人员除了应精通审计、会计专业
9、知识外，还应熟悉掌握经济、财政、金融、法律等相关知识，了解掌握相关政策，能运用现代信息技术，特别是计算机在审计中的运用。其次，应提高内部审计人员的职业道德和敬业精神。审计人员良好的职业道德和敬业精神，是高校内部审计工作质量的保证。虽然高校有大量的内部控制制度来保障内部审计的质量，但内审工作质量在很大程度上取决内审人员的职业道德素质、敬业精神和审计专业知识及内审人员分析问题和解决问题的综合能力。不仅要求审计人员个体素质优良，而且要求群体素质优化，形成一支“政治强、作风硬、品德好、业务精”的审计队伍。因此，坚持以人为本，全面提高内审人员的素质，是提高学校内部审计质量的重要前提。三、以科学发展观为指
10、导，创新高校内部审计的方法和途径。（一）围绕学校的改革和发展，确定内部审计重点。审计工作坚持全面协调发展的方针，同时必须做到突出审计重点。审计要全面，但全面不等于全部。事实上要做到事无巨细的全部审计，既无可能也没必要，同时审计质量也将大打折扣。因此在坚持全面审计的同时，必须区分轻重缓急，突出重点，统筹兼顾，提高效益。这要求在审计领域和范围上，要准确把握学校改革和发展脉搏，根据学校的工作重点和资金走向，加强审计跟踪和监督，突出对重点部门、重点领域、重点资金的审计，突出对学校发展的热点、焦点、难点问题的审计，突出对影响全校全局及全校师生利益的问题审计，不断提高审计工作效果。要突出审计重点， 首先，
11、积极做好管理审计和效益审计工作。根据学校内部审计工作要基本实现从以真实性、合规性为导向的财务收支审计为主向以内部控制和风险管理为导向的管理和效益审计为主的转型的要求，我们要把工作的着眼点放在加强管理、加强内部控制、提高经济效益上。实现审计工作由单纯监督向监督与服务并重转变，由查错纠弊向内部控制评价和风险评估转变，由事后监督向事前、事中全过程监督转变。要依法加强预算执行审计和决算审计。切实加强对校办企业的审计，防止企业财务和经营风险，维护学校权益和国有资产的安全。选择重点，保证每年对12项重点项目进行审计，充分揭示在资金管理和使用中存在的问题，确保学校各类专项资金合理有效使用，实现预期的效益。其
12、次，积极推进建设工程全过程审计。切实加强建设工程全过程审计是提高资金使用效益，保证资金效果的有效手段。因此，必须把加强工程全过程审计作为审计工作的重点，积极推进从单纯工程造价结算审计向全过程审计的转变，实现从项目立项、计划安排、设计、招投标、工程结算到工程财务决算的全过程审计，对各个环节严格审核把关，最大限度地为学校节约更多的建设投资资金，实现建设资金效益最大化。再次，进一步加强经济责任审计。完善经济责任审计联席会议制度，加大和规范对领导干部包括校办企业（公司）负责人的经济责任审计。加强与纪检、监察、组织、人事等有关部门的协调配合，形成工作合力。要按照积极慎重，稳步推进的原则，对学校处级领导干
13、部包括企业（公司）负责人进行一次全面的任期经济责任审计，逐步做到凡离任的干部必须先审后离，要充分运用审计成果促进领导决策的科学化、民主化，促进领导干部自觉履行任期经济责任，遵纪守法，勤廉自律。最后，加强后续审计，保障审计整改意见贯彻落实。要加强后续审计，对被审计单位落实审计处理决定和建议的情况实施跟踪审计。帮助被审计单位加强整改、提高管理水平。对执行财经纪律和整改效果明显的单位要予以通报表扬，对违反财经法规的典型或整改不到位的要认真做好再次督促工作直至通报批评和处理，提高审计权威，保证审计目的的实现。（二）坚持可持续发展，抓好四项审计建设坚持审计工作“可持续发展”，就是要明确审计工作的发展目标
14、，切实提高依法审计能力，争取审计工作不断迈上新台阶。 要实现审计工作可持续发展，必须积极抓好四项审计建设。一是抓好审计队伍建设。抓好审计队伍建设，就是要坚持以思想建设和能力建设为核心，以人为本，构建有利于审计人才成长的新机制，认真抓好审计人员的继续教育，增强培训工作的实用性和有效性，拓宽审计人员的知识面。要大力开展文明审计创建活动，强化审计职业道德和廉政建设，进一步提高审计人员的业务素质和政治素质。进一步完善考核制度，建立健全竞争激励机制，实行从事审计工作“准入证”制度。着力培养和引进审计复合型人才，鼓励审计人员参加注册会计师、国际注册内部审计师、注册工程造价师、注册资产评估师执业资格和硕士以
15、上学位的学习考试，使审计队伍的素质和人员结构更趋合理和优化。要积极开展审计理论的研究。以审计读书报告会、重大课题研讨会等方式，交流心得体会，总结推广先进经验，有计划地开展审计科研工作，积极撰写论文，将工作、调研、科研结合起来，积极探索审计工作规律，努力提高审计工作水平。二是抓好审计信息化建设。运用现代信息技术进行审计，是全面提高审计工作水平和质量的重要手段。要强化学习和培训，提高在信息化条件下开展审计工作能力，要积极探索信息化环境下的新的审计方式，使全体审计人员都能熟练地运用计算机数据库、审计软件、网络等现代技术方法和手段实施审计监督，并逐步融入国家审计信息化系统建设的“金审工程”，实现审计工
16、作的数字化、网络化、科学化。三是抓好审计环境建设。加强审计环境建设，以构建和谐的审计环境为目标，提高审计人员的团队意识和沟通协调能力。要围绕审计中心工作，加大审计的宣传力度，把审计监督和舆论监督、社会监督有效地结合起来。要认真办好审计网站、审计工作简报，积极做好在校报及各种新闻媒体的宣传报导工作，进一步扩大学校审计工作影响；同时积极加强与其他高校的联系和交流，相互学习、相互提高。建立起多层次的宣传网络，积极争取各级领导的重视和相关部门、单位的支持，创造一个良好和谐的审计工作环境。四是抓好审计基础工作规范化建设。继续完善审计规章与制度的建设。制定和完善严格的学校审计行政管理制度，统一审计文书格式，规范审计行为；强化审计质量管理，制定完善审计质量控制体系；创新审计质量管理，建立审计复核制和审计执法责任制，防
