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1、第五章 所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。A一人有限责任公司B个体工商户C合伙企业D个人独资企业2.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列各项中，不计入企业所得税应纳税所得额的有（ ）。 A.纳税人取得的国家规定之外的财政性补贴 B.纳税人购买国债的利息收入 C.纳税人接受捐赠的非货币性资产 D.纳税人取得的先征后返的流转税3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不准扣除的有（ ）。A.土地增值税B.固定资产转让费用C.固定资产修理费用D.赞助支出4.在计算应纳税所得额时，下列项目中可以
2、列为成本、费用或者损失的有（ ）。A.未经核定的准备金支出B.银行加收的罚息C.各项税收的滞纳金和罚款 D.借款建造固定资产期间的利息支出5.某企业2008年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款50万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2008年度应纳税所得额为（ ）万元。A.405 B.357C.355 D.4556.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业应纳税所得额时，不准从收入总额中扣除的是（ ）。A.增值税 B.印花税 C.资源税 D.关税7.某外商投资企业2008年取得利润总额为5
3、000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2008年应纳税所得额为（ ）万元。A.4980 B.5040 C.5124 D.51378.非居民企业在中国境未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境的所得缴纳企业所得税，适用的税率为（）。 A.20B.33C.3D.109.个人所得税的纳税义务人不包括（ ）。A.国有独资公司B.个人独资企业投资者C.合伙企业合伙人 D.股份总经理10.某演员参加营业性
4、演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为( )。A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.3000元11.在计算缴纳个人所得税时，个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的公益性捐赠，不能在应纳税所得额中全额扣除的有（）。A.向红十字事业捐赠B.向农村义务教育捐赠C.向中国绿化基金会捐赠D.公益性青少年活动场所12.下列各项中，符合我国个人所得税法规定的是（ ）。A.偶然所得按每次收入额为应纳税所得额B.劳务报酬所得按应纳税额减征30C.活期储蓄存款利息免税D.取得的国债利息免税，但取得国家发行的金融债券的利息应依法纳税13.下列各项中，适用超额累进税率计征个
5、人所得税的有( )。A.个体工商户的生产经营所得 B.财产租赁所得C.特许权使用费所得 D.稿酬所得14.国某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获稿酬应缴纳个人所得税（ ）元。A. 1316元 B. 1344元C. 1568元D. 1920元二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中可以提取折旧的固定资产是（ ）。A.已竣工验收但未投入使用的新建厂房B.以融资租赁方式租入的机器设备C.已提足折旧继续使用的超龄固定资产D.提前报废的固定资产2.根据我国企业所得税暂行条例及其实施细则的规定，纳税人发生的下列
6、支出中，在计算应纳税所得额时不准予扣除的是（ ）。 A.银行加收的罚息B.工商机关所处罚款C.对外担保支出 D.销售商品给予对方采购人的回扣3.在计算应纳税所得额时，根据规定，下列各项中，不得扣除的是（ ）。A.购置大型设备的款项B.缴纳的财产保险费C.广告性赞助支出D.向投资者支付的股息、红利4.下列各项收入应计入收入总额的有（ ）。 A.将委托加工收回的货物用于对外捐赠B.以企业的设备抵偿所欠债务C.用作职工福利的自产产品的作价收入D.用于本企业基建工程的自产商品作价收入5.企业在计算其应纳税所得额时，可以列支的费用有（ ）。A.企业职工的境外社会保险费B.支付给总机构的合理的管理费用C.
7、开办费摊销D.经营场地租金6.根据企业所得税法的规定，企业分为居民企业和非居民企业，以下说法中属于非居民企业的是（ ）。A.依照中国的法律在中国境成立的企业B.依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境的企业C.依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境，但在中国境设立机构、场所的企业D.在中国境未设立机构、场所，但有来源于中国境所得的企业7.下列各项中，属于企业所得税的应税所得的是（）A.我国境的企业取得的生产经营所得B.财政拨款C.企业解散或破产后的清算所得D.纳税人取得的特许权使用费所得8.下列人员为个人所得税的居民纳税义务人的是（ ）。A.在中国境有住所的个人 B.具有中国国
8、籍的国公民C.在中国境定居的外国侨民 D.在中国境无居所且居住不满1年的外籍人员9.根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，属于个人所得税应税项目的是（ ）。A.劳动报酬所得 B.稿酬所得C.保险赔款 D.彩票中奖所得10.下列所得中不实行加成征收的是( )。A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得C.劳务报酬所得 D.偶然所得11.下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的有（ ）。 A.工资薪金所得 B.利息、股息、红利所得 C.特许权使用费所得D.偶然所得三、判断题1.个人独资企业和合伙企业均适用我国企业所得税法律制度。（ ）2. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20的税率
9、征收企业所得税。（ ）3.增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，可以一次扣除的税金包括印花税、消费税和增值税。（ ）4.纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，允许在企业所得税税前扣除。（ ）5.外商投资企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以全额扣除，不加计扣除。（ ）6.某2007年5月取得稿费收入10万元，应缴纳的个人所得税为1.12万元。（ ）7.在我国境无住所，但居住满一年而未超过5年的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境公司、企业以及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就
10、其来源于中国境、境外的全部所得纳税。（ ）8.某在一次有奖购物抽奖中，购买了价值3000元电视机抽中特别奖金1000元。某应缴纳个人所得税税额为200元。（ ）9.储蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照20的比例税率征收个人所得税。（ ）10.对储蓄存款利息所得征收个人所得税，由纳税人自行申报缴纳。（ ）四、计算题1.2008年度，某企业产品销售收入800万元，劳务收入40万元，出租固定资产租金收入5万元。该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用l0万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金l万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，其他税
11、金7.20万元。按照税法的规定，在计算该企业应纳税所得额时，其他准予扣除项目金额为23万元。已知该企业适用所得税税率为25。 要求：(1)计算该企业2008年度应纳税所得额，并列出计算过程。 (2)计算该企业2008年度应纳所得税税额，并列出计算过程。(答案中金额单位用万元表示，计算结果保留到小数点后两位)2.税务机关对某研究所专家某2006年度个人收入进行调查，经核实某2006年ll2月份个人所得情况如下： (1)每月取得工资收入l500元，l12月份共计18000元； (2)5月份向某公司提供项专有技术，次取得特许权使用费50000元； (3)7月份出版本专著，取得稿酬12000元； (4
12、)9月份取得省政府颁发的科技发明奖20000元。在上述各项所得中，某均未向税务机关申报纳税，有关单位也未履行代扣代缴税款义务。要求：计算某2006年应补缴的个人所得税税款。五、综合题1.某企业以生产白酒为主，适用25%的所得税税率，2008年销售收入净额9400万元，年终进行所得税纳税申报时，企业计算的全年应纳税所得额为1050万元，并已经按适用税率缴纳了所得税款262.5万元。经税务机关查证，发现以下问题：（1）本年2月份购入并投入使用的固定资产，价值80万元，预计净残值4万元，税法规定按5年的直线法计提折旧，本单位会计直接作管理费用一次从收入中扣除。（2）本年6月收到财政拨款60万元，已经
13、并入应纳税所得额。（3）全年发生赞助支出120万元，已经从应纳税所得额中扣除。要求：（1）分析该企业所得税纳税申报时，哪些项目计算错误，如何进行调整？（2）计算调整后全年应纳所得税及年终应补(退)所得税。答案部分一、单项选择题1.【正确答案】A【答案解析】企业所得税的纳税人是指我国境实行独立经济核算的企业或者组织（以下统称资企业），包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。【答疑编号12043】【该题针对“企业所得税纳税人与征税围”知识点进行考核】2.【正确答案】B【答案解析】（1）
14、纳税人购买国债利息收入免税，购买国家重点建设债券和金融债券的利息收入，应计入应纳税所得额；（2）纳税人接受捐赠的非货币性资产，应按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得额；（3）纳税人取得的即征即退或者直接减免、先征后返的流转税，应计入应纳税所得额。【答疑编号12044】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】3.【正确答案】D【答案解析】本题考核企业所得税的扣除项目规定。根据规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。【答疑编号12045】【该题针对“企业所得税应纳税所得额计算”知识点进行考核】4.【正确答案】B【答案解析】本题考核企业所得税不得扣除的项目。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。【答疑编号12046
