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1、军川白酒主要财务报表分析1、相关定义1.1、财务报表分析的基本概念 财务报表分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是为了了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策。财务分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性。 正确理解财务报表分析应注意两点,首先,财务报表分析的起点是财务报表,分析使用的数据大部分来源于公开发布的财务报表。因此,财务分析的前提是正确理解财务报表。其次,财务报表分析是个过程。所谓”分析”,是把研究对象分成较简单的组成部分,找出这些部分的本质属性
2、和彼此之间的关系,已达到认识对象本质的目的。财务报表分析是把整个财务报表的数据,分成不同部分和指标,并找出有关指标的关系,以达到认识企业偿债能力、盈利能力和抵抗风险能力的目的。 注册会计师考试用书2003财务成本管理,中国财政经济出版社,2003年3月版 1.2、财务报表分析的定义 财务报表分析,又称财务分析,是通过收集、整理企业财务会计报告中的有关数 据,并结合其他有关补充信息,对企业的财务状况、经营成果和现金流量情况进行综 合比较和评价,为财务会计报告使用者提供管理决策和控制依据的一项管理工作。是 以企业的基本活动为对象,以财务报表为主要的信息来源,运用一定的方法和手段, 从企业的偿债能力
3、、盈利能力、营运能力和发展能力等角度对企业的经营活动进行系 统和深入的分析,揭示有关指标之间的关系及变化趋势,最终达到系统地认识、评价 和预测企业的财务活动和其他经济活动,从而为报表使用者进行相关的经济决策提供 直接、相关的信息,给予具体、有效地帮助。财务报表分析不仅要满足企业外部和相 关利益集团的决策需要,而且还要满足企业内部管理决策的需要。 1.3、财务报表舞弊的定义 在财务报表审计中对欺诈的考虑一文中,美国注册会计师协会(AICPA) 把财务报表舞弊概括为”在财务报表中故意漏报、错报或泄露,以达到欺骗财 务报表使用者的行为。”这一定义主要包括下面几层含义:对用来编制财务报 表的会计分录或
4、凭证等资料实施更改或者伪造;对财务报表涉及到的事项、交 易或其他有用信息的错误提供或者故意漏报;与分类、数量、提供方式或披露 方式有关的会计处理原则的故意误用。舞弊或错误都有可能导致财务会计报表 的错报,然而,舞弊和错误的主要区别就是,引起财务报表错报的行为是故意 为之还是无意的行为。 美国注册舞弊检查师协会将财务舞弊定义为:有预谋的、故意误报和遗漏 重要的事实和会计数据,误导报表阅读者并且在现有信息的情况下会导致其改 变判断或决策。 7 全美反舞弊财务报告委员会(Treadway 委员会)对财务报表舞弊的定义是 这样描述的,他们认为财务报表舞弊”是一种有的或轻率的行为,无论是虚列 还是漏报,
5、其结果是导致重大的误导性财务报告”。 此外,根据我国独立审计具体准则第 8 号错误与舞弊中对舞弊的定 义,可以延伸出财务报表舞弊是包含除”侵占资产”以外的其他四种行为。侵 占或挪用公司资产是与财务报表舞弊不同的另外一种舞弊行为。 总结上述各方对财务报表舞弊的定义,我们可以发现虽然各方具体表述不 同,但是财务报表舞弊基本包含以下几个方面的含义:舞弊的主体是公司或企 业,舞弊的对象是公司或企业的财务报表,舞弊的手段具有欺骗性,舞弊的行 为表现为一种有意识的违法行为,舞弊的目的是为了获取一定利益。通过对财 务报表舞弊定义的回顾和对其含义的总结,本人认为定义财务报表舞弊指的是 公司或企业故意采取欺骗性
6、的手段,对财务报表进行违法操作,来误导财务报 表使用者的决策,从而获取一定利益的行为。 1.4、报表的概念 报表的本质是对数据的抽象和概括,它使用一种比原始数据本身抽象性和概 括性更高、规律性更强、更容易被人理解和控制的形式来描述和展示数量巨大和 无序的原始数据集合。报表作为一种重要的输出载体,在现代企业的信息管理中 无疑起着至关重要的作用13。 报表包括内容和形式两个方面,报表的内容是各种各样的数据,它反映经营 成果和财务状况等具体含义。报表的形式是”表格”,报表的形式要按照一定格式 组织。通过对不同报表的分析,我们发现无论什么类型的报表,都由大量的线段、 文字和图片组成14,15。报表是数
7、据处理系统所预备好的输出文件,报表中的数据 是经过处理的数据,在报表生成后,需要用某种形式输出以供人们使用。在实际 工作中,报表的编制一般是在人工控制和协调下使用各种查询和计算工具及表格 制作程序完成的。然而在现在的数据处理环境下,这种传统的手工处理方式,无 论从数据量还是从处理速度等方面,都难以满足高速、高效和大数据量的要求, 随着计算机的广泛应用,报表的编制也开始使用软件来实现。 报表,就其实质而言,是信息的发布。报表通过各种形式对数据进行统计、 查询、检查及分析,以便用户能够以直观和综合的方式来获取有关信息,对统计 后的结果进行数据的存储、处理和分析,并能以图形等方式显示分析结果。报表
8、包括形式和内容两个方面。形式方面:报表是”表格”,具有”统一规定的表格形 式” 报表的形式要按照一定格式组织;内容方面:报表要”报告情况”,”反 映经营成果和财务状况” 报表的内容是各种各样的数据。同时,报表是”数 据处理系统所预备好”的输出文件,是”总结性文件” 报表中的数据是经过 处理的数据。 数据的处理大致可分为两大类:联机事务处理 OLTP(On-Line Transaction 7 Processing)和联机分析处理 OLAP(On-Line Analytical Processing)。OLTP 是传统的 关系型数据库的主要应用,主要是基本的和日常的事务处理,例如银行交易。 OL
9、AP 是数据仓库系统的主要应用,支持复杂的分析操作,侧重决策支持,并且 提供直观易懂的查询结果。 报表中的数据受以下一些因素的限制: 1.数据来源的合法性 报表的数据根据其自身的情况都具有特定的数据格式和范围,需要一套检测 合法性的机制来防止非法输入。 2.报表系统所支持的数据源 原始数据可能存在于各种形式的数据源、数据库和数据文件中。数据源和数 据库有不同的访问接口,数据文件有不同的格式。报表系统所能访问的数据源的 种类是有限的,因而限制了报表的数据来源。 3.报表系统的数据处理能力 报表系统的数据处理能力决定报表数据的抽象层次。报表数据越抽象,需要 的处理越复杂。例如,要支持统计分析报表就
10、要求报表系统具有数据的统计分析 能力。 4.报表系统的实现 实现时的一些因素也限制了报表系统的能力。例如,报表系统所能支持的数 据规模就受到程序实现时的限制。同时,支持报表系统运行的操作系统的能力也 限制着报表系统的能力。 1.5、报表的定义 定义 1 一个完整的报表 Table 是一个四元组,定义如下: Table= 其中,Title 代表报表名称;DeCells 定义单元格集合,包括定义行单元格(也称 主栏)和定义列单元格(也称宾栏),即用于定义该行或该列数据而不是用于填写或显 示数据的单元格;DaCells 是数据单元格集合,即紧随定义行或定义列单元格之后、 用于填写或显示数据的单元格,
11、简单报表可以只有定义行或定义列,复杂报表(如交 叉报表)同时有定义行和定义列,且允许定义行包含多行单元格,定义列包含多列单 元格;AttachedInfo 代表附属信息,如表头附加信息、表尾附加信息、其他附加信 息等。 - 8 - 定义 2 定义单元格如下: DeCell= nam e, posX , posY 其中,name 是定义单元格的名称;posX 是单元格在报表中的行位置;posY 是 单元格在报表中的列位置。 定义 3 定义数据单元格如下: DaCell= valu e, posX , pos Y 其中,value 代表单元格内的数据,可以是写入的(填报)或读取的(浏览),可以 是
12、数字、文本或公式;posX 是该单元格在报表中的行位置;posY 是该单元格在报表 中的列位置。 1.6、自定义报表 自定义报表设计是通过设计模板、定义工作流程提供给用户自己制作报表的一个功 能模块。拥有功能丰富、简单易用,模仿PB自带的报表功能,集成了表格编辑输入、公 式运算、数据显示/展示的特点,同时又兼顾了报表的数据源绑定,数据统计和打印输 出的功能,是管理软件模板化开发必可少的组件模块。 1.模块化开发的编程理念 当今企业的业务需求复杂多变,对软件的通用性要求越来越高,造成开发周期过长, 给软件项目带来不可预知的风险,同时大大降低了软件企业的利润空间,而自定义报表 设计理念正是为解决这
13、些问题而推出的基于模板化开发的控件。企业文员可以通过使用 自定义报表模块,快速实现自定义模板(单据)及报表,将用户个性化的要求转变成由 最终用户自行设计,并创建出适合自己的模板,而不再需要通过软件工程师的编程实现。 最终提高软件的通用性和缩短软件的开发周期。 2.报表设计器必需功能强大和简单易用 报表设计器提供用户的功能必需满足用户的需求,并且简单易用。报表设计器提供 用户强大的编辑功能,集成表格控件的编辑展现、公式运算、创建对象、设置颜色、对 齐方式、边框、字型、字体、字号等功能;同时需拥有报表组件的数据源绑定、外部数 据源的导入导出等功能。用户可以直接使用存储过程、数据库表等数据源来创作报
14、表, 接口简单易用,类似打开/保存文件、打印、预览、导入等功能。 3.提供快速报表设计器 在提供强大表格控件的同时为用户提供功能丰富的设计器;最终用户可以通过设计 器快速完成模板的设计,而不再需要通过编程实现模板的样式;同时还向用户可以根据 自己的需要修改设计器,并无限制分发。 4.提供个性化定制功能服务 采用从 Windows 底层绘图的技术,从无到有绘制出表格,而不基于任何其它第三 方或开发工具自带的控件,在扩展性上更加灵活和强大;在一些特定行业,如果最终用 户要求实现某种特定的功能,可以根据需求不断扩展和改善设计器的功能。 5.支持外部数据库以及外部数据源 建立了自身的数据挖掘引擎,通过
15、识别用户的报表模板,从数据库中挖掘出相应的 数据,并按模板中预定格式展现在控件上,而这一切无需通过编程实现;除了控件本身 72 第五章 系统的实现 的数据挖掘引擎,我们还支持外部的ADO数据源,更加扩展用户的报表功能;目前PB的 数据挖掘引擎支持Oracle、SQLServer9、Informix、Sybase、ODBC、ACCESS等; 6.支持外部数据的导入导出 可实现与其它应用程序的数据交互,包括 PDF、EXCEL、CSV、TXT、图片,同时您还 可以精确导入 EXCEL 文件,支持单个和批量文件转换。 1.7、VPN的定义virtual Private Network,即”虚拟专用网
16、”。虚拟专 用网的定义目前是多种多样的,它随着其在逻辑网络上功能实现的差异而变化。 每个产品制造厂商都认为各自的产品可以支持真正的VPN,并由此产生了他们自己 的VPN定义。如:”建立在实际网络(或物理网络)基础上的一种功能性网络”,”是 通过公用网络实现远程用户或远程LAN之间互连,但仍具有专网优点的一种技术”, “在工nternet上实现的一个专用网”等等。VPN通俗一点说就是使用加密的IP隧 道,实现私有IP包,和其他网络协议(IPX,NetBEUI等)包在Ineternet上的传输, 从而实现位于WAN上的不同LAN的各种协议虚拟连接,即虚拟的局域网.VPN拥有 成本低、开销少、灵活度高等优点VPN有以下几大功能:可以替换现有的专用网 网段或子网;通过把特定应用分离出来满足相应需求,为专用网络提供有益的补 充;在不影响现有专用网的情况下,处理新应用;增加新位置,特别是国际性网 站。 为了对虚拟专用网的定义有一个全面的
