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1、项目一 试算平衡表一、正保公司2010年12月31日总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表）如下： 总分类账户本期发生额和余额对照表（试算平衡表） 2010年12月31日 单位：元 账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款100 000（3）（4）60 000库存商品20 00010 00030 000应收账款10 00010 000无形资产10 00030 00040 000实收资本100 000（5）110 000短期借款（2）20 00020 000合 计（1）80 00080 000130 000130 000二、某企业为增值税一般纳税企业，适用增值税税
2、率为17%，2011年8月31日各分类账账户余额如下：账户借方余额账户贷方余额库存现金6000累计折旧6000银行存款80000短期借款50000原材料20000应付账款60000库存商品30000应交税费30000应收账款80000实收资本固定资产资本公积20000假设该企业9月份发生下列业务：（1）收到投资者追加投资共计130，000元，其中：50000元存入银行，全新设备一台价值80，000元已经交付使用。（2）用银行存款30，000元归还前欠外单位的购料款。（3）收回某公司的应收账款50，000元，款项已存入银行。（4）购入原材料20，000元，增值税专用发票注明增值税额为3400元，
3、款项尚未支付，材料已验收入库。（5）用资本公积15000元转增资本。要求：填制完成试算平衡表。总分类账户本期发生额和余额试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金60006000银行存款8000030000原材料200002000040000库存商品3000030000应收账款800005000030000固定资产80000累计折旧60006000短期借款5000050000应付账款60000300002340053400应交税费30000340026600实收资本资本公积20000150005000合 计三、客观题考点：1、作用：用于检查所有账户（总分类账户
4、）记录是否正确。2、依据：资产=权益；借贷记账法的记账规则。3、种类：发生额试算平衡（本期发生额）； 余额试算平衡。（期初余额和期末余额）4、公式：强调“全部/所有”全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计资产、成本、费用：末=初+借-贷负债、所有者权益、收入：末=初+贷-借5、结论：试算平衡，则账户记录基本正确；试算不平衡，则账户记录一定有错误。6、以下错误通过试算平衡找不出来（不影响试算平衡）A、漏记；B、重记；C、记错账户；D、借贷方向相反；E、借贷错误巧合，正好抵消四、根
5、据总分类账与明细分类账平行登记的原理,将下列账户中的空缺数字填上。产成品包括A、B、C三个明细分类账户。 库存商品 库存商品A 期初余额 60 000期初余额 10 000本期发生额 40 000本期发生额 50 000本期发生额（2）本期发生额 15 000期末余额 （1）期末余额（3） 库存商品B 库存商品C 期初余额（4）期初余额（6）30000本期发生额（5）本期发生额 15 000本期发生额 10 000本期发生额 （7）期末余额 20 000期末余额 20 000项目二 总账和明细账平行登记。一、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。（1）4日，向A企
6、业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已
7、用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）4购入材料（2）贷825008购入材料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）73500贷56500总分类账户会计科目：原材料2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81月初余额借（5）4(略)购入材料39500借（6）8购入材料（7）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）31合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料 数量单位：公斤2008年凭证编号摘要收入发出
8、结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）20001734000要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。(本题分数：14分)二、客观题考点：1、会计科目的分类：按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目（总括）和明细（详细）分类科目。2、按照提供信息的详细程度及统御关系的不同总分类账户和明细分
9、类账户。总账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户。明细账从属于总账，是总账的从属账户。3、平行登记的概念。4、平行登记的要点。（多，同依据，同方向，同时，同金额）三、某工业企业在材料采购和收发业务方面，设有“原材料”、“物资采购”、“应付账款”、“生产成本”和“管理费用”等总分类账户。1、该企业部分部分类账户及其所属明细分类账户5月初余额如下：（1）“原材料”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见下表。（2）“物资采购”总分类账户及其所所属明细分类账户期初无余额。（3）“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户期初余额见下表。材料名称数量（公斤）单 价金 额甲材料12001012000乙材料
10、9002018000合计 30000供应单位名称应付账款金额A公司20000B公司30000C公司10000合计600002、该月份发生的有关经济业务如下：（1）5月3日，开出支票，用银行存款支付所欠B工厂供应材料的货款15000元。（2）5月8日，向A公司采购乙材料500公斤单价20元，价款10000元，增值税进项税额1700元，尚未支付，材料尚未收到。（3）5月12日，A公司供应的乙材料10000元，验收入库。（4）5月16日，向C公司采购甲材料800公斤，单价10元，价款8000元，增值税务局进项税额1360元，尚未支付，材料已验收入库。（5）5月18日，领用甲材料700公斤，单价10元
11、，价款7000元，其中用于产品生产5000元，企业管理部门一般性消耗2000元。（6）5月20日，向C公司采购乙材料400公斤，单价20元，价款8000元，增值税务局进项税额1360元，尚未支付，材料未收到。（7）5月22日，C公司供应的乙材料8000元，验收入库。（8）5月24日，向B工厂采购甲材料500公斤，单价10元，价款5000元，增值税务局进项税额850元，尚未支付，材料已验收入库。（9）5月26日，领用乙材料600公斤，单价20元，共计12000元，其中用于产品生产9000元，用于企业管理部门3000元。（10）5月28日，开出支票一张，用银行存款10000元支付所欠A公司供应材料
12、的货款。要求1、根据上列各项经济业务，分别编制会计分录；2、开设“原材料”、“应付账款”总分类账户和明细分类账户，登记期初余额。3、根据各项会计分录，逐项登记开设账户的借、贷发生额，分别计算本期发生额合计和期末余额。4、分别编制原材料和应付账款明细分类账户的本期发生额，及余额明细表。5、将“原材料”和“应付账款”两个总分类账户的期末余额，与其所属明细分类账户的期末余额之和分别核对相对。项目三 材料采购费用的分配。一、工业企业（1）材料采购成本=买价+（2）采购费用（2-5）包括：（多）1.买价（令成本增加），指进货发票所开列的货款金额，实际售价。2.（3）运杂费（令成本增加），包括运输费、装卸费、包装费、保险费、仓储费（运输途中）
