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1、第五章支付结算业务的核算 上 结算业务是银行的中间业务 是指企事业单位及集体和个人之间 由于商品交易 劳务供应和资金调拨等经济活动而发生的货币收付行为 结算按支付方式分为现金结算和支付结算 现金结算指直接使用现金的货币收付行为 支付结算就是借助银行间的联系而实现收付双方帐户上的资金转移 除 现金管理暂行条例 规定可以使用现金结算外 大量的货币收付行为都要通过银行支付结算完成 支付结算的作用 简化结算手续 加速物资和资金周转 保证资金的安全 节约现金的使用 调节货币流通 节约流通费用 集中闲散资金 稳定和扩大信贷资金来源 结算方式支票本票汇票汇兑委托收款信用卡托收承付结算业务的基本核算程序接受和
2、审查凭证转移收付款单位间帐户资金通知收付款单位 支票 支票的概念和分类是指出票人签发的 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 分为现金支票 转帐支票和普通支票现金支票只可以支取现金转帐支票只能转帐普通支票 划线支票只能转账 不划线支票可以支现和转账 支票使用的主要规定适用于单位和个人在同一票据交换区内各种款项的结算 一律记名 无金额起点限制 有一定的付款期 提示付款期10天 签发人必须在存款余额内签发支票 对于签发的空头支票或印鉴不符的支票 银行除退票外 还可处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2
3、的赔偿金 支票的使用流程 出售支票的核算由存款人填写重要空白凭证领用单 加盖预留银行印鉴 银行经审核 收取手续费和工本费 出售的支票应加盖本行行名和存款人账号 单位销户时应将未用完的空白支票交回银行 银行必须登记重要空白凭证登记簿 注明领用日期 存款人名称 支票起讫号码 以备核查 借 吸收存款 单位活期存款 领购人户 或现金 贷 业务及管理费 工本费手续费收入 转帐支票的核算由付款人签发 交收款人办理进账收款人 填写两联进账单 支票交给银行两种情况 收付款人在同一行处开户收付款人不在同一行处开户 收付款人在同一银行开户持票人送交支票银行经审核支票和进账单无误后 办理转帐 借 吸收存款 单位活期
4、存款 付款人户贷 吸收存款 单位活期存款 收款人户出票人送交支票银行经审核支票和进账单无误后 办理转帐借 吸收存款 单位活期存款 出票人户贷 吸收存款 单位活期存款 收款人户 收付款人不在同一银行开户清算资金往来 共同类科目 核算银行之间业务往来的资金清算款项 按资金往来单位分别 同城票据清算 信用卡清算 明细核算 持票人开户行受理支票收款人 转帐支票 两联进账单送存自己的开户行收款人开户行 收到上述单据 在进账单上加盖 收妥后入账 的戳记 转入 其他应付款 科目 汇总支票进行票据交换 借 清算资金往来贷 其他应付款 收款单位在下一场交换时未见退票 则可为收款人进账 借 其他应付款 收款单位贷
5、 吸收存款 单位活期存款 收款人户收到退票 借 其他应付款 收款单位贷 清算资金往来 付款人开户行提回支票 可以付款 借 吸收存款 单位活期存款 付款人户贷 清算资金往来付款人无款支付或支票存在其他退票理由 电话通知收款人开户行 当天退票或隔天退票 后者时 借 其他应收款贷 清算资金往来下一场交换时退票 借 清算资金往来贷 其他应收款 出票人开户行受理支票出票人 转帐支票 三联进账单送存自己的开户行出票人开户行 借 吸收存款 单位活期存款 转账支票 贷 清算资金往来第一联进账单给出票人 第二三联提出交换 收款人开户行提入第二 三联进帐单后 经审核 借 清算资金往来贷 吸收存款 单位活期存款 收
6、款人户 进账单第二联 第三联进账单给收款人 银行本票定义 特点和分类是由银行签发承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据 单位 个人在同一票据交换区的结算 可用本票办理 其特点是款随人到 当时抵用 特别适用于对付款人信用不了解不宜使用支票的商品交易 分为定额本票 央行发行 商业银行兑付 和不定额本票 商业银行发行 兑付 两种 本票 银行本票的有关规定银行本票一律记名 转帐本票允许背书转让 不定额本票金额起点为100元 定额本票面额为500元 1000元 5000元和10000元 本票付款期为2个月 逾期兑付行不予受理 本票见票即付 不予挂失 注明现金字样的本票只能到出票行支取
7、现金 银行本票的流程 银行本票的核算出票行出票的处理银行本票付款的处理 1 兑付行和出票行不是同一行处的情形 2 兑付行和出票行为同一行处的情形 银行本票结清的处理 银行本票退票 超过提示付款期限付款的处理 1 本票申请人请求退票的处理 2 本票持票人请求出票行支付超过付款期限票款的处理 出票行出票的处理申请人 填写 银行本票申请书 如需签发用于支取现金的本票 需在申请书中填写 现金 字样 银行 审核无误 收妥款项 办理转帐和签发本票 借 现金或吸收存款 单位活期存款 申请人贷 开出本票 银行本票付款的处理 1 兑付行和出票行不在同一行处的情形 兑付行 即代理付款行 持票人交来转账本票和进账单
8、 审核无误 办理转帐 借 清算资金往来贷 吸收存款 单位活期存款 持票人户转帐后 转账本票通过票据交换向出票行提出交换 出票行收到票据交换提回的本票 经核对无误后 办理转帐 借 开出本票贷 清算资金往来 2 兑付行和出票行为同一行处的情形 出票行 接到持票人交来的本票和进账单后 审核确属本行签发 办理转帐 借 开出本票贷 吸收存款 单位活期存款 持票人户 或现金 银行本票退票 超过提示付款期限付款的处理 1 本票申请人请求退票的处理 申请人因本票超过提示付款期限或其他原因要求出票行退款时 出票行应经审核无误后办理 借 开出本票贷 吸收存款 单位活期存款 申请人户 或现金 2 持票人请求出票行支
9、付超过付款期限票款的处理 在票据权利时效内 自出票日起2年 向出票行请求付款 出票行经审核无误后应办理付款 如持票人在本行开户 借 开出本票贷 吸收存款 单位活期存款 持票人户 或现金 如持票人不在本行开户 则转帐后 以进账单提出交换 借 开出本票贷 清算资金往来持票人开户行提回本票进账单后 经审核 为持票人收账 借 清算资金往来贷 吸收存款 单位活期存款 持票人户 银行汇票 银行汇票是由出票银行签发的 由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据 汇票具有票随人到 使用灵活 兑现性强等特点 故适用范围广泛 银行汇票的基本规定银行汇票一律记名 银行汇票实际结算金额不得更改 付
10、款期为1个月 逾期后兑付行不予受理 银行汇票的签发和解付 限于参加 全国联行往来 的银行机构办理 银行汇票流程 银行汇票的核算 出票 付款和结清三阶段 银行汇票的出票出票行接到付款人的汇票申请书后 经审核 办理现金或转帐付款手续 借 现金或吸收存款 单位活期存款 汇款人户贷 汇出汇款银行办妥转帐或收妥现金后 签发银行汇票 第一联 卡片联 第二联 汇票联 加盖联行专用章或其他规定印章 并用压数机压印汇款金额第三联 解讫通知 第四联 多余款收账通知 第二第三两联交申请人持往异地 第一联 卡片 和第四联由银行留存 银行应登记汇出汇款登记簿 兑付行付款的处理持票人在兑付行开户兑付行 接到收款人交来汇票
11、联和解讫通知联及两联进账单后 经审核无误后 办理转帐 借 联行往帐贷 吸收存款 单位活期存款 持票人户转帐后 在解讫通知联加盖转讫章 编联行借方报单一并寄给签发行 持票人未在兑付行开户兑付行 接到持票人交来汇票和解讫通知及两联进账单后 经审核无误后 办理转帐 借 联行往帐贷 应解汇款及临时存款 持票人转帐后 在解讫通知联加盖转讫章 编联行借方报单一并寄给签发行 如收款人需支取现金 兑付行经审查 可办理转帐和支付现金 借 应解汇款及临时存款 持票人贷 现金如收款人需转汇 则视转汇方式作相应的会计处理 借 应解汇款及临时存款 持票人贷 清算资金往来 出票行结清汇票的处理出票行收到兑付行寄来的借方报
12、单及解讫通知联后 与原来保管的卡片联核对无误后 视不同情况办理转帐 1 汇票金额全部解付 转账并销记 汇出汇款登记簿 借 汇出汇款贷 联行来帐 2 汇票有多余款项 出票行应在卡片联和多余款收账通知上填写实际结算金额 并办理转帐 销记 汇出汇款登记簿 借 汇出汇款贷 联行来帐吸收存款 单位活期存款 汇款人户 或其他应付款 待汇款人来领取时 再予以支付 借 其他应付款 申请人贷 现金 3 汇票退款的处理汇款人凭汇票联和解讫通知联到出票行办理 借 汇出汇款贷 吸收存款 单位活期存款 汇款人户 或现金 商业汇票 商业汇票由出票人签发 经承兑人承兑 委托付款人支付确定金额给收款人或者持票人的票据 按承兑
13、人的不同 分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 必须注意的是 商业汇票不管由哪一方签发 都必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权债务关系 所以承兑是商业汇票的一个重要环节 商业汇票的基本规定 签发商业汇票必须以合法的商品交易为基础 商业汇票经承兑后 承兑人负有到期无条件付款的责任 商业汇票一律记名 允许背书转让 多次背书的商业汇票 背书必须连续 商业汇票承兑期限由双方商定 最长不能超过6个月 提示付款期从汇票到期日起10日 商业承兑汇票到期付款人帐户资金不足支付 应将汇票退收款人开户行转交收款人 同时 银行对付款人处以票面金额5 但不低于1000元的罚款 银行承兑汇票到期 付款人帐户资金不足支付
14、承兑行可根据承兑合同规定 对付款人强行扣款 对尚未扣回的承兑金额 按每天万分之五计收利息 商业汇票流程 商业承兑汇票的核算商业承兑汇票是由收款人签发经承兑人承兑或由付款人签发并承兑的商业汇票 三联 一联卡片 承兑人留存 二联汇票 持票人保管 三联存根 出票人存查 1 签发并承兑 由交易双方签订合同后 由收款人或付款人签发 商业承兑汇票 承兑时 付款人必须在汇票正面签署 承兑 字样 并加盖印鉴 交收款人 2 收款人开户行受理汇票 收款人即持票人在汇票到期前 填制 委托收款凭证 连同汇票联一并交开户行 银行审核后 在 委托收款凭证 上加盖 商业承兑汇票 戳记 登记 发出委托收款凭证登记簿 将凭证有
15、关联次和汇票交付款人开户行 3 付款人开户行收到汇票 付款人开户行收到汇票及委托收款凭证 审核后 于汇票到期日填制联行贷方报单办理划款 借 吸收存款 单位活期存款 付款人户贷 联行往帐如付款人账户资金不足 则将汇票退回收款人开户行 4 收款人开户行收到联行报单或退回凭证 收款人开户行收到联行贷方报单 为收款人办理入账手续 借 联行来帐贷 吸收存款 单位活期存款 收款人户如收到退回凭证 则将汇票交收款人 转帐后 销记 发出委托收款登记簿 银行承兑汇票的核算银行承兑汇票 是指收款人或付款人开出并由付款人向其开户行申请 经银行审查同意承兑的汇票 银行承兑汇票流程 银行承兑汇票的核算1 承兑行办理汇票
16、承兑一式四联 第一联为卡片 由承兑银行支付票款时作付出传票 第二联汇票联 由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票 第三联为解讫通知联 由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行 承兑行作付出传票附件 第四联为存根联 由签发单位编制有关凭证 承兑申请人签发银行承兑汇票后 在前两联注明承兑银行名称及申请日期 加盖印章 同时填制一式三联银行承兑协议 随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行 承兑行同意承兑后 即与申请人订立银行承兑协议 并将汇票联和解讫通知款 一份承兑协议交申请人 承兑银行还必须向申请人收取万分之五的承兑手续费 借 吸收存款 单位活期存款 承兑申请人户贷 手续费及佣金收入登记表外科目 收 银行承兑汇票 2 收款人开户银行处理收款人应填制委托收款凭证 连同汇票联和解讫通知联送交银行委托收款凭证第一联加盖公章作回单交持票人 第二联据以登记登记簿后专夹保管 第三联加盖结算专用章 连同第四 五联和解讫通知联邮寄承兑银行 3 汇票到期承兑银行的处理承兑银行在汇票到期日应向承兑申请人收取票款 借 吸收存款 单位活期存款 承兑申请人贷 应解汇款及临时存款 承兑申请人如承兑申请
