专题四 财政论要培训讲解

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1、Finance Taxation 专题四财政论要 主讲 马家喜 Finance Taxation 财政活动 财政支出 财政收入 财政管理 财政政策 首先表现为财政支出 财政支出 与各级政府的职能与事权有关 如国防支出 也与特定社会经济条件下的难点 重点 热点问题紧密相关 为了满足支出的需要 财政收入主要是各项税收 另外还有政府性收费 债务收入 铸币税 通胀税等 涉及到财政资金的使用效率问题 如项目选择 绩效评价 预算管理等 体现政府的意志 如2008年5 30股市 人民币升值问题 会影响到整个社会的运转 也会不同程度地影响到企业 个人和家庭的决策 Finance Taxation 财政活动的一

2、般过程 财政活动表现为政府一系列的收支活动 是国家经济和政治活动的综合反映 政府 Finance Taxation 我国主要年份财政支出分类 亿元 Finance Taxation 我国主要年份财政收支情况 亿元 Finance Taxation 财政是国家依靠公共权力 通过财政收支实现自身职能 从而达到优化资源配置 公平分配及经济稳定和发展的目标的过程 Finance Taxation 二 财政的基本特征 一 阶级性与公共性 二 强制性与非直接偿还性 三 收入与支出的对称性 或平衡性 Finance Taxation 三 财政学 1 财政学的特殊视角2 财政学研究的问题 公共经济与管理学院

3、Finance Taxation 1 财政学的特殊视角 财政学以经济学为基础 财政学是经济学理论和方法在某个特定领域中的应用 视角的比较 货币经济学 从货币与产品 价值形态与使用价值形态的相互关系来研究经济 区域经济学 从地区与地区之间的相互关系来研究经济 如果把国家视为区域 区域经济学就表现为国际经济学 产业部门经济学 从各个产业部门之间的相互关系来研究经济 财政学的特殊视角 从公与私的相互关系来研究经济 Finance Taxation 2 财政学研究的问题 财政学研究的基本问题是国民经济中 公 与 私 的分工 它研究政府适当的职能范围和运行方式 返回 公共经济与管理学院 Finance

4、Taxation 第二节政府和市场 一 市场 市场效率和市场失灵二 政府 政府干预与政府干预失效三 公共物品和公共需要 Finance Taxation 市场经济的运行原理 市场效率 Finance Taxation 市场失灵 Finance Taxation 1 垄断 2 信息不充分和不对称 3 外部效应与公共物品 4 收入分配不公 5 经济波动 市场失灵的主要表现 Finance Taxation 一 政府的经济作用 二 政府干预程度和干预手段 三 政府干预失效 二 政府 政府干预与政府干预失效 Finance Taxation 一 政府的经济作用 图政府与家庭 企业之间的收支循环流程图

5、Finance Taxation 1 立法和行政手段2 组织公共生产和提供公共物品3 财政手段 二 政府干预手段 Finance Taxation 1 政府决策失误2 寻租行为3 政府提供信息不及时甚至失真4 政府职能的 越位 和 缺位 三 政府干预失效 Finance Taxation 第三节公共物品理论 一 公共物品的概念和性质公共物品是满足社会共同需要的物品 社会共同需要和私人个别需要的关系从长远来看 社会共同需要会构成人们消费内容的主体 Finance Taxation 公共物品的特征 根本特征是效用的不可分割性 图示 非排他性 非竞争性 现实中公共物品的典型特征是免费 Finance

6、 Taxation 第四节财政职能 一 资源配置职能二 收入分配职能三 经济稳定与发展职能 Finance Taxation 第五节中国财政 一 中国财政支出分析二 中国财政收入分析 Finance Taxation 一 中国财政支出分析 财政支出就是政府活动的成本 衡量政府活动规模大小的指标有两个 财政收入比率 财政收入 GDP 和财政支出比率 财政支出 GDP 一般国家都选择后者 主要因为 财政支出比率表示财政支出对GDP的实际使用和支配的规模 财政支出直接影响再生产的规模和结构 政府的各项职能是通过财政支出来执行的 由于经济发展阶段的差别 各国财政支出比率 财政支出 GDP 及增长水平差

7、异很大 发达国家财政支出比率大约在45 左右 发展中国家的这一比率大约为20 30 Finance Taxation 财政支出的增长趋势 从全球范围来看 财政支出无论是绝对量还是相对量都有不断增长的趋势 世界各国财政支出比率 财政支出 GDP 呈上升趋势 1980年代以前财政支出比率上升较快 之后增长率放慢 一是各国政策有所变化 二是财政支出规模趋于上限 经济发达国家财政支出比率比发展中国家高 Finance Taxation 财政支出增长理论 政府活动扩张论 即工业化 人均收入增加 政府活动扩张 财政支出比率提高 内外因素论 内因是人均收入提高可增加税收 所以财政收入提高 为财政支出扩张提供

8、了基础 外因是社会动荡要求财政支出增长的压力 并且增长具有刚性 发展阶段论 经济发展的不同阶段 经济性支出和公共支出的增长情况各异 官僚行为增长论 官僚追求机构最大化 导致财政支出扩张 总之 出现财政支出增长趋势的原因可归纳为三点 经济因素 政治因素 社会因素 Finance Taxation 中国财政支出的增长趋势 自1978年以来 中国经济体制的改革充分调动了生产要素的积极性 生产率不断提高 人均GDP大幅增加 经济持续增长 财政支出规模也不断扩张 自1978 2009财政支出总额增加了67倍 除个别年份外 财政支出的增长率都在两位数 从这个角度看 与其他国家的变化较接近 参见表1 1 F

9、inance Taxation 中国财政支出增长特点 中国财政支出比率的变化与其他国家相比有很大差别 甚至相反 前面提到的四个实证理论在很大程度上不能解释这种现象 1978年以来 中国财政支出比率一直下降 1980 1990年财政支出比率几乎每年下降1 而这一时期中国经济持续增长 人均GDP不断提高 与实证分析不符 人均收入的增长 伴随财政支出增加 到2002年财政支出比率再次上升是因为之前的扩张性财政政策所致 Finance Taxation 表1 1财政支出的增长率及财政支出比率 Finance Taxation Finance Taxation Finance Taxation 财政支出

10、比率下降的原因 外生原因 经济管理体制的变化 中国过去实行高度集中的计划管理体制 一方面是 低工资 高就业 政策 初次分配中个人所占比重小 很多个人生活必需品由国家低价甚至无偿配给 另一方面 国有企业及折旧基金全部上缴 其固定资产投资 流动资金乃至更新改造资金都由国家拔付 政府调动几乎所有的资源用于生产及再生产 这种统收统支体制下 财政支出比率必然高 随着经济体制改革的推进 政府从很多竞争性领域退出 财政支出比率下降有一定合理性 财政支出比率的下降持续到1996年 此时市场经济体制已确立 需要大量投资基础设施和基础产业以发展经济 要求支出增加而不是减少 根本原因 税收限制 税收是财政支出的基本

11、来源 税收收入增长的能力从根本上决定了财政支出增长的空间 财政支出比率下降的同时 税收收入占GDP的比重也在降低 表1 1 而当1996年税收收入的比重提高时 财政支出比率也上升 因此 增加税收收入是提高财政支出比率的根本途径 Finance Taxation 中国财政支出增长的潜在压力 就目前看 中国财政支出比率仍低于很多发展中国家 更低于发达国家平均45 左右的财政支出比率 表1 2 表1 3 尽管如此 并不表示中国没必要控制财政支出的增长 从以下因素分析 中国财政支出增长的潜在压力很大 中国正处于从计划经济向市场经济的转型时期 而且地区经济发展极不平衡 政府必须加大基础设施的投资 缩小地

12、区经济发展的差距 同时 人均收入的提高 又要求增加对教育 文化 体育 医疗等的支出 公债利息支付也在不断增加 中国尚未全面建立社会保障制度 在财政支出中这类支出很少 仅有社会保障补助支出 用于对国企下岗工人的补贴 目前 社会保障支出已经成为很多国家政府的沉重负担 表1 6 中国人口众多 又面临社会老龄化 可以预见 将来社会保障支出会对中国财政支出增长产生很大的压力 Finance Taxation 资料来源 世界银行 政府财政统计年报 表1 2部分发展中国家财政支出比率 Finance Taxation 表1 3部分发达国家财政支出占GDP的比率 Finance Taxation Financ

13、e Taxation Finance Taxation 财政支出结构 简单来说 财政支出结构是指各类财政支出占总支出的比重 与财政支出规模相比 财政支出结构对市场经济运行的影响更大 财政支出的不同分类形成了不同的财政支出结构 从财政支出的构成了解中国财政支出的现状及变化 中国财政支出结构与其他国家财政支出结构的比较 Finance Taxation 一 政府职能与财政支出结构 根据政府两大职能 即经济管理职能和社会管理职能 国家财政支出可划分为经济管理支出和社会管理支出 1 经济管理支出 经济建设费 2 社会管理支出 社会文教费 国防费 行政管理费及其它 随着市场经济体制的确立 政府的经济管理

14、职能逐步弱化 社会管理职能日益加强 伴随着政府职能的转变 财政支出结构也发生相应的变化 经济建设支出占财政支出的比重从改革开放前的近60 下降到30 以下 相反 社会管理支出则大幅增加 Finance Taxation 1 经济建设支出的变化 经济建设支出比重下降 表1 4 流动资金支出下降 除少数国有企业 绝大多数国有企业的流动资金供应从财政拔款改为由银行贷款 基本建设支出下降 投资主体及资金来源呈多元化 经济建设支出比重下降不尽合理目前 经济增长是中国政府的主要目标 从财政支出的角度看 主要的政策工具是财政投资 根据世界银行对发展中国家的一项抽样调查 用于基础设施方面的政府投资占全社会总投

15、资的比重一般为20 占GDP的比重为4 由于经济性支出比重的下降 中国2001年预算内安排的投资比重低于这一水平 更多是领先公债 导致债务余额不断膨胀 中国的中 西部地区经济发展比较落后 尤其基础设施投资严重不足 而这些地区民间财力及地方政府收入有限 国家财政应加大投资力度 缓解地区经济发展的不平衡 保证经济的可持续发展 但经济支出的下降使中央政府对地区经济的调节捉襟见肘 Finance Taxation 2 社会管理支出的变化 社会管理支出比重上升 表1 4 社会文教费的比重稳定上升行政管理费比重不断提高国防费比重在解放初较高 之后持续下降社会管理支出变化的不合理方面行政管理支出增长过快 与

16、改革开放前相比 提高了15 行政管理支出是一种经常性支出 应由经常性收入 税收收入 来负担 从表1 1可看出 中国税收收入占GDP的比重在下降 经常性支出理应受到限制 但实际情况相反 因此 许多经济落后地区的财政变成了 吃饭 财政 根本无力发挥其经济职能 尽管中国政府职能在转变 但基础设施的建设仍然需要政府的大量投资 社会管理支出的增加 侵蚀了一部分经济建设支出 政府要加大财政投资 只能依靠大量的公债发行 增加了财政风险 Finance Taxation 表1 4按国家职能分类的支出比重 Finance Taxation 二 财政支出的经济性质与财政支出结构 按经济性质 财政支出可分为购买性支出和转移性支出 购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动 如政府各部门的事业费和投资拔款 转移性支出直接表现为政府资金无偿的 单方面的支付 这类支出主要有社会保障支出 补贴支出 捐赠支出和债务利息支出 在各种名目下安排的财政支出 虽然无一例外都表现资金从政府手中流出 但不同财政支出对国民经济的影响却存在差异 通过这种分类可以了解财政支出对不同经济领域的影响 Finance Taxation 1