《从厚变薄CPA考试教材2002版-审计(草稿)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《从厚变薄CPA考试教材2002版-审计(草稿)（36页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1、独立审计注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及相关资料进行独立审查并发表意见。 P92、审计一般目的对被审计审位的会计报表进行审计并发表意见，包括之内容，合法性，公允性，一贯性。 P103、审计对象 P12被审单位的财务收支及其有关的经营管理活动。 被审单位各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载休的会计资料及其相关资料。4、注会审计与政府审计关系 在审计方式上对象监督和性质上实施手段上独立性审计依据5、注会审计与内部审计关系 P17独立性；审计方式审计内容和目的上有审计职责和作用上联系注册会计师作为一种。在工作内容利用内部审计工作，任何一种外部审计在对一单位进行审计时都对
2、其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用其工作成果，这是由于内部审计是单位内部控制的重要组成部份内部审计和外部审计在工作上是有致性，在审计内容、审计依据、审计方法方面一致性。利用内部审计成果可以提高工作效率，节约审计6、不予以注册注会 P24不具备有完全民事行为因受弄事处罚7、撤消注会资格及情形：P248、我国注会业务范围 P27审计业务（法定）会计咨询和会计服务业务（非法定业务）9、我国只准设立有限责任会计师事的和合伙会计事务所 有限责任条件： P3630万注册资本有10名以上国家规定的职龄内的专职从业人员，其中至少5名注会有5名以上符合规定条件的发起人。 合伙会计事务所的设立和审批（负无限
3、责任的）有两名以上符合规定和注会为合伙人，由合伙人聘用一定数量符合规定条件的注会和其它专业人员。有足够资金10、从事证券的会计师 P40所在会计师事务所符合规定取得许可证或申请具有政券、期货相关业务资格考试合格证书取得注会1年以上不超过60周岁从事的注会事务所的条件：1）依法成立3年以上，有3年内无违法、违规行为2）具有20名以上取得证券资格3）60周岁内注会不少于40人4）上年业务收不低于80万5）有限责任的实际资本不低于200万，合伙会计资产不低于100万11、注会协会，最高权力机构是全国会员代表大会 P4412、中国注会行业管理体制 P551）法律规范。注册会计师法2）政府监督：A、财政
4、部：业务监督、违经处理、制定收费 B、中国证券监督管理委员会3）行业自律13、注会职业规范体系包括：独立审计准则，质量控制准则，职业道德准则，职业后续教育准则。 P3814、独立审计准则的性质 P581）它是注会职业规范体系的重要组成部分2）它注册会计师在执行独立审计过程中必须遵循的行为准则3）是衡量注会工作质量的权威标准。15、独立审计准则作用 P601）可赢得社会公众的广泛信任2）提高注会工作质量3）维护和注会的合法权益4）可以促进审计交流16、独立审计一般准则 P75 外勤准则P7617、质量控制准则是指会计师事务所为了确保审计质量，符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总
5、称 P7818、中国注册会计师质量控制基本准则要求会计师事务的合理制定，运用两个层次的，质量控制政策与程序： P831）各会计师事务的审计工作的全面质量控制政策和程序，以使所有审计工作符合独立审计准则的要求2）各审计项目的质量控制程序，以便审计项目的审计工作遵独立审计准则进行19、独立审计准则与质量控制准则联系 P871）两者都是注会职业规范体系组成部份2）两者目的都是为了保证审计工作质量，提高会计报表的可信性。区别1）独立审计准则是每个注会审计遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成性质不同而制定的，而审计质量控制准则是每个会所遵守的管理标准，是针对个审计工作的控制而制定的。2）内容不同，独
6、立审计准则规定了与审计工作相关的注册会计师职业胜任能力和审计过程及报告质量的要求，质量控制准则紧紧围绕质量控制，包括了各项质量控制工作的要求。20、职业道德准则 P108独立、客观、公正原则实质上和形式上独立于委托单位和其它机构专业胜任的要求不得从事不能用途的业务，注会对助理人员和其它专业人员的责任，授受后续教育，注会及会所对无法胜任或不能按时完成的话，应拒绝接受该业务委托技术规范对客户责任A、按时按质完成业务B、保密责任C、不能按服务成果大小，决定收费标准高低对同行责任 P113A、受理业务，不受行政区域，行业限制B、在变更委托下，后任注会应与前任注会取得联系，相互了解，介绍变更情况，原因，
7、前任应对后任工作支持、合作，必要时时可提供以前年度工作底稿。C、保持良好关系，配合，不得雇用正在其它事务所执业的注会，不得以个人名义同时在两家或两家以上会所执业。其它责任A、业务由会所统一接受委托，不得以个人名义B、双方自愿原则C、不能对其能力进行广告宣传，不能向其它组织，委托单位散发夸张的函件。注会的姓名、地址、业务范围、开业、迁地、电话之类公告不在此限D、不得强迫待方式招拦任务E、不得以任何名义向帮助其取得委托业务支付介绍费，佣金、手续费、回扣，同样不得收取F、不得降低收费G、法定业务不得和其它机构分成，但其它机构有关人员协助工作及各会所之间的合作除外21、执业员接受教育时间3年累计不少于
8、180学时，其中每年不少于40学时，接受脱产教育时间3年累计不少于120学时，其中每年不少于20学时 P12022、注会不应对被审单位的持续经营作出态度承诺的原因 1、审计测试固有限制和被审计单位内部控制的固有限制，审计意见的作和具有局限性，2、注册会计师只对被审计单位特定时期内与会计报表有关的所有重要事项发表审计意见，并不对被审计单位的全部经营管理活动发表意见，注册会计师的职业道德也不允许其对企业的未来事项作出鉴证。鉴于审计意见的局限性，注册会计师应当要求委托人按照审计业务约定书的要求使用审计报告。委托人或其它第三者因使用审计报告不当所造成的后果与注册会计师无关。 第 四 章 23、被审单位
9、会计责任 P1211）建立和健全本单位的内控制度2）保护本单位的资产安全、完整3）保证提交审计的会计资料真实、完整、合法24、注会责任：按照独立审计准则要求出具审计报告，保证审让报的真实性、合法性。25、注会如果未能将会计报表中严重失实的错误与舞弊揭露出来应负审计责任。 P12326、注会在审计过程中发现的错误、舞弊的可能时，应评估重要性，确定是否修改或追加审计程序，必要时征求律师意见，或取消业务约定，如果被审单位拒绝调整，或适当披露，应发表保留或否定意见。如无法确定对会报的影响程度，应发表保留或拒绝意见。27、注会对被审单位的违法行为应同管理当局讨论，向律师请教，必要时扩大审计程序以查明事实
10、真相。对违法行为的处理 P125如果违法行为对会报严重影响，而未做会计处理和披露，应发表保留或否定意见。如不能取得违法行为的充分证据，应发表保留或拒绝表示意见。如被审单位拒绝接受审计重大违法行为，应做适当处理（评价，查证和处理，报告）28、审计失败是指注会没有遵守公认审计程序形成或提出了错误的审计意见 P12529、“重要性”和“内部控制”理解普通过失，重大过失 P1271）如会报存在重大错报，注会运用常规审计程序应发现，但因工作疏忽而未发现查出来则为重大过失。2）如会报有多处错报，且每处都不大，但综合起来比较大，可以说会报严重失实，则为普通过失。30、1）如内控不太健全，注会应调整实质测试，
11、性质、时间、范围，否则为重大过失。2）相反，内控健全，但职工串通舞弊，导致的则为普通过失。 P12731、一般来说，违约和过失可能使注会负行政、民事责任，斯诈则是民事和刑事责任。32、减少过失，防止斯诈措施 P1391、增加执业独立性2、保持职业谨慎3、强化执业监督33、注会避免法律诉讼的具体措施 P140 1）严格遵守职业道德和专业标准要求2）建立、健全会所质量控制制度。3）与委托人签定业务约定书4）审慎选择被审单位5）深入了解被审单位业务6）提取风险基金，购买责任保险7）聘请熟悉注会法律责任的律师。34、注会的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度。 P7635、注会
12、法 93年10月31日颁布 94年1月1日实施36、审计基本分类：主体不同、目的、内容不同分类37、一般目的审计和特殊目的审计主要区别是审计意见的发表对象。38、独立审计准则是质量控准则的前提，质量控准则是独立审计准则的保证 第 二 部 分 第五章 39、独立审计总目标是对被审计单位会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性表示意见。强调了审计总目标是对会计报表表示意见 P14640、审计责任是按照独立审计准则的要求出具报告，并对出具的审计报告的真实性、合法性负责，但注会的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。 真实性审计报告应如实反映审计范围、审计依据、已实施的审计程序和应表
13、示的意见。 P146 合法性必须符合中国注册会计师法和独立审计准则的规定。41、审计具体目标包括：一般审计目标，项目审计目标。 P147 一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标。 项目审计目标按每个项目分别确定的目标。42、审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。43、管理当局的五项会认定 P1491）存在或发生。要解决的问题是管理当局是否把那些不应包括的项目挤入了会报。主要与会报组成要素的高估有关。2）完整性。要解决的问题是管理当局是否把应包括的项目给遗漏或省略了。主要与会报组成要素的低估有关。3）权利和义务。只与资产负债表的组成要素有关。4）估价或分摊。包括三方面：总值估价净值估价计算精确性。还涉及管理当局会计估计的合理性。5）表达与披露。44、一般审计目标包括：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、披露、分类。 P152 机械准确性指账表勾稽关系的正确性。45、表5-1 P15246、表5-2 P15447、审计人员在确定具体目标时，应充分考虑 P1531）被审单位经营状况2）被审单位经济活动性质。3）被审单位所属行业特殊会计实务。48、审计过程包括：审计计划阶段、实施阶段、审计完成阶段。
