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1、第一节库存现金 第二章货币资金 第二节银行存款 第三节其他货币资金 教学重点 货币资金的管理和会计核算 尤其是银行存款的会计核算 教学难点 银行结算方式的适用范围 结算程序及账务处理 一 货币资金的概念和内容 想一想 同学们家里的货币资金分成几部分 有没有其他货币资金 第一节库存现金 一 现金收支规定二 现金总分类账核算三 现金日记账的核算四 现金清查及其核算 案例分析 成都电子信息学校财务室新招进一名年轻的女职工担任出纳员工作 一个月末 当主管会计将所有的账目结清以后 与出纳员的现金日记账进行核对 发现出纳员的现金日记账比现金总分类账少300元 但是出纳员的现金日记账与库存实有现金一致 主管
2、会计首先对原始凭证 记账凭证以及账薄记录进行了仔细的核对 发现自己的记录准确无误 随后检查出纳员的现金日记账 将现金日记账的记录与现金收付款凭证逐一进行核对 发现出纳员将一笔零星销售收入300元现金漏记现金日记账 主管会计立即责问出纳员 账薄少记收入300元 库存应该多出300元现金呀 为什么库存现金的实有数会和你的现金日记账余额相一致 而没有多出来呢 这位年轻的女出纳员当即泪流面地说 我把多出来的现金拿回家去了 事后组织上给这位女青年以记过处分 并撤消其出纳员职务 第一节库存现金 一 库存现金的管理 一 现金的收支规定 现金管理暂行条例 八个方面 教材13页 可以概括为 第一节库存现金 一
3、库存现金的管理 二 库存现金限额 控制支付 保证安全 便于管理 不包括企业每日发放的工资和不定期的差旅费等大额现金支出 第一节库存现金 一 库存现金的管理 三 日常收支管理 遵循各项现金结算纪律 六不准 坐支 现金 出纳是对现金账款的日清核对 1不得挪用 私借2不能谎报用途套取现金3不得 白条 抵库4不得代替他人存支现金5不得私设 小金库 6不得公款私存 第一节库存现金 二 库存现金收付业务的核算 一 总分类账核算 第一节库存现金 二 库存现金收付业务的核算 一 总分类账核算 必须设置 出纳人员以外的会计人员登记 想一想为什么现金总账不能由出纳登记 现金与银行存款之间的业务 将现金送存银行 从
4、银行提取现金 只编制付款凭证 现金付款凭证 银行存款付款凭证 13 一 现金收入的核算 核算内容 14 例1岭南机床厂2016年5月份现金总账月初余额3000元 当月发生如下现金业务 1 5日 从开户银行提取现金50000元备发工资 借 库存现金50000贷 银行存款50000 现金支票存根 二 现金收入的核算 15 2 8日 厂部王力上月出差借款5000元 现报销车票 住宿费等差旅费用4700元 剩余现金300元交回 借 库存现金300管理费用4700贷 其他应收款 王力5000 差旅费报销单收据 16 3 28日 收到出租包装物租金600元现金 暂不考虑税 借 库存现金600贷 其他业务收
5、入600 发票记账联 17 4 6日 以现金发放职工工资45000元 借 应付职工薪酬45000贷 库存现金45000 5 20日 厂部刘江出差借款4000元 以现金付讫 借 其他应收款 刘江4000贷 库存现金4000 6 28日 会计张莉报销个人垫支的财会部门使用的账簿等办公用品费150元 以现金付讫 借 管理费用150贷 库存现金150 二 现金支出的核算 18 7 28日 以现金支付职工培训讲课酬金800元 借 管理费用800贷 库存现金800 8 29日 填写 现金送款单 将超库存现金定额的现金650元送存开户银行 借 银行存款650贷 库存现金650 19 例2 2采用 科目汇总表
6、 形式 50900 50000 45000 300 600 4000 150 800 650 50600 期初余额 3000 3300 20 表2 1现金总分类账 200X年 月 日 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 5 1 上月结余 借 3000 31 略 汇总本月发生额 50900 50600 借 3300 与日记账核对无误 21 课堂练习 1 企业开出现金支票1张 提取现金1500元 以补充库存限额 2 企业零售商品收到现金936元 其中货款800元 增值税136元 3 企业行政管理部门报销交通费等办公费用650元 以现金付仡 4 企业将已提取的现金发放职工工资8 600元 22
7、 4 借 应付职工薪酬8 600贷 库存现金8 600 3 借 管理费用650贷 库存现金650 1 借 库存现金1500贷 银行存款1500 2 借 库存现金936贷 主营业务收入800应交税费 应交增值税 销项税额 136 23 第二节库存现金 二 库存现金收付业务的核算 二 序时核算 三栏式 第二节库存现金 二 库存现金收付业务的核算 二 序时核算 出纳员 按时间先后顺序逐日逐笔 现金收款凭证 银行存款付款凭证 现金付款凭证 现金减少 现金增加 本日收入 本日支出 本日余额 账面余额 库存现金 每日核对 日清月结 现金日记账 现金总账 每月核对 对账 上日余额 表2 2现金日记账 5 1
8、 上月结余 借 3000 5 银付1 提现备发工资 50000 借 53000 本日合计 50000 借 53000 6 现付1 发放工资 45000 借 8000 8 现收1 王力交回差旅费余款 300 借 8300 20 现付2 刘江出差借款 4000 借 4300 28 现收2 收取包装物租金 600 借 4900 28 现付3 财会办公用品费 150 借 4750 28 现付4 支付课酬谢 800 借 3950 28 本日合计 600 950 借 与总账核对无误 3950 29 现付5 送存现金 650 借 3300 31 本月合计 50900 50600 借 3300 28 第二节库
9、存现金 四 库存现金的清查 一 清查目的 二 清查形式和内容 实地盘点法 确定 库存现金的实存数 现金盘点报告单 现金日记账的账面数 核对 编制 要点 出纳员在清查时必须在场 盘点人 出纳员 内容 有无白条抵库 挪用现金及库存现金是否超限额留存现金以及账款是否相符等 调账的依据 签章 30 第二节库存现金 三 库存现金的清查 三 清查结果的处理 通过 待处理财产损溢 账户核算 其结构为 借方 待处理财产损溢 贷方 1 盘亏数和毁损数 1 确定的盘盈数 2 批准后结转的盘盈数 2 批准后结转的盘亏数和毁损数余额 尚未批准处理余额 尚未批准处理盘亏数和毁损数盘盈数 待处理财产损溢 账户该账户是一个
10、双重性质的账户 下设 待处理流动资产损溢 和 待处理固定资产损溢 两个明细账户 32 第二节库存现金 三 库存现金的清查 三 清查结果的处理 借 库存现金贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 发现时 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 其他应付款 应退少付 多收 营业外收入 无法查明原因的溢余款 查明原因 审批后 现金盘盈 例2 4南方机床厂200X年5月30日进行现金清查 清查前现金日记账账面结存金额3300元 清查结果如表2 3 借 库存现金50贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50 批准转作企业收益处理 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢50贷 营业外收入50 34 第二
11、节库存现金 三 库存现金的清查 三 清查结果的处理 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢贷 库存现金 发现时 借 其他应收款 责任人 保险公司等赔偿款 管理费用 赔偿不足及无法查明原因的 贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 查明原因 审批后 现金盘亏 例2 5南方机床厂200X年5月30日进行现金清查 清查前现金日记账账面结存金额3300元 清查结果如表2 5 属于出纳员的责任 应由出纳员赔偿 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢250贷 库存现金250 借 其他应收款250贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢250 36 思考一下我们今天都学习了哪些内容 结束语 小结 37 习题一
12、练习现金的核算 一 资料广州岭南机械厂4月30日现金结存2000元 5月1日发生现金收付业务如下 1 开出现金支票 向银行提取现金45600元 备用及发放工资2 以现金发放上月份职工工资4500元 3 厂部人事部购买办公用品256元 以现金支付 4 副厂长刘志成开会回来报销差旅费1300元 原借支1500元 余款200元现金交回给出纳 5 行政部报销办公信函邮寄费42元 以现金支付 6 收到对职工个人的罚款现金180元 7 探望住院职工 报销所购营养品慰问费220元 以现金支付 8 当日现金盘点 现金实存数2442元 短款原因待查 9 经查明 上项现金短款 属于出纳员吴芳负责 应予赔偿 38
13、二 要求1 设置现金日记账 登记期初余额 2 根据本日发生的现金收付业务 编制会计分录 3 根据会计分录 登记现金日记账 结出本日发生额及余额 39 4 借 库存现金200管理费用1300贷 其他应收款 刘志成1500 2 借 应付职工薪酬45000贷 库存现金45000 3 借 管理费用256贷 库存现金256 1 借 库存现金45600贷 银行存款45600 40 8 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢20贷 库存现金20 6 借 库存现金180贷 营业外收入180 7 借 应付职工薪酬 福利费220贷 库存现金220 5 借 管理费用42贷 库存现金42 9 借 其他应收款 吴芳20贷 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢20 41 现金日记账 5 1 期初余额 借 2000 1 1 提现备发工资 45600 借 47600 1 2 发工资 45000 借 2600 1 3 购买办公用品 256 借 2344 1 4 收回差旅费余款 200 借 2544 1 5 报销办公费用 42 借 2502 1 6 收到职工罚款 180 借 2682 1 7 购慰问品 220 借 2462 1 8 现金盘点短款 20 借 2442 本日合计 45980 借 2442 45538 42
