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1、第四节 应交税费 主讲人 孙文静 amandaswj 应交税费 企业税法规定应交纳的各种税费包括 增值税 消费 税 营业税 城市建设维护税 资源税 所得税 土 地使用税 房产税 车船税 土地使用税 教育费附 加 矿产资源补偿费 印花税 耕地占用税 契税等 应交税费 账户 应交税费 应交税费 实际交纳的税费 应交纳的各种税费 企业尚未交纳 的税费 企业多交或者尚 未抵扣的税费 按照应交税费的种类进行 明细核算 应交税费 应交增值税 应交营业税 多选 企业缴纳的下列税金 不通过 应交税费 科目核算 的有 A 印花税 B 耕地占用税 C 房产税 D 土地增值税 AB 应交增值税 应交增值税 按照纳税
2、人的 经营规模及其 会计核算的健 全程度 一般纳税人 小规模纳税人 购进扣税法 当期销项税额 当期进项税额 按照销售额和规定的征收率 确定应纳税额 一般纳税人增 值税账务处理 小规模纳税人增值 税账务处理 采购商品和接受劳务 销售商品和提供劳务 交纳增值税 应交增值税 应交增值税 一般纳税人的账务处理 设置 应交税费 应交增值税 账户下进行核算 并在明细账内设置 进项税额 已交税金 销项税额 出口退税 和 进项税额转出 等专栏 应交增值税 采购商品和接受应税劳务 进项税额 企业购入固定资产支付的增值税 计入 应交税费 应交增值税 进项税额 在购置当期全部一次性扣除 应交增值税 对于购入的免税农
3、业产品 收购废旧 物资等可以按买价 或收购金额 的 一定比率计算进项税额 并准予从销 项税额中抵扣 应交增值税 甲企业购入免税农产品一批 价款100 000元 规定的扣除率为13 货物尚未到达 货款已 用银行存款支付 借 材料采购 87 000 应交税费 应交增值税 进项税额 13 000 贷 银行存款 100 000 进项税额 购买价款 扣除率 100 000 13 13 000 元 属于购进货物时即能认定进项税 额不能抵扣的 直接将增值税专 用发票上注明的增值税额计入购 入货物及接受劳务的成本 应交增值税 企业购进货物以及在生产经营过 程中支付运输费用的 按照结算 单据上注明的运输费用金额
4、和规 定的扣除率计算进项税额 应交增值税 下列各项业务中所支付的增值税 按规定能够作 为进项税额予以抵扣的是 A 一般纳税人采购生产用原材料 取得的增 值税专用发票中注明的增值税税额 B 小规模纳税人采购生产用原材料 取得的 增值税专用发票中注明的增值税税额 C 一般纳税人购入生产用设备 取得的增值 税专用发票中注明的增值税税额 D 一般纳税人支付委托加工物资的加工费时 取得的增值税专用发票中注明的增值税税额 ACD 应交增值税 进项税额转出 企业购进的货物发生管理原因造成的非常损失 以 及将购进货物改变用途 用于非应税项目等 其 进项税额不能再抵扣 转入 进项税额转出 应交增值税 E企业库存
5、材料因意外 管理原因造成 火灾毁损 一批 有关增值税专用发票确认的成本为10 000元 增值税额1 700元 借 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 11 700 贷 原材料 10 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 1 700 应交增值税 G企业建造厂房领用生产用原材料50 000元 原材料购 入时支付的增值税为8 500元 借 在建工程 58 500 贷 原材料 50 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 8 500 应交增值税 销售货物或提供应税劳务及视同销售行为 销项税额 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项 目 集体福利或个人消费 税法上视同销售 行为 计算确认销项税
6、额 应交增值税 应交税费 应交增值税 销项税 库存商品 在建工程 等 应交增值税 N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部 该批产品的成本为200 000元 计税价格为300 000 元 增值税税率为17 借 在建工程 251 000 贷 库存商品 200 000 应交税费 应交增值税 销项税额 51 000 应交增值税 交纳增值税 通过 应交税费 应交增值税 已交税金 核算 银行存款应交税费 应交增值税 已交税金 交税 出口退税 应交增值税 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务 一般 情况下 只能开具普通发票 不能开具增值税专用 发票 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务 实行简易办法
7、计算应纳增值税税额 小规模纳税人的账务处理 销售额 不含税 征收率 应交增值税 应交消费税 消费税是价内税 对生产 委托加工 进口应 税消费品的单位和个人征收 征收方法有从价定率和从量定额两种 从价定率征收的 按不含增值税的销售额乘以消 费税税率 应交消费税 销售应税消费品 企业将生产的应税消费品直接对外销售的 其应交纳的 消费税 通过 营业税金及附加 科目核算 应交税费 应交消费税 营业税金及附加 应交消费税 某企业销售所生产的化妆品 价款2000000元 不 含增值税 适用的消费税税率为30 借 营业税金及附加 600 000 贷 应交税费 应交消费税 600 000 应交消费税额 2 0
8、00 000 30 600 000 元 应交消费税 自产自用应税消费品 某企业在建工程领用自产柴油50 000元 应纳增值 税10 200元 应纳消费税6 000元 借 在建工程 66 200 贷 库存商品 50 000 应交税费 应交增值税 销项税额 10 200 应交消费税 6 000 应交消费税 委托加工应税消费品 收回后直接销售 收回后连续加工 为应税消费品后 再出售 计入 委托加工物资 成本 不计入 计入应交税费 应交消费税 委托加工 应交消费品 应交消费税 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的 由受托 方代扣代交的消费税 委托方应借记的会计科目是 A 在途物资 B 委托加工物资
9、 C 应交税费 应交消费税 D 营业税金及附加 B 应交消费税 A企业为一般纳税人 委托C单位加工B材料 非金 银首饰 发出原材料价款20 000元 支付加工费 10 000元 取得的增值税专用发票上注明增值税额 为1 700元 由受托方代收代交的消费税为1 000元 材料已加工完毕验收入库 款项均已支付 委托 方收回后的B材料用于继续生产应税消费品 该B材 料收回时的成本为 A 30 000 B 31 000 C 32 700 D 22 700 A 应交消费税 进口应税消费品 企业进口应税消费品在进口环节应交纳的 消费税 计入该项物资的成本 应交营业税 在我国境内提供应税劳务 转让无形资产或
10、者销售不动 产的单位和个人所取得的营业额为征税对象而征收的流 转税 1 交通运输业 2 建筑业 3 金融保险业 4 邮电通信业 5 文化体育业 6 娱乐业 7 服务业 3 5 5 20 应纳税额 营业额 营业税税率 应交营业税 应交税费 应交营业税 营业税金及附加 银行存款 固定资产清理 提供应税劳务 转让无形资产 转让不动产 应交营业税 某运输公司某月运营收入为500 000元 适用的营业 税税率为3 借 营业税金及附加 15 000 贷 应交税费 应交营业税 15 000 应交营业税 500 000 3 15 000 元 其他应交税费 应交资源税 应交税费 应交营业税 营业税金及附加 生产
11、成本 制造费用 销售 自产自用 其他应交税费 应交城市维护建设税 应纳税额 应交增值税 应交消费税 应交营业税 适用税率 借 营业税金及附加 贷 应交税费 应交城市维护建设税 借 应交税费 应交城市维护建设税 贷 银行存款 其他应交税费 应交土地增值税 我国境内有偿转让土地使用权及地上建筑物和其他附 着物产权的单位和个人 就土地增值额征收的一种税 通过 应交税费 应交土地增值税 科目核算 其他应交税费 借 固定资产清理 贷 应交税费 应交土地增值税 企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一 并在 固定资产 等科目核算的 转让时应交的土地 增值税 借 银行存款 贷 应交税费 应交土地增值税
12、 其他应交税费 土地使用权在 无形资产 科目核算的 其他应交税费 应交房产税 土地使用税 车船税和矿产资源补偿费 企业应交的房产税 土地使用税 车船税 矿产 资源补偿费记入 管理费用 科目 其他应交税费 应交个人所得税 企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税 记入 应付职工薪酬 科目 借 应付职工薪酬 工资 贷 其他应收款 应交税费 应交个人所得税 课堂练习 某企业为增值税一般纳税人 2007年应交各种 税金为 增值税350万元 消费税150万元 城市维护建设税35万元 房产税10万元 车船 税5万元 所得税250万元 上述各项税金应计 入管理费用的金额为 万元 A 5 B 15 C 50 D 185 B 课堂练习 多选题 企业自产自用的应税矿产品 应交资源税 应计入 A 制造费用 B 生产成本 C 主营业务成本 D 营业税金及附加 AB END Thanks
