嘉星一族会计核算制度

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1、嘉星一族会计核算制度 嘉星一族会计核算制度总则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的企业会计准则等有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。 三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。 凡属统一范围内的具体规定均由公司计划财务部制定及解释，公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 四、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 六、公司适用权责

2、发生制，采用借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。 七、公司各经营业务部门必须相互衔接，各负其责。 八、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 九、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。 十、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 十一、公司总经理直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 十二、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 第一章会计机构、会计人员、会计科目的设置根据公司法、企业会计准则等相关法规的要求，公司必须设置单独的会

3、计机构。 为此会计机构应配备相应的若干名专职会计人员 1、公司设财务部,负责会计核算工作； 2、设会计一名，负责公司财务核算工作； 3、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作； 4、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章资产的核算第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算第一节流动资产的核算 一、“库存现金”核算（一）现金的使用范围1.员工工资.津贴及各种奖金.2.个人劳务报酬.3.招待费等应酬性支出.4.车辆路桥费.油费.5.差旅费.6.结算点以下的零星支出.7.确定需要支付现金的其他支出.（二）公司有内部周转使用备用金的，可以单独设置“

4、备用金”科目。 公司应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 （三）出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行存款”核算本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。 公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余

5、额调节表”调节相符。 三、存货核算（一）存货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。 （二）存货核算的主要内容 1、确定存货的数量与金额，即存货入账金额的确定； 2、市价变动对存货价值的影响； 3、分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。 （三）存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。 （四）存货价值的确定采用实际成本入账。 按存货取得不同具体如下1购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装

6、、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。 2自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。 3委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。 4投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。 5盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。 6接受捐赠的存货。 按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。 7债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的

7、帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 8以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 （五）存货发出的计价方法采用加权平均法成本。 （六）存货的发出一律以领料单的形式出现,在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等,以满足不同的核算要求。 （七）周转材料包括低值易耗品和包装物，低值易耗品的摊销采用一次摊销法（五五摊销法）。 （八）存货的盘点分为年中和年终盘，务必做到账、卡、物三者相符。 在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时处理，计入当期损益。 四、“交易性金融

8、资产”核算本科目核算本公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。 本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。 五、“应收票据”核算本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。 公司应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和

9、贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。 商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。 六、“应收账款”核算本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 本科目可按债务人进行明细核算。 企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。 七、“预付账款”核算本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 公司进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 本科目可按供货单位进行明细核算。 八、“应收股利”核算本科目核算本公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。 本科目可按被投

10、资单位进行明细核算。 九、“应收利息”核算本科目核算本公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。 十、“其他应收款”核算本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。 本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。 十一、“坏账准备”核算（一）坏账的确认标准发生下列情况之一的，报经董事会批准的审批核销权限规定分级批准后作为坏账转销1因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后

11、，仍不能收回的应收款项；2因债务人逾期未履行偿债义务并且具有明显特征表明无法收回的应收款项。 （二）坏账损失核算方法坏账损失采用备抵法核算。 公司对应收账款和其他应收款的坏账准备计提采用个别认定法和应收款项账龄余额百分比法相结合的方法。 对于可收回性与其他各项应收款项存在明显差别，如果按照与其他应收款项同样的方法计提坏账准备，将无法真实地反映其可收回金额的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备；对于不纳入个别认定范围的应收款项，应收款项账龄余额百分比法，计提比例如下账龄计提比例1年以内0%1-2年10%2-3年20%3-4年40%4-5年80%5年以上100%公司账龄在一年以内的应收账款主要为当

12、年政府机构的应收账款，根据公司往年经验形成坏账的可能性较小，故不提坏账准备；而账龄在一年以上的应收账款，根据欠款可收回的比率，按不同账龄确定计提坏账准备比率。 十二、“存货跌价准备”核算本科目核算本公司存货的跌价准备。 本科目可按存货项目或类别进行明细核算。 第二节非流动产核算 一、“固定资产”核算（一）固定资产的标准公司拥有的使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等资产作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上并且使用期限超过两年的，也作为固定资产。 （二）固定资产的计价购置的不需要安装、调试即可使用的固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费及交纳

13、的有关税金等作为实际成本。 自行建造的固定资产按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作实际成本。 以其他方式取得的固定资产，如盘盈、接受捐赠、接受投资、非货币性交易、债务重组等，分别按企业会计制度企业会计准则固定资产有关固定资产的规定，确定为实际成本。 （三）固定资产的折旧方法固定资产采用直线法计提折旧，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除残值(原值的5%)确定其折旧率。 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值，以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额；如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，则按照该项固定资产恢复后的账面价值，以及尚可使用

14、年限重新计算确定折旧率和折旧额，对此前已计提折旧不作调整。 已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。 已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧。 各类固定资产折旧率如下类别净残值率估计经济使用年限年折旧率房屋建筑物530年3.17%机器设备510年9.50%运输设备56-8年11.88%-5.83%办公及其他设备55-8年11.88%-19.00%（四）固定资产减值准备的确认标准和计提方法公司对因固定资产重置价值持续下跌或技术陈旧等原因导致其期末可收回金额低于账面价值，按低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。 当存在下列情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计

15、提固定资产减值准备1.长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的固定资产；2.由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；3.虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；4.已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；5.其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产； 二、“在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。 在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。 本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程等进行明细核算。 三、“固定资产清理”核算本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外