《出纳实务教学全套课件中职财经商贸类会计专业 项目三》由会员分享，可在线阅读，更多相关《出纳实务教学全套课件中职财经商贸类会计专业 项目三（39页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、出纳实务项目三银行结算账户管理实务 主讲老师 01 知识目标 1 了解中小企业银行结算账户类型和管理制度 2 认识中小企业银行收支业务处理 3 了解中小企业银行存款的清查方法 02 能力目标 1 熟悉中小企业银行结算账户的使用 2 掌握处理中小企业银行各类型收支业务 3 熟悉银行存款的清查 学会编制银行存款余额调节表 4 掌握登记银行存款日记账的技能 03 案例导入 某中职学校刚毕业的学生苟波被招聘到红星公司担任出纳工作 与公司的出纳办理完交接手续后 他小声地对原出纳说 你还没有给我存折呢 我怎么去存取款呢 听到这样的回答 正在进行监交手续的会计主管马上汇报单位领导 苟波当即就被解雇了 请问苟
2、波为什么被解雇 分析 每个企业必须到银行开立账户 通过银行办理转账结算 银行结算账户是各单位通过银行办理转账结算 信贷以及现金收支业务的主要工具 苛波对企业银行结算账户这类基本出纳知识都不了解 所以被解雇了 任务一银行结算账户管理制度任务二填制和审核支票任务三银行存款收支的业务任务四银行存款的清查任务五银行存款日记账的登记 目录CONTENT 任务一 银行结算账户管理制度 银行结算账户的开立 银行结算账户开设的程序是 单位自主选择商业银行提出申请 领取开立单位银行结算账户申请书 填写开立单位银行结算账户申请书 等待中国人民银行审查 单位与开户银行签订银行账户管理协议 填制并提交印鉴卡片 银行发
3、出开户登记证 一 1 基本存款账户开立应提交的证明文件 1 企业法人应出具企业法人执照正本 非法人企业应出具企业营业执照正本 个体工商户应出具个体工商户营业执照正本 独立核算的附属机构 应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文 2 出具税务登记证正本 3 出具组织机构代码证正本 2 一般存款账户开立应提交的证明文件 1 营业执照正本 税务登记证正本和组织机构代码证正本 2 中国人民银行核定的基本存款账户开户许可证 3 因向银行借款需要开户的 应出具借款合同或借款借据 4 因其他结算需要 应出具相关证明 3 临时存款账户开立应提交的证明文件 1 设立临时机构 应出具其驻地主管部门同意设立临
4、时机构的批文 2 异地建筑施工及安装单位 应出具营业执照正本以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工 安装合同及基本存款账户开户登记证 3 临时存款账户开立应提交的证明文件 3 异地从事临时经营活动的单位 应出具其营业执照正本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证 4 注册验资 应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明 知识链接 银行结算账户企业通过银行办理转账结算 有一个先决条件 那就是必须到银行开立账户 银行结算账户是指各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户 是各单位通过银行办理转账结算 信贷以及现金收支业务的主要工具 具有反
5、映和监督国民经济各部门经济活动的作用 单位银行结算账户的类型1 基本存款账户基本存款账户是各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户 用于办理日常转账结算和现金收付 一个企业只能有一个基本存款账户 2 一般存款账户一般存款账户是指单位因借款或其他结算需要 在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户 该账户为存款人的辅助结算账户 借款转存 借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理 该账户可以办理现金缴存 但不得办理现金支取 该账户开立数量没有限制 单位银行结算账户的类型3 临时存款账户临时存款账户是指单位因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的账户 可用于办理转账结算
6、和根据国家现金管理规定办理现金收付 但临时存款账户的有效期最长不得超过2年 4 专用存款账户专用存款账户是指单位对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户 特定用途资金主要包括基本建设资金 更新改造资金和其他特定用途 需要专户管理的账户 银行预留印鉴企业在银行开设账户 开户时需要在银行预留印鉴 也就是公章或财务章和法人代表或者是其授权的代理人名字的印章 俗称 小印 印鉴要盖在一张卡片纸上 留在银行 当企业需要通过银行对外支付时 先填写对外支付申请 申请必须有如上印鉴 银行经过核对 确认对外支付申请上的印鉴与预留印鉴相符的话 即可代企业进行支付 银行结算账户管理的基本原则 1 一个基本账户原则
7、2 自愿选择原则3 存款保密原则 单位只能在银行开立一个基本存款账户 不能多头开立基本存款账户 存款人可以自主选择银行 银行也可以自愿选择存款人开立账户 除国家法律 行政法规和国务院另有规定外 任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户 银行依法为存款人的银行结算账户信息保密 维护其资金的自主支配权 不代任何单位和个人查询 冻结 扣划存款人账户内存款 国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行监督的项目除外 二 银行结算账户的使用要求 1 不准任意改变原设账户的用途2 不准利用银行结算账户牟取利益3 不准利用银行结算账户套取银行信用4 不准签发没有资金保证的空头支票或远期的支付凭证
8、三 银行结算账户只供本单位业务经营范围内的资金收付 不准出租 出借及转让银行结算账户 任何单位都必须将各种收付款凭证如实填明款项来源或用途 不得巧立名目 弄虚作假 任何单位不得利用银行结算账户套取现金 套购物资 严禁利用账户搞非法活动 银行账户必须有足够的资金保证支付 任何单位不准签发没有资金保证的空头支票或远期的支付凭证 单位办理支付结算 银行结算账户应做到 四不准 案例 2013年11月19日 郭尹向王彩云开办的新华公司借用银行账户转存一笔货款共计60万元 货款转入公司账户后 郭尹多次向新华公司催要货款 但新华公司一直未还 郭尹将王彩云及其开办的新华公司告到法院 请求法院判令归还其货款60
9、万元 人民法院判决被告新华公司支付郭尹60万元及相应利息 并按照规定处以罚款 启示 出借银行结算账户是违法的 出借单位本身是有过错的 应当为其过错行为承担相应的法律责任 新华公司出借银行账户违反了中国人民银行 人民币银行结算账户管理办法 第六十五条关于 存款人使用银行结算账户 不得出租 出借银行结算账户 的规定 银行结算账户的变更 四 企业发生下列账户资料变更后 出纳应于5个工作日内书面通知开户银行 提出银行结算账户的变更申请 按要求填写 变更银行结算账户内容申请书 并出具有关部门的证明文件 1 单位的法定代表人或主要负责人变更 2 住址 邮编 电话变更 3 存款人名称改变 但不改变开户银行及
10、账号的 4 注册资金信息变更 5 其他资料发生变化的 银行结算账户的撤销 五 有下列情形之一的单位 企业应主动向开户银行提出撤销银行结算账户的申请 1 被撤并 解散 宣告破产或关闭的 2 注销 被吊销营业执照的 3 因迁址需要变更开户银行的 4 其他原因需要撤销银行结算账户的 单位申请撤销银行结算账户时 应填写 撤销银行结算账户内容申请书 并与开户银行核对银行结算账户存款余额 交回各种重要空白票据 结算凭证和开户登记证 银行核对无误后方可办理销户手续 未按规定交回的 应出具有关证明 造成损失的 由单位自行承担 单位尚未清偿其开户银行债务的 不得申请撤销该账户 一年未发生收付活动的单位 银行应通
11、知单位方自发出通知之日起30日内办理销户手续 逾期视同自愿销户 未划转款项列入久悬未取专户管理 任务二 填制和审核支票 购买支票 一 企业由专人 一般是出纳 负责支票的购买和使用 购买时带上预留印鉴章去基本存款账户开户银行 填写一式三联的 支票领购单 并在第二联上加盖预留银行印鉴 交给银行 支票领购单如下 购买支票时 单位应缴纳支票工本费和手续费 收到银行的购买凭证收费回单后 据以入账 表3 3购买支票收费单 支票是出票人签发 委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据 支票主要有现金支票 转账支票和普通支票 现金支票只能用于支取现金 不能用于
12、转账 转账支票只能用于转账 不能用于支取现金 普通支票既可以用于转账 又可以用于支取现金 在普通支票左上角划两条平行线的 为划线支票 其只能用于转账 不得支取现金 知识链接 空白支票管理 二 空白支票的管理包括 空白支票应由专人保管 票印分管 不得预盖印鉴和随意外带 更不得出租 出借或转让给其他单位和个人 为防止签发空头支票 出纳员应查明银行存款余额 支票遗失应立即办理挂失止付 单位撤并时 支票应空白交回银行注销 支票的签发 三 1 出票日期出票日期必须使用汉字大写 大写数字写法由1 10依次写作 零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾 1 月份前数字要求 壹月 贰月和壹拾月前必须写 零
13、字 叁月至玖月前 零 字可写可不写 拾月至拾贰月前必须加 壹 写成零壹拾月 壹拾壹月 壹拾贰月 如2014年10月5日 应写成 贰零壹肆年零壹拾月零伍日 伍日前 零 字必写 2 日期前数字要求 壹日至玖日前必须写 零 字 壹拾日 贰拾日和叁拾日的应在其前加零 拾日至拾玖日前必须加 壹 如2009年2月13日 应写成 贰零零玖年零贰月壹拾叁日 2014年8月20日 应写成 贰零壹肆年捌月零贰拾日 捌月前 零 字可写也可不写 2 收款人 1 现金支票收款人可写为本单位名称 此时现金支票背面 背书人 栏内加盖本单位的财务专用章和法人章 之后收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金 现金支票收款人可写
14、为收款人个人姓名 此时现金支票背面不盖任何章 收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称 凭身份证和现金支票签字领款 2 转账支票收款人应填写对方单位名称 转账支票背面本单位不盖章 收款单位取得转账支票后 在支票背面背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章 填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款 3 人民币大写数字大写的方法如前所述 无角无分的 元字后面必须写 正 或 整 字 如 1985 00 大写金额应写成 人民币壹仟玖佰捌拾伍元正 整 有角无分的 角字后面可写可不写 正 或 整 字 但不能写零分 如 325 20 大写金额应写成 人民币叁佰贰拾伍元贰角 或 人
15、民币叁佰贰拾伍元贰角正 整 有角有分的 分字后面不能写 正 或 整 字 如 289546 52 大写金额应写成 人民币贰拾捌万玖仟伍佰肆拾陆元伍角贰分 阿拉伯数字中间有零时 大写金额要写 零 字 阿拉伯数字金额中间连续有几个 0 大写金额中间只写一个 零 字 如 1005 00 大写金额应写成 人民币壹仟零伍元 整 4 人民币小写最高金额的前一位空白格用 数字填写到对应的单位栏 要求完整清楚 5 用途 1 现金支票用途栏填写有一定限制 一般填写 备用金 差旅费 工资 劳务费 等 2 转账支票没有具体规定 可填写如 货款 代理费 等 6 盖章支票正面盖预留银行的2枚印章 公章或财务专用章和法人章
16、或授权人章 缺一不可 印泥为红色 印章必须清晰 印章模糊只能将本张支票作废 换一张重新填写并盖章 7 注意事项 1 用蓝黑 碳素墨水或墨汁填写 2 受票人如果发现支票内容填写不完整或有错误 可以补记和更改 但不能涂改 支票如有更改 必须由签发人加盖预留银行印鉴 但金额 签发日期 收款人名称不得更改 支票正面不能有涂改痕迹 否则本支票作废 3 作废支票不得撕毁 应加盖 作废 戳记 连同存根一起妥善保存 并在支票使用登记簿上注明作废 4 支票的有效期为10天 日期首尾算一天 节假日顺延 5 支票见票即付 不记名 支票丢失尤其是现金支票丢失 银行不承担责任 现金支票一般要素填写齐全 假如支票未被冒领 在开户银行挂失 转账支票假如支票要素填写齐全 在开户银行挂失 假如要素填写不完整 需到票据交换中心挂失 案例 2015年2月24日黔华公司出纳员王丽开出一张 12345 00支票给华新公司 支付购货款 图3 1支票正面 填上身份证号码和发证机关名称 凭身份证和现金支票签字领款 图3 2支票背面 支票的背书 四 背书指在支票背面或粘贴单上记载有关事项并签章的票据行为 1 现金支票收款人为个人姓名现
