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1、高新技术企业在新税法环境下的纳税筹划 以W 聚氨酯股份有限公司为例： 专业名称：会计硕士 申请人姓名：董桢 导师姓名及职称：钟秀琴副教授： 许存瓒高级会计师计仔缵局缴会计! J 巾 答辩委员会组成( 签名) 享喜：屯鼬一 委员： 。 答辩醐：垆 鄹短砥 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文 的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本 人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 学位论文使用授权声明 学位论妾作者签名：
2、童移己 导师签名：蚋笼一 日期：研年J 月万日 疑 L丌r 兰侈日 一6 名 月 签亿 者 u L 僻产 文沙 墩 位期学日 高新技术企业在新税法环境下的纳税筹划 一以W 聚氨酯股份有限公司为例 专业：会计硕士 硕士生：董桢 指导老师：钟秀琴副教授 许存瓒高级会计师 摘：要 高新技术企业发展的重要性在国家经济竞争中的作用日益凸显出来，新出台 的税收优惠政策有利于高新技术企业竞争实力的提高，在宏观上为高新技术企业 的发展保驾护航，进而提升国家综合实力。在微观层面企业如何恰当把握税收优 惠政策是本文讨论的核心，即高新技术企业的纳税筹划。 我国高技术企业若想在全球经济剧烈波动及国内产业结构调整中占得
3、先机， 适应市场经济条件下企业的激烈竞争，在税收方面，须结合自身特点，充分利用 国家给予的政策优惠，提前调整企业的经济行为，以达到合法节约税负成本支出， 以期提高市场竞争力。本文始终站在纳税义务人的角度来对纳税筹划问题进行研 究，通过具体案例的研究工作，运用理论与实践相结合的方法，结合高技术企业 的特点和优势，将纳税筹划的理论和技术广泛运用于高技术企业财务运作实践 中，探讨适合高技术企业的纳税筹划方法，以期增强我国高新技术企业纳税筹划 的意识，为企业带来更多的经济利益。 关键字：纳税筹划，高新技术企业，认定 T a x P l a n n i n go fH i g h - - t e c h
4、e n t e r p r i s e si nt h en e wt a x - l a w e n v i r o n m e n t T a k eWl i m i t e dl i a b i l i t yc o m p a n ya sa l le x a m p l e M a j o r ：M P A c c N a m e ：D o n g Z h e n S u p e r v i s o r ：Z h o n g X i u q i n A s s o c i a t eP r o f e s s o r X u C u n z a nS e n i o rA c c o
5、 u n t a n t A BS T R A C T I ti so b v i o u st h a tt h ed e v e l o p m e n to f h i g h - t e c hi n d u s t r i e sp l a ya ni m p o r t a n tr o l e i nt h en a t i o n a le c o n o m i cc o m p e t i t i v e n e s se x p e c i a l l yr e c e n t l y T h en e wp r e f e r e n t i a l p o l i c
6、 i e so ft a xl a wi s s u e dr e c e n t l ya lei nf a v o ro fh i g h - t e c he n t e r p r i s e si m p r o v i n g c o m p e t i t i v e n e s s I tC a np r o t e c tt h ed e v e l o p m e n to fh i g h - t e c he n t e r p r i s ea n de n h a n c e t h eN a t i o n a lC o m p e t i t i v e n e
7、 s s H o wt om a k et h et a xp l a n n i n gf o rh i g h t e c he n t e r p r i s e s a p p r o p r i a t e l yu n d e rn e wt a xp o l i c yi st h ec o r eo ft h i sp a p e r I ft h eC h i n e s eh i g h - t e c he n t e r p r i s e sw a n tt ob et h em a s t e ri nt h es h a r p f l u c t u a t i
8、 o n so fg l o b a le c o n o m ya n dk e 印p a c ew i t ht h ed o m e s t i ci n d u s t r i a ls t r u c t u r e a d j u s t m e n t ，t h e yh a v et ot a k ef u l la d v a n t a g eo ft h en e wp o l i c ya n da d j u s tt h et a x p l a n n i n ga c c o r d i n g l u ya h e a do fs c h e d u l ei
9、 no r d e rt oa c h i e v et h el e g i t i m a t et a xc o s t s a v i n g sa n dt oe n h a n c em a r k e tc o m p e t i t i v e n e s s T h ep u r p o s eo ft h i sp a p e ri st op r o v i d es o l l 抡s u i t a b l et a xp l a n n i n gm e t h o d sf o r h i g h - t e c he n t e r p r i s e s I t
10、w i l lb ea c c o m p l i s h e di nt e r m so fc a s es t u d yu s i n gs w o t ， a n d a l s oc o n s i d e rt h ec h a r a c t e r i s t i c so fh i g h - t e c he n t e r p r i s e sc a r e f u l l y C e r t a i n l yIa l w a y s o b e yt h er u l eo f s e r v i c ef o rt a xl i a b i l i t y ”t
11、 oc o n d u c tt h er e s e a r c h K 呵W o r d s ：T a xp l a n n i n g ，h i g h - t e c he n t e r p r i s e ，m a i n t a i n H 目录 摘要I j 1 B S T l i A c T ：I I 目录I I I 第1 章绪论1 1 1 论文研究的背景1 1 2 研究的目的2 1 3 研究方法2 1 4 本文的主要内容和结构安排3 1 - 5 本文写作的意义与创新之处3 第2 章纳税筹划理论及税法环境变化分析5 2 1 纳税筹划理论及文献综述5 2 2 国内外高新技术企业发
12、展状况及相关政策1 4 2 3 高新技术企业纳税筹划动因分析2 0 2 4 高新技术企业在新税法环境下的纳税筹划2 6 第3 章案例研究4 2 3 1W 聚氨酯股份有限公司概况4 2 3 2W 聚氨酯股份有限公司内外部环境分析4 4 3 3w 聚氨酯股份有限公司纳税筹划方案设计5 l 第4 章结论与借鉴7 8 参考文献8 0 后记8 2 图表目录 图目录 图2 - 1 企业纳税筹划博弈模型7 图3 - 1W 聚氨酯股份有限公司产品结构树4 2 图3 - 2W 聚氨酯股份有限公司架构图4 3 图3 - 3W 聚氨酯股份有限公司全面预算管理体系发展历程4 8 表目录 表2 - 1 节税与避税的概念
13、及区别1 0 表2 - 2 国外主要高科技产业区大学及科研机构对比1 8 表3 - 1W 聚氨酯股份有限公司主要财务指标4 6 表3 - 22 0 0 6 - 2 0 0 8 年税款解缴情况表5 l 表3 - 32 0 0 7 年研发人员工资发放清单举例5 3 表3 - 42 0 0 7 年研发费用统计表5 4 表3 - 5 借款相关费用对比举例5 7 表3 65 年内税负情况计算结果6 1 表3 - 7 纳税筹划前缴纳所得税情况6 6 表3 - 8 纳税筹划后缴纳所得税情况6 6 表3 - 92 0 0 7 年l O 月台湾市场聚氨酯的收入、发出情况表7 0 表3 一1 0 企业应纳所得税表
14、7 0 表3 1 l 平均年限法计提折旧统计7 l 表3 - 1 2 双倍余额递减法计提折旧统计7 2 表3 - 1 3 年数总和法下每年应提取折旧额7 2 表3 - 1 4 不同折旧法下各年所得税情况对比表7 3 I v “ 1 1 论文研究的背景 第1 章绪论 高新技术企业是当今全球经济发展的企业中坚力量，而财务是高新技术企业 经营的中枢，良好的财务运作是企业发展的基础。作为税收优惠的主要受益群体， 高新技术企业在经济运行及产业结构调整中扮演着重要角色，纳税筹划是企业财 务运作的关键点，研究纳税筹划是高新技术企业不能回避的重要课题。许多国家 的实践证明，高新技术企业的成活率远低于其他企业，据统计，2 0 - 3 0 的高新 技术企业的巨大成功是以7 0 - 8 0 的企业失败作为代价的；2 0 0 1 年4 月美国 N A S D A Q 市场网络股价的大跳水说明了这一特性。高新技术企业作为“高投入、 高风险、高收益“ 的企业，所面临的风险势必加剧，因此，各项法律特别是税法 的扶持程度对其发展有着一定程度影响；政府鼓励高新技术产业
