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1、湘潭大学 硕士学位论文 促进就业的税收政策存在的问题与完善路径研究 姓名：陈科良 申请学位级别：硕士 专业：公共管理 指导教师：成志刚 20080520 I 摘 要 就 业 问 题 关 系 到 改 革 发 展 稳 定 的 大 局 ， 关 系 人 民 生 活 水 平 的 提 高 ， 也 关 系 社 会 的 长 治 久 安 ， 充 分 就 业 就 能 促 进 经 济 发 展 ， 增 加 国 民 收 入 ， 从 而 为 国 家 财 政 提 供 充 足 的 税 源 ， 然 而 ， 我 国 目 前 的 就 业 形 势 非常 严 峻 ， 劳 动 力 数 量 众 多 、 素 质 偏 低 ， 在 劳 动 力
2、市 场 机 制 十 分 不 完 善 的 情 况 下 ， 仅 仅 依 靠 市 场 机 制 的 力 量 解 决 我 国 的 就 业 问 题 是 很 不 现 实 的 ， 政 府 对 解 决 就 业 问 题 有 着 义 不 容 辞 的 责 任 。 税 收 作 为 政 府 实 施 宏 观 调 控 的 一 个 重 要 工 具 ， 对 调 节 和 促 进 就 业 有 举 足 轻 重 的 作 用 ， 所 以 着 重 探 讨 如 何 发 挥 税收在解决就业问题中的积极作用。 本 文 首 先 介 绍 了 税 收 政 策 对 劳 动 力 就 业 的 影 响 ，分 析 了 税 收 政 策 对 促 进 就 业 的 原
3、理 和 途 径 ； 然 后 介 绍 了 我 国 现 有 的 促 进 就 业 的 相 关 政 策 ， 并 对 我 国 现 行 促 进 就 业 的 税 收 政 策 的 效 果 和 存 在 的 主 要 问 题 进 行 了 分 析； 分 别 研 究 了 发 达 国 家 、 发 展 中 国 家 和 转轨 国 家 促 进 就 业 的 税 收 政 策 ， 及给我国的启示；提出了完善我国税收政策促进就业的原则和路径。 关键词：就业 经济增长 税收政策 II Abstract Employment issues are closely related to the overall situation of th
4、e development and stability during the reformation, to the improvement of people s living standards and the long- term stability of the whole society. Full employment can improve the economic development and increase the national income so as to provide state finance adequate tax sources, however, t
5、he current employment situation in china is very serious with the large number and low quality of the labor force. Under the circumstance of the incomplete market mechanism of the labor force, it is unrealistic to solve the employment problems only relying on such market mechanism. The government ha
6、s an obligatory responsibility on solving the employment problem. Government revenue, as an important tool in implementing the macro- control, has played a vital role in regulating and promoting employment problems. Therefore, this paper focuses on the positive role the tax played in regulating and
7、promoting employment. First of all, the relevance policies acted in the promotion of employment are introduced in this paper ; then the existing policies in improving employment are explained; and the effects of the current policies and the main existing problems are also analyzed; the employment ta
8、x policies of the developed countries, developing countries and developing countries in transition as well as the experiences we can borrowed are respectively studied; finally the principles and routes of building a sound tax policy and promoting employment are put forward. Key words: Employment, Ec
9、onomic growth, Tax policy. 湘潭大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其 他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。 对本文的研究做出重要贡献的个 人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果 由本人承担。 作者签名： 日期： 年 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版， 允许论文被查 阅和借阅。 本人授权湘潭大学可以将本学位论
10、文的全部或部分内容编入有关 数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位 论文。 涉密论文按学校规定处理。 作者签名： 日期： 年 月 日 导师签名： 日期： 年 月 日 1 第 1章 绪 论 1 . 1 选题的背景和意义 中国目前正处在经济体制转轨与产业结构调整升级的过程中， 与市场经济体制 适应的就业机制取代了传统计划经济体制下的就业机制。在新的就业机制下，中 国人口数量巨大的特有包袱造成劳动力供求的严重失衡。根据国家统计局预测， 到 2010 年，我国的劳动年龄人口将达到 8.8 亿人，比 2000 年增加大约 1 亿，过于 充裕的劳动力资源给我国就业带来严重的压力
11、 。再加上原体制下国有企业的隐性 失业问题以及二元经济中农村隐性失业的释放，产业结构升级调整过程中所带来 的结构性失业的不断加剧，以及中国工业经济发展所面临的信息化、产业化和发 展知识经济等几项任务所要求的就业转移，导致就业矛盾更加尖锐，各种类型失 业不断上升。 我国目前的就业形势非常严峻，劳动力数量众多、素质偏低，在劳动力市场 机制十分不完善的情况下，仅仅依靠市场机制的力量解决我国的就业问题是很不 现实的，政府对解决就业问题有着义不容辞的责任。就业问题关系到国民经济的 发展和社会的稳定，实现充分就业就能促进经济发展，增加国民收入，从而为国 家财政提供充足的税源。税收作为政府实施宏观调控的一个
12、重要工具，对调节和 促进就业有举足轻重的作用，所以着重探讨如何发挥税收在解决就业问题中的积 极作用。 就业问题是社会各界普遍关注的一个热点问题，是政府十分重视的一个问题， 也是一个综合性的社会问题、公共管理问题，是社会经济发展，新旧体制改革的 历史必然产物。胡锦涛总书记就在十七大报告中就明确指出“就业是民生之本。 ” 它事关我国企业改革的成败，维护社会稳定，长治久安，确保经济快速发展的大 局，事关贯彻落实“十七大”精神，实践“三个代表”重要思想，实现全面建设 小康社会的奋斗目标的大局。因此研究就业问题具有积极意义，而研究促进就业 问题的相关税收政策也具有较大的现实意义。 1 . 2 国内外研究
13、现状 在经济增长、充分就业、物价稳定、国际收支平衡四大调控目标中，促进劳 动就业是各国制定和调整税收政策的一个重要目标，就业问题始终是西方经济学 研究的核心问题，形成系统的就业理论已经有 2 0 0多年的历史，先后形成了“古 典”经济学的就业理论、马尔萨撕的人口理论、凯恩斯主义的就业理论、反凯恩 斯主义学派的就业理论、发展经济学的就业理论、马克思主义的就业理论。在税 国家统计局网站. 2 收政策上，主张根据经济中繁荣与萧条的交替，交替地实行紧缩和扩张政策，即 在萧条时期，政府要减少税收，以刺激总需求，在繁荣时期则增加税收，以抑制 总需求。实现充分就业的稳定和均衡。在失业增加时主要采取的税收政策
14、和措施 有：一是实施低税负，鼓励社会创造更多的就业岗位。在处理税收的收入效应和 替代效应问题上，欧美等许多发达国家，自 2 0世纪 8 0年代以来就一直从事着轻 税的税制改革，它们通过实施减税，让利给纳税人，鼓励社会创办更多的企业， 吸纳更多的就业人员，直到现在这种减税风潮仍余波未尽。二是实施差别税率， 扶持发展中小企业，增加就业岗位。中小企业作为活跃市场的基本力量，容纳了 社会上大多的就业人员，成为就业主阵地。为了鼓励发展中小企业，很多国家推 行差别税率。三是促进第三产业的发展，扩大就业渠道。在国民经济结构变动和 发展过程中，各国税收政策调整取向比较注重发展包括通讯、金融、咨询、旅游 等行业
15、在内的第三产业发展和加强对基础设施建设方面的投资。四是给予农业和 农产品一定的优惠政策。一些国家的通行做法是在政策上体现对农业和从事农业 生产的农场主及产业工人的税收照顾。五是对安置就业人员的企业和弱势群体就 业实行税收优惠。对安置就业人员的企业实行税收特惠，支持社会闲散人员创办 企业，支持企业组织社会闲散人员就业。 我国在建国之后实行社会主义计划经济，不承认存在失业，因此关于就业问 题的研究起步较晚。1 9 9 4年以来，我国经济高速增长同时伴随着就业率的下降， 尤其是伴随着国企改革的深入产生了大量的下岗、失业人员。当前我国促进就业 的税收优惠政策，就是根据我国就业形式，从 1994 年开始
16、逐步制定和实施的，在 不同的历史时期，有力地促进了我国的就业和再就业，推动了经济发展，维护了 社会稳定，其政策内容主要涉及以下几个方面：针对残疾人员的税收优惠政策； 针对下岗失业人员的税收优惠政策；针对部队转业干部、退役士兵和随军家属的 税收优惠政策；支持和鼓励发展第三产业的税收优惠政策；推动企业技术进步、 拓宽就业门路的税收优惠政策；支持中小企业发展，发挥其吸纳就业功能的税收 优惠政策。 1 . 3 研究的思路和主要内容 本文以就业理论和税收理论为基础，分析了税收政策对劳动力就业的影响， 通过梳理我国促进就业的税收政策的现状，指出我国促进就业的税收政策的成效 与问题，并借鉴了国外一些国家利用税收政策促进就业的经验，提出了完善我国 税收政策促进就业的原则与路径。本文分为五章： 第一章：绪论。在分析选题背景、选题
