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1、 第六章 会计凭证 会计凭证概述 原始凭证 记帐凭证 会计凭证的传递和保管（自学 ） 第一节 会计凭证概述 一、会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为 记帐依据的书面证明。 二、会计凭证的作用 1、是传递经济信息的工具 2、是登记帐簿，进行会计核算的依据 3、是反映和监督经济活动的手段 4、可明确有关人员经济责任，利于加强经济责任制 会计主体所有会计事项都 须取得或填制会计凭证 会计凭证 原始凭证记帐凭证 三、会计凭证的种类 按填制程序合用途不同分类 一、原始凭证的概念 经济业务发生或完成时，由经办人员直接取得或填 制的，用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具 体内容，明
2、确经济责任并具法律效力的原始证明文件 。 第二节 原始凭证 #不能用来记载和证明经济业务已经发生或完成的具体内 容的文件，不能作为原始凭证。 例如：经济合同 申请单 派工单 可作原始凭证附件 二、原始凭证分类 原始凭证 累计原始凭证 一次原始凭证 自制原始凭证 外来原始凭证 取得来 源 不同 反映业务方 法、填制手 续不同 汇总原始凭证 原始凭证 （1）原始凭证分割单 一份原始凭证所列费用由两个或以上会计主体共同负担 ，保留凭证的主办单位开给其他应负担部分费用的单位证明 。 （2）汇总原始凭证 为提高效率，简化核算，记载同类经济业务的原始凭证可 归纳编制汇总原始凭证，即原始凭证汇总表。 + 收
3、料凭证汇总表 + 发料凭证汇总表 + 销售汇总表 几种特殊凭证 三、原始凭证的基本要素 原始凭证的名称 填制凭证的日期 接受凭证的单位名称 经济业务的内容 原始凭证的多样性 决定了格式、 内容的多样性 数量、单价和金额 填制单位的名称 经办人员签字或盖章 凭证编号与附件 四、原始凭证的填制 -基本要求 （1）内容完整 （2）符合实际 （3）书写严格 （4）明确责任 （5） 填制及时 （6）遵守政策 （7）连续编号 原始凭证的书写要求： （1）文字、数字书写清楚，出错按规定更正 （2）货币收付凭证，填错不得更正，只能加盖“作废”戳记 （3）使用蓝或黑色的笔，填写支票要使用碳素笔 （4）合计小写金
4、额最高位前注明币种符号，且不留空格。 （5） 阿拉伯数字应该一个一个的写，不得连笔写 （6）数字的大写(正楷或者行书） 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟 、 万、亿、元、角、分、零、整 （7）数字大小写的关系应一致 小写数字中间有“0”时，大写金额要写零 五、原始凭证的审核 1、审核的内容 M 形式上的审核 凭证格式是否正确，填写是否完整。 数字是否真实（有否刮擦、涂改等） 计算是否正确。 M实质上的审核 是否真实、合理、合法、合规等。 关系信息 真实性 一审业务，看是否符合财务制度和开支标准 二审抬头，看是否与本单位名称相符 三审日期，看是否与报账日期接近 四审签章，看是否与原
5、始凭证企业名称相符 五审用途，看是否是“发票”或者“收据”联 六审金额，看是否等于数量乘以单价 七审大写，看是否与小写一致 八审脸面，看有无涂改、刀刮、纸贴现象 2、会计实务中的“八审八看” 3、审核结果的处理 （1）内容、手续不全、数字差错及不符合实际 -退回有关部门或人员，补办或者更正 （2）违反国家财经政策和制度规定的收支 -拒绝付款或者报销 （3）伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为 -及时向企业负责人或总会计师报告处理。 第三节 记帐凭证 一、记帐凭证的概念 定义：会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇 总表为依据，记载经济业务的内容，确定会计分录， 作为登记会计帐薄的凭证。 作
6、用 （1）表明应记入的帐户和方向，便于记账。 （2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查帐 （3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由 会计人员根据帐簿资料编制记账凭证。 更正错帐、期末结账 二、记帐凭证的分类 1、按反映经济业务的内容分： 收款凭证 付款凭证 转账凭证 （1）收款凭证：反映货币资金收入业务 的凭证 （2）付款凭证：反映货币资金付出业务 的凭证 （3）转账凭证：反映与货币资金业务收付无关的 转帐业务的凭证 一般红 色 一般蓝 色 一般黑 色 现金 银行 现金 银行 2、按填制的方式不同分: 复式记账凭证 （1）复式记账凭证： 定义：将某项经济业务所涉及的全部会计科目，集中登 记在
7、一张记账凭证上 优点：便于了解经济业务的全貌，便于查帐，核对，减 少编制记账凭证的工作 不足：不便于分工记账和汇总 ：收、付、转账凭证都是复式记账凭证 单式记账凭证 （2）单式记账凭证： 定义：每张记账凭证只登记一个会计科目，某业 务涉及几个会计科目，就填制几张记账凭证。 优点：便于分工记账和汇总 不足：不便于了解经济业务的全貌、查帐、核对 。 增加了编制记账凭证的工作 ：有时也填写对方科目，并用一定的编号方 法将他们联系起来，但是仅供参考，以便于查账、 核对。 3、按反映经济业务的数量不同分 ： 单项记账凭证 （1）单项记账凭证： 定义：根据每张原始凭证或汇总原始凭证单独编制的 汇总记账凭证
8、 分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证 （2）汇总记账凭证： 定义：根据一定时期的若干单项记账凭证按一定的方 式汇总编制据以登记账簿的记账凭证 优点：可减少记账的工作量 ，可计算各帐户在一定时期 内的发生额，可以试算帐目的平衡。 不足：帐户间的对应关系不明确 分类：分类汇总记账凭证 全部汇总记账凭证（又叫科目汇总表） 为简化记账，对一些 自制原始凭证或其汇总表，经标注会计 分录，也可以代替记账凭证 分类汇总记账凭证： 定义：按每个账户的借方或者贷方科目加以整理，定期 汇总记载各对应账户的发生额，据以登记总账的记账凭证。 分类：汇总收、付、转记账凭证 优点：一定程度上减少了登总帐的工作量 不足：对
9、应关系不清楚 ，汇总复杂，容易出错 。 全部汇总记账凭证： 定义：将一定时期内编制的全部记账凭证，全部汇总在一 张记账凭证上，据以登记总分类账的记账凭证 优点：减少了登记总帐的工作量 不足：破坏了账户间的对应关系 为了简化记账的工作，对一些 自制的原是凭证或者原始凭 证汇总表，经过标注会计 分录后，也可以代替记账凭证 记帐凭证的名称 填制单位的名称 填制凭证的日期和编号 经济业务的内容 应记帐户的名称、方向和金额 三、记帐凭证的基本要素 所附原始凭证的张数 制证、审核、记帐和主管人员签字或盖章 比较与原始凭证 基本要素差别 ? 四、记帐凭证的填制要求 1、规范使用会计科目 2、会计科目对应关系
10、正确 3、经济业务的内容摘要应简明扼要 4、金额的填写要规范 5、连续编号 6、每张记帐凭证应标明所附原始凭证张数 7、收付款凭证办完收付款后加盖“收讫”“付讫” 收款凭证的填制要点： 收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目 付款凭证的填制要点 付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目 只记收款业务 只记付款业务 #特别说明： 从银行提现金或将现金存入银行，只编制付款凭证 五、记帐凭证的审核 1、记帐凭证与其附件的一致性 2、会计分录的正确性 3、填制内容的完整性 六、记帐凭证的更正 1、还没有记帐的当月填制错误，可以重新填制 。 2、已记帐的当年填制错误：红字冲调 3、以前年度填制错误：蓝字更正 第六章 会计凭证 重点掌握内容： 会计凭证的概念 原始凭证的概念和分类 原始凭证要素和审核方法 记帐凭证的概念和分类 记帐凭证的填制和审核方法
