责任控制与财务控制概述

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1、来自中国最大的资料库下载 第十二章 财务控制 第一节 财务控制概述 第二节 责任控制 来自中国最大的资料库下载 第一节 财务控制概述 一、财务控制的概念与作用 二、财务控制的基础 三、财务控制的种类 来自中国最大的资料库下载 一、财务控制的概念与作用 (一) 财务控制的概念 1、财务控制概念 财务控制是指对企业财务活动的控制, 是按照一定的 程序和方式确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现 对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。 2、财务控制的特征 （1）是一种价值控制； （2）是一种全面控制； （3）以现金流量为控制目的。 来自中国最大的资料库下载 (二) 财务控制的作用 财务控制

2、是财务管理循环的关键环节, 它对实现财务管理目标具有保证作用。 来自中国最大的资料库下载 二、财务控制的基础 1、组织基础 2、制度基础 3、预算目标 4、会计信息 5、信息反馈系统 6、奖励制度 来自中国最大的资料库下载 三、财务控制的种类 (一) 按控制的主体分类：出资者财务控制、经营 者财务控制和财务部门的财务控制。 (二) 按控制的时间分类：事前财务控制、事中财 务控制和事后财务控制。 (三) 按控制的依据分类：预算控制和制度控制。 (四) 按控制的对象分类：收支控制和现金控制。 (五) 按控制的手段分类：绝对控制和相对控制。 来自中国最大的资料库下载 2 2 财务控制的作用 3 3

3、财务控制的基础 4 4 财务控制的种类 5 5 授课内容总结 1 1 财务控制的概念 来自中国最大的资料库下载 第二节 责任控制 一、责任中心 二、责任预算、责任报告与业绩考核 三、责任结算与核算 来自中国最大的资料库下载 一、责任中心 （一）责任中心的概念与特征 1、责任中心的概念 责任中心就是指具有一定的管理权限, 并承担相应的经济责任的企业内部单位。 来自中国最大的资料库下载 2、责任中心的特征: （1）是一个责权利相统一的实体。 （2）具有承担经济责任的条件。 （3）其所承担的责任和行使的权力都应是 可控的。 （4）具有相对独立的经营业务和财务收支 活动。 （5）具有独立核算、业绩评价

4、的能力。 来自中国最大的资料库下载 3、责任中心的类别 根据企业内部责任单位的权责范围及 业务活动的特点不同, 责任中心一般分为 成本中心、利润中心和投资中心三大类。 来自中国最大的资料库下载 （二）成本中心 1、成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任 的责任中心。 来自中国最大的资料库下载 2、成本中心的类型 成本中心的类型有两种: 标准成本中 心和费用中心。 来自中国最大的资料库下载 3、成本中心的特点 （1）成本中心只考核成本费用而不考核收益 （2）成本中心只对可控成本负责 可控成本应同时具备以下四个条件: 可以 预计； 可以计量； 可以施加影响； 可以 落实责任。 （3）成本

5、中心只对责任成本进行考核和控制 来自中国最大的资料库下载 4、成本中心的考核指标 成本中心的考核指标包括成本(费用)变动额和 变动率。 成本(费用)变动额 实际责任成本（费用）预算责任成本(费用 ) 成本(费用)变动率 成本(费用)变动额 预算责任成本（ 费用）100% 来自中国最大的资料库下载 【例1】某成本中心生产甲产品, 预算产量为1 000件, 单位成本为50元, 实际产量1 200件, 实际单位成本( 费用)45元, 计算该中心成本变动额与变动率。 成本变动额 1 200451 20050 6 000(元) 成本变动率6 000（1 20050）100 10 计算结果表明，该成本中心

6、的成本降低额为 6000元，降低率为10。 来自中国最大的资料库下载 （三）利润中心 1、利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。 利润中心实际上既要对收入负责, 也要 对成本费用负责。 来自中国最大的资料库下载 2、利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心与人为 利润中心两种。 来自中国最大的资料库下载 3、利润中心的考核指标 （1）利润中心不计算共同成本或不可控 成本，只计算可控成本。 利润中心边际贡献总额 该利润中心销售收入总额 该利润 中心可控成本总额 (变动成本总额) 来自中国最大的资料库下载 （2）利润中心既计算可控成本, 也计算共同 成本或不可控成本 利润中心边际贡献总

7、额该利润中心销售收入总 额 该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额 该利润中心边 际贡献总额 该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额 该利润中心负责人可 控利润总额 该利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额 各利润中心可控利润总额之和 公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 来自中国最大的资料库下载 （四）投资中心 1、投资中心的含义 投资中心是对投资负责的责任中心, 该中心既要对成本和利润负责, 又要对投 资效果负责。 备注：投资中心与利润中心的区别 来自中国最大的资料库下载 2、投资中心的考核指标 投资中心的考核指标主要是投资利润率 和剩余收益。 来自中国最大的

8、资料库下载 （1）投资利润率 投资利润率 利润投资额 100 （销售收入投资额）（成本费用 销售收入）（利润成本费用） 资本周转率销售成本率成本费用 利润率 来自中国最大的资料库下载 （2）剩余收益 剩余收益是指投资中心获得的利润扣减 其最低投资收益后的余额。其计算公式为 : 剩余收益 利润 (投资额预期最低 投资报酬率) 来自中国最大的资料库下载 投资中心考核指标运用实例 【例2】某公司下设A、B两个投资中心，该公司 加权平均最低投资利润率为9。A投资中心的投 资额为500万元，利润为25万元；B投资中心的投 资额为800万元，利润为120万元。 现两个中心追加投资，如果A投资中心追加投资

9、200万元，年利润增加了17万元；B投资中心追加 投资400万元，年利润增加了57万元。 要求：计算两个方案的投资利润率和剩余收益 。 来自中国最大的资料库下载 A、B的投资利润率、剩余收益计算如下表： 项 目投资额利润投资利润率剩余收益 追加投资前A B 500 800 1 300 25 120 145 5 15 11.15 25500920 120800948 1451300928 A投资中心追 加投资 200万元 A B 700 800 1 500 42 120 162 6 15 10.8 42700921 120800948 1621500927 B投资中心追 加投资 400万元 A

10、B 500 1 200 1 700 25 177 202 5 14.75 11.88 25500920 1771200969 2021700949 来自中国最大的资料库下载 二 责任预算、责任报告与业绩考核 (一)责任预算 1、责任预算的含义 责任预算是指以责任中心为主体, 以 其可控的成本、收入、利润和投资等为对 象编制的预算。 来自中国最大的资料库下载 2、责任预算的编制 责任预算的编制程序有两种： （1）以责任中心为主体，将企业总预算在各责 任中心之间层层分解, 从而形成各责任中心的具体 预算。（自上而下、指标层层分解。） （2）采取自下而上的方式, 即各个责任中心首 先根据自身情况编制

11、预算指标, 然后层层汇总, 最 后由企业的专门管理机构进行汇总与调整, 从而建 立企业总预算。 来自中国最大的资料库下载 (二) 责任报告 1、责任报告的含义 责任报告又称业绩报告, 它是根据责 任会计记录编制的反映责任预算实际执行 情况的会计报告。 责任报告的形式主要有报表、数据分 析和文字说明等。 来自中国最大的资料库下载 2、责任报告的编制 由于责任中心是逐级设置的, 责任报告 也应自下而上逐级编制。 来自中国最大的资料库下载 (三) 业绩考核 1、含义 业绩考核是以责任报告为依据, 分析、 评价各责任中心预算的实际执行情况, 找出 差距,查明原因, 借以考核各责任中心的工 作成果, 实

12、施奖惩, 促使各责任中心积极纠 正行为偏差, 完成责任预算的过程。 来自中国最大的资料库下载 2、责任中心的业绩考核 （1）成本中心的业绩考核 （2）利润中心的业绩考核 （3）投资中心的业绩考核 来自中国最大的资料库下载 三、责任结算与核算 (一) 内部转移价格 1、含义 内部转移价格是指企业内部各责任中 心之间转移中间产品或相互提供劳务而发 生内部结算和进行内部责任结转所使用的 计价标准。 来自中国最大的资料库下载 2、内部转移价格的制定原则 (1) 全局性原则 (2) 自主性原则 (3) 激励性原则 来自中国最大的资料库下载 3、内部转移价格的类型 (1) 市场价格 (2) 协商价格 (3) 双重价格 (4) 成本转移价格 来自中国最大的资料库下载 (二) 内部结算方式 1、内部支票结算方式 2、转账通知单方式 3、内部货币结算方式 来自中国最大的资料库下载 (三) 责任成本的内部结转 1、含义 2、目的 3、方式