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1、基础会计教程 第二章 账户和复式记账 *1第二章 账户和复式记账 华通天香集团股份有限公司资产负债 表 2008 年9 月30 日 单位: 亿元 资产余额负债和所有者权益余额 流动资产合计3.35流动负债合计6.64 长期股权投资0.82非流动负债合计1.32 固定资产0.14负债合计7.96 无形资产0.19 非流动资产合计2.31所有者权益合计-2.30 资产总计5.66负债和所有者权益总计5.66 Date2第二章 账户和复式记账 课堂提问： 1.什么是总分类科目和明细分类科目？ 2.总分类科目与明细分类科目之间是什么样的 关系？ 2.总分类科目统驭控制明细科目，明细科目对总分类科目 起
2、着补充说明的作用。 1.总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容 进行总括分类、提供总括信息的会计科目；后者是对总分类 科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。 Date3第二章 账户和复式记账 上课练习 1.同桌互问10个会计科目所属类别练习 请根据教材第37-40表2-2中43个会计科目， 按照资产、负债、所有者权益、成本、损益收 入、损益费用回答所属类别。 2.写讲10个会计科目练习（上黑板写科目并讲类 别）其他同学写在作业本上（资、负、所、成、 损收、损费） Date4第二章 账户和复式记账 3.提问 o请根据教材第37-40表2-2，判断下列会计科目属于哪一类？
3、银行存款 实收资本 应付职工薪酬 生产成本 管理费用 销售费用 短期借款 应收账款 利润分配 主营业务收入 固定资产 原材料 其他业务成本 在途物资 库存商品 应付账款 累计折旧 资产减值损失 本年利润 其他应收款 盈余公积 坏账准备 应收票据 库存现金 营业税金及附加 财务费用 营业外支出 制造费用 所得税费用 其他业务收入 Date5第二章 账户和复式记账 第三节 复式记账P43 一、复式记账的原理 二、借贷记账法 Date6第二章 账户和复式记账 第三节 复式记账 记账方法运用账户登记经济业务的方法。 单式记账法：对发生的每一笔经济业务一般只在一个 账户中进行登记。 如：用现金购买材料时
4、，只记“库存现金”账户，不记“原材料”。 支付款项记库存现金减少不记原材料增 加 未支付款项记应付账款增加不记原材料增 加 Date7第二章 账户和复式记账 第三节 复式记账 复式记账法：将发生的每笔业务，在两个或两个以上 相互联系的账户中作双重记录。 如：用现金购买材料时，同时记“库存现金”、 “原材料”账户。 支付款项记库存现金减少记原材料增加 未支付款项记应付账款增加记原材料增加 Date8第二章 账户和复式记账 第三节 复式记账 一、复式记账的原理P43 复式记账是在设置账户以后，对每一笔经 济业务，都用相等的金额在两个或两个以上相 互联系的账户中同时登记的一种记账方法。 Date9第
5、二章 账户和复式记账 复式记账法的基本理论依据是： 资产=负债+所有者权益 以两项经济业务说明复式记账法的运用原理： 业务1.投资者投入资本50万元，存入银行。 它属于资金投入企业的运动。从两个方面表现为资金 来路（在这里为“实收资本”）和资金的去向（在这里 为 “银行存款”）都增加50万元。用T型账户表示： 借方 实收资本 贷方 借方 银行存款 贷方 500 000 （来路） 500 000 （去向） Date10第二章 账户和复式记账 业务2. 用银行存款15万元，购材料。 这项业务使资产形态改变了。一项资产（“银行存款”）减 少15万元，另一项资产（“原材料”）增加15万元。 借方 实实
6、收资资本 贷贷方 借方 银银行存款 贷方 借方 原材料 贷方 500000 （来路） 500000 （去向） 150000 （来路） 150000 （去向） 余额额500000 余额额350000 余额额150000 从上面的会计记录中我们可以看到：这家企业是由某投资者投资 的，产权归投资者；投资者投入的资金通过购买原材料活动后，其 资产表现为银行存款35万元及原材料15万元。 Date11第二章 账户和复式记账 复式记账以会计等式为依据，以其平衡关系开始及 结束。 通过复式记账，企业经营活动的全过程才能展现 出来。 科学性： P43 -9 可了解每一业务来龙去脉。 可利用账户进行试算平衡，检
7、查账户记录的正确性。 复式记账:对于每一笔交易都要至少在两个账户中登 记的会计记录方式。 由此可见: Date12第二章 账户和复式记账 我国复式记账法，按采用的记账符号和记账规则不同，又 可具体的分为三种： 1.借贷记账法：以“借”、“贷”为记账符号的 一种复式记账法。 复式记账法 2.增减记账法：以“增”、“减”为记账符号的 一种复式记账法。用于商品流通企业。 3.收付记账法：以“收”、“付”为记账符号的 一种复式记账法。按财产收付记账，用于文革前 农村、大队；按资金收付记账，用于机关、事业 单位；按现金收付记账，用于除中国人民银行以 外的银行。 从1993年7月1日开始，我国企业会计准则
8、统一规定采用借贷记账法。 Date13第二章 账户和复式记账 二、借贷记账法 （一）什么是借贷记账法P44 借贷记账法是以“借” 和“贷” 作为记账 符号的一种复式记账法。 借贷 Date14第二章 账户和复式记账 记账符号(补充) 借方 账户名称 贷方 “借“源于拉丁语debitur债务人（缩写Dr） “贷“creditor债权人 （Cr） 借表示增加或减少 贷表示增加或减少 双重含义 “ “借借” ”、“ “贷贷” ”只作为记账符号，标明记账的方向。只作为记账符号，标明记账的方向。 Date15第二章 账户和复式记账 （二）借贷记账法下的账户结 构P44 账户结构是指账户的借方登什么，贷方
9、登什 么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪 一方，表示什么。 o在账户的左右两方中，哪方记增加，哪方记 减少，取决于账户的性质。P44 -7 o资产+费用负债所有者权益收入 借+贷- 贷+借- Date16第二章 账户和复式记账 （二）借贷记账法下的账户结 构 1、资产类账户的结构 2、负债类账户的结构 3、共同类账户的结构 4、所有者权益类账户的结构 5、成本类账户的结构 6、损益类账户的结构 Date17第二章 账户和复式记账 资产类账户的结构P44、1. 资产类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 资产增加额 资产减少额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期初借方余额本期借方发生额本
10、期贷方发生额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 Date18第二章 账户和复式记账 负债类账户的结构P45、2. 负债类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 负债减少额 负债增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额= Date19第二章 账户和复式记账 共同类账户的结构 共同类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 期初余额 资产增加额 资产减少额 负债减少额 负债增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期末余额 Date20第二章 账户和复式记账 所有者权益类账户的结构P46、 4. 所有者权益类账户 借
11、方 账户名称 贷方 期初余额 所有者权益减少额 所有者权益增加额 本期发生额 本期发生额 期末余额 期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额期初贷方余额本期贷方发生额本期借方发生额= Date21第二章 账户和复式记账 成本类账户的结构P46、5. 成本类账户 借方 账户名称 贷方 期初余额 成本增加额 成本减少额或转销额 本期发生额 本期发生额 期末余额 如有余额如有余额 期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额 Date22第二章 账户和复式记账 损益类账户的结构P47、6. 收入类账户 借方 账户名称 贷方 收入减少额 收入
12、增加额 或转销额 本期发生额 本期发生额 收入类、收入类、费用类账户期末都要转到本年利润。 一般没有期末余额。一般没有期末余额。 费用类账户 借方 账户名称 贷方 费用、支出 费用、支出 增加额 减少额或转 销额 本期发生额 本期发生额 Date23第二章 账户和复式记账 六类账户的结构 （综合） P48+1 借方 账户名称 贷方 期初余额：资产余额 资产增加额 成本、费用增加额 负债、所有者权益减少额 收入减少额或转销额 期初余额：权益余额 资产减少额 成本、费用减少额或转销额 负债、所有者权益增加额 收入增加额 本期发生额 期末余额：资产余额 本期发生额 期末余额：权益余额 各类账户的余额
13、计算可总结为下列两个公式： 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 Date24第二章 账户和复式记账 课堂提问：课堂提问： “ “借借” ”表示增加，表示增加，“ “贷贷” ”表示减少，这句话对吗？为什么？表示减少，这句话对吗？为什么？ “借借”表示表示: :资产资产+ +、成本、成本+ +、费用、费用+ +； 负债负债- -、所有者权益、所有者权益- -、收入、收入- -； “贷贷”表示：负债表示：负债+ +、所有者权益、所有者权益+ +、收入、收入+ +； 资产资产- -、成本、成本- -、费用、费用- -；
14、 Date25第二章 账户和复式记账 （三）借贷记账法的记账规则P48 -10 o记账规则是记账的依据，也是核对账目的依据。 o经济业务四种类型的登账方向如下： 借方 贷方 资产（） 资+所+ 负债和所有者权益（） 资+- 负+- 资产（） 资-负- 负债和所有者权益（） 贷方 借方 o有借必有贷，借贷必相等。 Date26第二章 账户和复式记账 （三）借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等 记账 方向 记账 金额 Date27第二章 账户和复式记账 （四）借贷记账法下账户的对应关系和会 计分录 1、账户的对应关系P49、1. 采用借贷记账法在账户中登记经济业务，有关 账户之间就存在着一种应借应贷的相互关系， 账户之间的这种相互依存的关系，称为账户的 对应关系。 2、对应账户P49、2. 存在着对
