《基础会计之账务处理程序(三种)综述》由会员分享，可在线阅读，更多相关《基础会计之账务处理程序(三种)综述（30页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第十二章 会计核算组织程序 会计核算组织程序又称账务处理程序，是在会计核 算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿 、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来 的技术组织形式。 在实际工作中常用的程序主要有记账凭证会计核 算组织程序、科目汇总表会计核算组织程序、汇总 记账凭证会计核算组织程序等三种，企业应根据自 身特点，选择适用、科学的会计核算组织程序。 内容提示 会计核算组织程序的概念、种类 会计核算组织程序的基本要求 三种会计核算组织程序 会计核算组织程序的概念 会计核算组织程序 ，是在会计核算中， 以账簿体系为中心， 把会计凭证、会计账 簿、会计报表、记账 程序和记账方法等有 机结
2、合起来的技术组 织形式。 账簿体系是指账簿的种类、格 式和各种账簿之间的相互关系； 会计凭证的种类、格式，各凭证 间、凭证与账簿之间的关系；会 计凭证、会计账簿与会计报表之 间的关系。 记账程序是指从填制和审核会 计凭证开始，到登记账簿以及编 制会计报表为止的工作顺序和过 程。 记账方法是指账簿的登记是逐 笔登记还是汇总登记；是手工操 作还是采用计算机操作等采用的 技术方法。 意义 规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率 提供全面、连续、系统的会计信息 会计核算组织程序的基本要求（了解） 要根据信息使用者的具体要求，设计所需的账簿体系和 核算形式，保证正确、及时、完整
3、地提供会计信息。 要与本企业的经济业务性质、繁简程度、规模大小和管 理要求相适应。 要将内部控制制度融于其中，保证会计凭证、账簿和会 计报表的格式和种类的选择及组织，从账证、账账、账实的 相互联系中加强牵制和稽核。 要使会计核算组织程序所涉及到的各项内容达到有机结 合，协调一致。 要在保证及时提供正确、完整的会计信息的前提下，尽 可能提高会计工作效率，节约费用。 会计核算组织程序的种类 汇总登记 总账 会 计 核 算 组 织 程 序 按记账方法 逐笔登记 总账 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序 三种会计核算组织程序的根本区别在于：登 记总账的依据和方法不同 记账凭证会
4、计核算组织程序 记账凭证会计核算组织程序的特点 记账凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置 记账凭证会计核算组织程序 优缺点及适用范围 记账凭证会计核算组织程序的特点 记账凭证会计核算组织程序是指对发生的经济业 务，先以原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 ，然后根据记账凭证逐笔登记总分类账户的一种会 计核算组织程序。 主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 该程序是其他会计核算组织程序的基础。 记账凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置 记账凭证 通用记账凭证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 记账凭证会
5、计核算组织程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 收 款 记 账 凭 证 付 款 转 账 现 金 银行 存款 日 记 账 2013年 凭证摘要借贷借或贷余额 月 日字 号 61期初余额 借60000 21A材料入库10000 153生产领用材料20000 208车间一般领用10000 30本月合计10000 30000 借40000 总分类账 根据记账凭证登记总分类账 会计科目：原材料 优缺点及适用范围 优点：简单明了，易于理解。根据记账凭证直接登 记总分类账，使总分类账记录详细，便于了解经济 业务的动态和核对账目。 缺点：登记总账的工作量比较大，会计核算的组织
6、 工作非常繁重。 适应范围：一般适应于规模小，且经济业务量较 少，凭证不多的一些经济单位。 科目汇总表会计核算组织程序 特点 科目汇总表会计核算组织程序下账簿体系的设置 科目汇总表的编制 优缺点及适用范围 科目汇总表会计核算组织程序 科目汇总表会计核算组织程序的特点 科目汇总表会计核算组织程序又称为记账凭证汇 总表会计核算组织程序，是指对发生的经济业务， 首先根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 ，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据此 登记总分类账的一种会计处理形式。 主要特点是：定期将所有记账凭证编制成科目汇 总表，根据科目汇总表登记总分类账。 账簿体系的设置 记账凭证 通用记账凭
7、证 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 科目汇总表 科目汇总表会计核算组织程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 总分类账 明细分类账 会 计 报 表 收 款 记 账 凭 证 付 款 转 账 现 金 银行 存款 日 记 账 科 目 汇 总 表 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证 ，按科目进行归类编制的。具体步骤为： 汇总 根据记账凭证汇总计算每一个总账账户的借、 贷方发生额合计数，并将发生额填入科目汇总表的相应栏 内。 试算平衡 按科目汇总后，应加总借、贷方发生额， 进行发生额试算平衡。 汇总时间 企业应根据业
8、务量的大小，可以按月汇总 ，也可以分五天、十天、半个月或一个月编制汇总。 科目汇总表的编制 记账凭证汇总表（科目汇总表） 会计科目 本期发生额 借方 贷方 库库存现现金10002000 银银行存款5000048000 原材料125700108000 应应收账账款87009650 库库存商品7500098000 生产产成本23800056700 合计计98750009875000 2013年5月1日10日编号：1号 借贷方合计进行试 算平衡 总账 科目：库存现金 2013年凭证号 数 摘要借方贷方借或 贷 余额 月日 51 10 20 31 科汇1号 科汇2号 科汇3号 期初余额 1-10日发生
9、额 11-20日发生额 21-31日发生额 1000 2400 3800 2000 1500 5800 借4000 531 本月合计72009300借1900 适用范围 适应于经济业务量较多、规模较大的经济单位。 优 点 汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可 进行试算平衡，保证总账登记的正确性。 大大减少了登记总账的工作量。 科目汇总表会计核算组织程序的优缺点及适用范围 缺 点 不能反映科目间的对应关系，不便于查对账目。 科目汇总表编制工作量大 汇总记账凭证会计核算组织程序 特点 汇总记账凭证会计核算组织程序下账簿体系的设置 汇总记账凭证的编制 优缺点及适用范围 汇总记账凭证会计核算组织
10、程序 汇总记账凭证会计核算组织程序的特点 汇总记账凭证会计核算组织程序是指对发生的 经济业务，首先根据原始凭证或原始凭证汇总表 编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制汇总 记账凭证，并据此登记总分类账的一种会计处理 形式。 主要特点是：定期将所有记账凭证编制成汇总 记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账。 账簿体系的设置 记账凭证 通用记账凭证（ 一般不用） 专用记账凭证 转账凭证 付款凭证 收款凭证 账簿 明细账 总账（三栏式） 日记账（三栏式） 三栏式 数量金额式 多栏式 汇总记账凭证 汇总转账凭证 汇总付款凭证 汇总收款凭证 汇总记账凭证会计核算组织程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 总分
11、类账 明细分类账 会 计 报 表 收 款 记 账 凭 证 付 款 转 账 现 金 银行 存款 日 记 账 汇 总 记 账 凭 证 汇总收款凭证 借方科目：库存现金 2013年4月 汇收 1 号 贷方科目 金 额额 总账页总账页 数 1-10日（1 -25号凭证证 ） 11-20日（ 26-40号凭 证证） 21-30日（ 41-60号凭 证证） 合计计借 方 贷贷 方 主营业务营业务 收 入 其他业务业务 收 入 其他应应收款 2400 1800 1000 1200 4500 3600 900 6000 3000 6400 1 1 1 21 23 15 合计计52005700450015400
12、 按借方科目设置 按 贷 方 科 目 汇 总 一般定期汇总（5天、10天），一月一张 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 2013年4月 汇付2 号 借方科目 金 额额 总账页总账页 数 1-10日（1 -30号凭 证证） 11-20日（ 31-55号凭 证证） 21-30日（ 56-69号凭 证证） 合计计借 方 贷贷 方 库库存现现金 原材料 管理费费用 应应付账账款 2400 1800 1000 1200 45003600 900 3600 8100 1800 1900 1 15 27 21 3 3 3 3 合计计52005700450015400 按贷方科目设置 按 借 方 科 目 汇
13、总 汇总转账凭证 贷方科目：原材料 2013年4月 汇转5号 借方科目 金 额额 总账页总账页 数 1-10日（1 -30号凭 证证） 11-20日（ 31-55号凭 证证） 21-30日（ 56-69号凭 证证） 合计计借 方 贷贷 方 生产产成本 制造费费用 管理费费用 销销售费费用 2400 1800 1000 1200 45003600 900 3600 8100 1800 1900 17 19 27 33 15 15 15 15 合计计52005700450015400 按贷方科目设置 按 借 方 科 目 汇 总 为便于汇总转账凭证的编制，在编制转账凭证的分录时，分录 形式最好是一借
14、一贷、一贷多借，不要一借多贷或多借多贷。 总账 科目：库存现金 2013年凭证证号数 摘要借方贷贷 方 借或 贷贷 余额额 月日 41 30汇汇收1号 汇汇付1号 汇汇付2号 期初余额额 130发发生额额 130发发生额额 1-30发发生额额 15400 3600 9300 借4000 430 本月合计计190009300 借13700 适用范围 适应于经济业务量较多、规模较大，尤其是收付款 业务较多的经济单位。 优 点 由于按照账户对应关系汇总编制记账凭证，便于 了解账户之间的对应关系。 减少了登记总账的工作量。 优缺点及适用范围 缺 点 编制汇总转账凭证的程序繁琐；按每一贷方科目 编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工 ，而且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的 工作量较大。
